Depasire plafon TVA

SC ABC SRL a fost inregistrata ca platitor de TVA de la infiintare pana in decembrie 2010. In ianuarie 2011 a depus declaratia 096, prin care a devenit neplatitor de TVA . La 31 octombrie 2011 inregistreaza o cifra de afaceri de 106.000 ron, iar in 05 noiembrie 2011 factureaza suma de 13.600 ron, depasind astfel plafonul de 119.000 ron. In data de 08 noiembrie 2011 factureaza 21.500 ron si probabil va mai factura in cursul lunii noiembrie 2011. Cum se procedeaza corect in acest caz? Depunerea declaratiei 010 se face imediat (15 noiembrie), nu se asteapta data de 10 a lunii urmatoare. Din momentul emiterii noului certficat cu atribut RO - in luna noiembrie, exista obligatia facturarii cu TVA in aceasta luna? Pot fi folosite facturierele cu TVA , inregistrate in evidenta firmei care nu au fost inca distruse dupa depunerea declaratiei 096 in ianuarie 2011? Precizez ca nu existau stocuri la data depasirii plafonului - 05 noiembrie 2011, dar ulterior se achizitioneaza, in data de 08 noiembrie 2011, in vederea revanzarii.

Solutie oferita de specialistii portalcontabilitate.ro
 
Avand in vedere faptul ca firma respectiva a fost radiata din evidentele platitorilor de TVA incepand cu data de 1 februarie 2011, pentru verificarea respectarii regimului special de scutire, cifra de afaceri de 35.000 euro trebuia recalculata direct proportional cu numarul de luni calendaristice  functionare in anul 2011 in calitate de neplatitor de TVA. Astfel, cifra de afaceri recalculata pentru 11 luni este de  109.083 lei determinata astfel:

  *  cifra de afaceri aferenta unei luni calendaristice:

119.000 lei :  12 luni = 9.916,66 lei

 *   cifra de afaceri aferenta perioadei ramase dintr-un an fiscal:

                    9.916,66 lei x 11 luni = 109.083 lei.

Asa cum ati prezentat situatia, firma respectiva urmeaza sa depaseasca cifra de afaceri recalculata de 109.083 lei in cursul lunii noiembrie 2011, motiv pentru care va trebui sa se inregistreze in scopuri de TVA  pana pe data de 10 a lunii urmatoare celei in care a depasit aceasta cifra, conform art. 152 alin. (6) din Codul fiscal : „ Persoana impozabila care aplica regimul special de scutire si a carei cifra de afaceri, prevazuta la alin. (2), este mai mare sau egala cu plafonul de scutire prevazut la alin. (1) ori, dupa caz, la alin. (5) trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA, conform art. 153, in termen de 10 zile de la data atingerii sau depasirii plafonului. Data atingerii sau depasirii plafonului se considera a fi prima zi a lunii calendaristice urmatoare celei in care plafonul a fost atins sau depasit."

Cartea Neagra a Controlului Fiscal

Vezi detalii

Proceduri obligatorii. Spalarea banilor

Vezi detalii

Declaratia 394. Tranzactii cu persoane afiliate

Vezi detalii

Practic, dosarul pentru  inregistrarea in scopuri de TVA (inclusiv formularul cod 010) trebuie depus la organul fiscal competent in intervalul 01 – 09.12.2011, inclusiv.  Firma respectiva va figura  inregistrata  in scopuri de TVA incepand cu data de 1 ianuarie 2012, deci in luna imediat urmatoare celei in care s-au efectuat formalitatile de inregistrare.

In situatia in care carnetele cu facturi pe platitorii de TVA nu au fost casate, acestea pot fi folosite in continuare, din momentul in care firma respectiva devine platitoare de TVA.