Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
Discutam in randurile de mai jos despre o societate comerciale care in iunie 2015 a depasit plafonul de TVA. Din motive obiective, societatea nu a depus pana in prezent la administratia financiara formularul 010 urmat de documentatia 088.
D.p.d.v. al TVA-ului, ce tratament fiscal se aplica in lunile august, septembrie, octombrie, noiembrie 2015? Se face ajustarea la stocul de materii prime de la data 1.08.2015 ? Se deduce TVA la cumparari in aceste 4 luni? Cum se procedeaza avand in vedere faptul ca nu a fost anulat codul de TVA pentru o eventuala colectare TVA la vanzari prin formularul 311?
Conform art. 152 alin.(6) din Codul fiscal: "Persoana impozabila care aplica regimul special de scutire si a carei cifra de afaceri, prevazuta la alin. (2), este mai mare sau egala cu plafonul de scutire prevazut la alin. (1) trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA, conform art. 153, in termen de 10 zile de la data atingerii ori depasirii plafonului.
Data atingerii sau depasirii plafonului se considera a fi prima zi a lunii calendaristice urmatoare celei in care plafonul a fost atins ori depasit. Regimul special de scutire se aplica pana la data inregistrarii in scopuri de TVA, conform art. 153. Daca persoana impozabila respectiva nu solicita sau solicita inregistrarea cu intarziere, organele fiscale competente au dreptul sa stabileasca obligatii privind taxa de plata si accesoriile aferente, de la data la care ar fi trebuit sa fie inregistrata in scopuri de taxa conform art. 153."
Prin urmare, daca cifra de afaceri a fost mai mare decat 220.000 lei la data de 30 iunie, trebuia sa depuneti formularele 010 si 088 pana pe 10 iulie 2015, urmand sa deventi platitor de TVA, incepand cu data de 1 August 2015.
Pentru luna iulie 2015, nu trebuie colectat TVA.
In situatia in care societatea nu va indeplini criteriile de inregistrarea ca urmare a procesarii prin sistemul informatic al A.N.A.F. a informatiilor preluate din formularul cod 088 "Declaratie pe propria raspundere pentru evaluarea intentiei si a capacitatii de a desfasura activitati economice care implica operatiuni din sfera TVA", va fi incadrata in categoria persoanelor impozabile al caror cod de TVA este anulat din oficiu conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. h) Organele fiscale competente anuleaza inregistrarea unei persoane in scopuri de TVA, conform prezentului articol: .....h) daca persoana impozabila, societate cu sediul activitatii economice in Romania, infiintata in baza Legii nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, supusa inmatricularii la registrul comertului, nu justifica intentia si capacitatea de a desfasura activitate economica potrivit criteriilor si in termenele stabilite prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrarea Fiscala.
Practic, urmare intocmirii formalitatilor de inregistrare la depasirea plafonului, societatea respectiva este inregistrata in scopuri de TVA deoarece indeplineste conditia de inregistrare cu privire la plafon, dar, urmare procesarii informatiilor din formularul cod 088, inregistrarea este urmata imediat de anularea din oficiu a codului de TVA alocat la inregistrare.
Anularea inregistrarii se efectueaza conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. h) din Codul fiscal deoarece societatea nu indeplineste criteriile de inregistrare reglementate prin O.M.F.P. nr. 17 din 7 ianuarie 2015 privind stabilirea criteriilor pentru conditionarea inregistrarii in scopuri de TVA, modificat prin O.M.F.P. nr. 1964 din 24 iulie 2015. Inregistrarea si anularea se efectueaza prin programul informatic al A.N.A.F. care proceseaza informatiile primite prin formualrul cod 088, dar care nu precizeaza criteriul/criteriile neindeplinite astfel incat sa poata fi corectate de catre persoana impozabila in cauza.
Astfel, avand statul de platitoare de TVA, dar cu cod TVA anulat, societatea suporta consecintele fiscale negative reglementate prin art. 11 Prevederi speciale pentru aplicarea Codului fiscal
alin. (1^3) Contribuabilii, persoane impozabile stabilite in Romania, carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. b) - e) si h), nu beneficiaza, in perioada respectiva, de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor efectuate, dar sunt supusi obligatiei de plata a TVA colectate, in conformitate cu prevederile titlului VI, aferenta operatiunilor taxabile desfasurate in perioada respectiva.
Pana la reinregistrarea in scopuri de TVA, societatea respectiva reintregeste costul de achizitie al bunurilor si al serviciilor cu suma TVA deductibila care nu poate fi dedusa in perioada de anulare a codului de TVA. In ceea ce priveste TVA colectata pentru operatiunile taxabile, suma trebuie raportata organului fiscal competent prin formularul cod 311, iar TVA colectata se adauga la pretul /valoarea vanzarilor produselor si serviciilor.
Asadar, pentru lunile august, septembrie, octombrie, noiembrie 2015, aveti obligatia colectarii, platii TVA si a raportarii prin formularul 311.
In ceea ce priveste ajustarea TVA aferenta bunurilor aflate in stoc, se va proceda numai dupa inregistrarea in scop de TVA. Astfel, nu se poate deduce TVA, in perioada in care societatea nu este inregistrata in scop de TVA, conform art. 153 din Codul fiscal.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal si expert contabil, auditor financiar
Autor: Redactia Infotva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Depasire plafon pentru inregistrarea in scop de TVA in luna iunie. Ce consecinte apar din cauza neinregistrarii?":
Rating:
Nota: 4.75 din 5 din 2 voturi
Rating:
Nota: 4.75 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Ce obligatii avem la inregistrarea in scopuri de TVA ca urmare a depasirii plafonului de 65.000 euro?Solutii aplicate pentru schimbarea perioadei fiscale: plata lunara TVAStudiu de caz: Autofactura si depasirea plafonului de protocol in exercitiul financiar precedentDEPASIRE PLAFON scutire TVA. Deducere TVA anteriorPrestari servicii. Avansuri facturate. Cifra de afaceri DEPASIRE PLAFON TVAUltimele articole
TVA la incasare. Cum se procedeaza in cazul depasirii plafonului in anul anterior?Raspunsuri OFICIALE de la ANAF cu privire la completarea si depunerea Declaratiei Unice 2020DEPASIRE PLAFON pentru inregistrarea ca platitor de TVA in cazul profesiilor liberaleInregistrare in scopuri de TVA prin optiune. Organizarea contabilitatiiDEPASIRE PLAFON micorintreprindere in trimestrul II 2019
Mai multe articole despre depasire plafon
Articole similare
Facturi de corectie | Deducere TVA si inregistrari contabile aferentePrincipalele obligatii fiscale si situatii de raportat ale PFACe implica certificarea declaratiilor de catre consultantul fiscal?Declaratii fiscale cu termen-limita pana la 17 noiembrieAjustarea TVA-ului dedus initial, in cazul unui imobil inchiriat in regim de scutireUltimele articole
Ministerul Muncii modifica normele metodologice privind constituirea si utilizarea Fondului de garantare pentru plata creantelor salarialeProcedura de conectare a caselor de marcat la ANAF a devenit operationala. Care sunt termenele limita pentru contribuabili?HoReCa ar putea beneficia de un nou ajutor de stat! Schema se deruleaza pana la 31 decembrie 2021Au fost modificate normele metodologice ale programului IMM INVEST. Pentru anumite domenii nu se pot garanta crediteAu fost publicate Normele metodologice de aplicare a Programului IMM FACTOR (Hotararea 423/2021)
Mai multe articole despre tva
Articole similare
Alimente mai ieftine | Primele reduceri la TVA in 2013Modificarile Codului fiscal, aplicabile de la 1 ianuarie 2017, au fost anuntate de ANAFLegea 187/2015 privind aprobarea OUG 6/2015 si modificarea Codului fiscalAtentie: Termen limita pentru depunerea Formularului 318. Cititi aici detaliileControl inopinat 2017: Ce acte sunt obligatorii in caz de control?Ultimele articole
OFICIAL! Starea de alerta a fost prelungita cu 30 de zile in RomaniaOrdinul 3581/2020. A fost aprobata schema de ajutor de minimis din cadrul Programului -ELECTRIC UP-Noi masuri de relaxare! RESTAURANTele, cafenelele, teatrele, si salile de jocuri se redeschid la o capacitate de 30%Somaj tehnic VS. Reducerea timpului de lucru. Studiu de cazVenituri din activitati cu caracter ocazional desfasurate de zilieri. Regim FISCAL
Mai multe articole despre restaurant
Articole similare
VIDEO: Noile proceduri de depunere a declaratie 394Inregistrarea in scopuri de TVA, SIMPLIFICATA: ANAF acorda codul de TVA in aceeasi zi cu depunerea cereriiANAF propune noua Procedura de implementare si de administrare a grupului fiscal unic. Formulare modificateCine depune formulare in mai 2013? Vezi lista completa a declaratiilorInformare ANAF privind depunerea situatiilor financiare la 31 decembrie 2019Ultimele articole
Procedura de conectare a caselor de marcat la ANAF a devenit operationala. Care sunt termenele limita pentru contribuabili?Finantele lanseaza o platforma on-line prin care operatorii economici pot transmite documentele necesare accesarii unui ajutor de statInformare ANAF! Declaratiile 097 si 700 pentru notificarea intrarii ori iesirii din sistemul de TVA la incasare au fost modificateSpeta zilei cu Ionut Jinga! Aspecte fiscale privind impozitul pe venituri din dividendeModalitati prin care puteti depune Declaratia Unica in 2021 si care este termenul limita de transmitere
Mai multe articole despre anaf
Articole similare
Decontare sume la societate. Obiecte de inventarDepunerea formularului 098: model cerere de inregistare in scopuri de TVADrumul fiscal-contabil al produsului finit la deseuDare in plata activ si cesiune creanta. Cum tratam veniturile la calculul impozitului pe profit?Studiu de caz: Bonurile fiscaleUltimele articole
Microintreprinderi. Se mai acorda bonificatie de 10% pentru plata la termen a impozitului in trim. I 2021?Completarea Declaratiei 112 si veniturile exceptate de la plata CAS. ConditiiTeambuilding. Tratament fiscal al cheltuielilor legate de desfasurarea evenimentuluiObligatii si documente necesare privind delegarea in strainatate a angajatilorVenituri din dividende. Ce obligatii fiscale au persoanele fizice in acest caz?
Mai multe articole despre codul fiscal

Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"