Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Discutam in randurile de mai jos despre o societate comerciale care in iunie 2015 a depasit plafonul de TVA. Din motive obiective, societatea nu a depus pana in prezent la administratia financiara formularul 010 urmat de documentatia 088.
D.p.d.v. al TVA-ului, ce tratament fiscal se aplica in lunile august, septembrie, octombrie, noiembrie 2015? Se face ajustarea la stocul de materii prime de la data 1.08.2015 ? Se deduce TVA la cumparari in aceste 4 luni? Cum se procedeaza avand in vedere faptul ca nu a fost anulat codul de TVA pentru o eventuala colectare TVA la vanzari prin formularul 311?
Conform art. 152 alin.(6) din Codul fiscal: "Persoana impozabila care aplica regimul special de scutire si a carei cifra de afaceri, prevazuta la alin. (2), este mai mare sau egala cu plafonul de scutire prevazut la alin. (1) trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA, conform art. 153, in termen de 10 zile de la data atingerii ori depasirii plafonului.
Data atingerii sau depasirii plafonului se considera a fi prima zi a lunii calendaristice urmatoare celei in care plafonul a fost atins ori depasit. Regimul special de scutire se aplica pana la data inregistrarii in scopuri de TVA, conform art. 153. Daca persoana impozabila respectiva nu solicita sau solicita inregistrarea cu intarziere, organele fiscale competente au dreptul sa stabileasca obligatii privind taxa de plata si accesoriile aferente, de la data la care ar fi trebuit sa fie inregistrata in scopuri de taxa conform art. 153."
Prin urmare, daca cifra de afaceri a fost mai mare decat 220.000 lei la data de 30 iunie, trebuia sa depuneti formularele 010 si 088 pana pe 10 iulie 2015, urmand sa deventi platitor de TVA, incepand cu data de 1 August 2015.
Pentru luna iulie 2015, nu trebuie colectat TVA.
In situatia in care societatea nu va indeplini criteriile de inregistrarea ca urmare a procesarii prin sistemul informatic al A.N.A.F. a informatiilor preluate din formularul cod 088 "Declaratie pe propria raspundere pentru evaluarea intentiei si a capacitatii de a desfasura activitati economice care implica operatiuni din sfera TVA", va fi incadrata in categoria persoanelor impozabile al caror cod de TVA este anulat din oficiu conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. h) Organele fiscale competente anuleaza inregistrarea unei persoane in scopuri de TVA, conform prezentului articol: .....h) daca persoana impozabila, societate cu sediul activitatii economice in Romania, infiintata in baza Legii nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, supusa inmatricularii la registrul comertului, nu justifica intentia si capacitatea de a desfasura activitate economica potrivit criteriilor si in termenele stabilite prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrarea Fiscala.

Examen Consultant Fiscal 2025

Analiza financiara comparativa intreprinderea romaneasca in comparatie cu modelul nordamerican

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Practic, urmare intocmirii formalitatilor de inregistrare la depasirea plafonului, societatea respectiva este inregistrata in scopuri de TVA deoarece indeplineste conditia de inregistrare cu privire la plafon, dar, urmare procesarii informatiilor din formularul cod 088, inregistrarea este urmata imediat de anularea din oficiu a codului de TVA alocat la inregistrare.
Anularea inregistrarii se efectueaza conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. h) din Codul fiscal deoarece societatea nu indeplineste criteriile de inregistrare reglementate prin O.M.F.P. nr. 17 din 7 ianuarie 2015 privind stabilirea criteriilor pentru conditionarea inregistrarii in scopuri de TVA, modificat prin O.M.F.P. nr. 1964 din 24 iulie 2015. Inregistrarea si anularea se efectueaza prin programul informatic al A.N.A.F. care proceseaza informatiile primite prin formualrul cod 088, dar care nu precizeaza criteriul/criteriile neindeplinite astfel incat sa poata fi corectate de catre persoana impozabila in cauza.
Astfel, avand statul de platitoare de TVA, dar cu cod TVA anulat, societatea suporta consecintele fiscale negative reglementate prin art. 11 Prevederi speciale pentru aplicarea Codului fiscal
alin. (1^3) Contribuabilii, persoane impozabile stabilite in Romania, carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. b) - e) si h), nu beneficiaza, in perioada respectiva, de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor efectuate, dar sunt supusi obligatiei de plata a TVA colectate, in conformitate cu prevederile titlului VI, aferenta operatiunilor taxabile desfasurate in perioada respectiva.
Pana la reinregistrarea in scopuri de TVA, societatea respectiva reintregeste costul de achizitie al bunurilor si al serviciilor cu suma TVA deductibila care nu poate fi dedusa in perioada de anulare a codului de TVA. In ceea ce priveste TVA colectata pentru operatiunile taxabile, suma trebuie raportata organului fiscal competent prin formularul cod 311, iar TVA colectata se adauga la pretul /valoarea vanzarilor produselor si serviciilor.
Asadar, pentru lunile august, septembrie, octombrie, noiembrie 2015, aveti obligatia colectarii, platii TVA si a raportarii prin formularul 311.
In ceea ce priveste ajustarea TVA aferenta bunurilor aflate in stoc, se va proceda numai dupa inregistrarea in scop de TVA. Astfel, nu se poate deduce TVA, in perioada in care societatea nu este inregistrata in scop de TVA, conform art. 153 din Codul fiscal.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal si expert contabil, auditor financiar

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Inregistrare in scopuri de TVA si DEPASIRE PLAFON de 220.000 lei. Noile reguli valabile in 2015DEPASIRE PLAFON TVADividende distribuite in 2018: Plafonul pentru plata in numerarOperatiuni de inchiriere scutite de TVA si neinregistrarea in scopuri de taxa. Cum tratam TVA-ul la emiterea facturii?Ce se intampla daca este depasit plafonul TVA de 300.000 lei o singura dataUltimele articole
DEPASIRE PLAFON TVA de 395.000 lei. Pana cand trebuie sa solicitati inregistrarea in scop de TVANeplatitor de TVA. Cand si cum devine platitor de TVA daca depaseste plafonulDEPASIRE PLAFON de 100.000 euro. Trecere la impozit pe profit si TVA lunarPlafon TVA. Calculare plafon 300.000 lei in cazul facturilor stornoPlafon TVA depasit de PFA-uri. Se inregistreaza in scopuri de TVA?Articole similare
Ajustarea TVA-ului dedus initial, in cazul unui imobil inchiriat in regim de scutireEmiterea documentelor justificative in format electronic. Vezi prevederile Legii nr. 148 in sintezaOrdinul 112/2015 pentru aprobarea unor formulare din domeniul TVAAnulare cod de inregistrare in scopuri de TVA. Ce consecinte fiscale apar?Livrari catre clienti din state terte. Care este regimul fiscal TVAUltimele articole
Codul TVA. Completare corecta D700 pentru reactivarea luiFirma in Romania. 2 optiuni prin care va puteti inregistra in scop de TVA + completarea D700Majorare cota redusa de TVA. Lista produselor si serviciilor agricole cu TVA 11%Platitor vs. neplatitor de TVA. Aspecte contabile si fiscaleTVA la incasare ANAF. Cine si in ce conditii poate aplica sistemulArticole similare
Modificari TVA 2024. TOT trebuie sa stiiCum facem o cerere de rambursare de TVA aferenta achizitiei de combustibil in UE?Regim de facturare pentru predare servicii informaticeUn business de trei miliarde dolari pe an fara plata TVA si a impozitului pe profitSupriza pentru unele companii: primavara le aduce impozitul forfetarUltimele articole
Facturile de avans. Cota de TVA va fi de 9% sau de 19%Cota TVA cafea. Este de 9% sau de 19% in 2025?Produsele si Serviciile cu TVA 9% in 2025In ce conditii poti trece de la impozit pe profit la impozit micro in 2025Microintreprindere in 2025. Noutati introduse prin OUG 156/2024Articole similare
30 septembrie- termenul final de depunere a cererii de esalonare la plata simplificata. Ce conditii trebuie sa indeplineasca contribuabiliiTVA stabilit suplimentar in urma inspectiei fiscale. Cum procedam?ANAF a cerut ajutorul bulgarilor in lupta impotriva evaziunii fiscale pe TVACe greseli risca sa faca o asociatie fara scop patrimonial la o achizitie intracomunitaraMiercuri, 25 septembrie, expira termenul pentru unele declaratiiUltimele articole
Firma in Romania. 2 optiuni prin care va puteti inregistra in scop de TVA + completarea D700e-Factura. Pentru platile facute INAINTE de livrarea bunului, trebuie depusa Notificarea 800?TVA la incasare ANAF. Cine si in ce conditii poate aplica sistemulSemnatura electronica. NU mai trebuie sa mergeti la sediul ANAF pentru a o obtine, ea poate fi solicitata onlineSesizari catre ANAF privind evaziunea fiscala: metode, pasi si recomandariArticole similare
Cheltuieli cu sponsorizarile reportate. Cum vom completa CORECT Declaratia 101?Achizitie intracomunitara bunuri cu livrare CIPVeniturile din strainatate se declara pana la 25 mai 2014Noua procedura de inregistrare in scopuri de TVA in 2017Precizari ITM cu privire la modificarile aduse CIM-urilor part-time de OG 16/2022Ultimele articole
Plafon TVA. Informatii de interes in cazul calcularii plafonului de TVAMajorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"