Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Discutam in randurile de mai jos despre o societate comerciale care in iunie 2015 a depasit plafonul de TVA. Din motive obiective, societatea nu a depus pana in prezent la administratia financiara formularul 010 urmat de documentatia 088.
D.p.d.v. al TVA-ului, ce tratament fiscal se aplica in lunile august, septembrie, octombrie, noiembrie 2015? Se face ajustarea la stocul de materii prime de la data 1.08.2015 ? Se deduce TVA la cumparari in aceste 4 luni? Cum se procedeaza avand in vedere faptul ca nu a fost anulat codul de TVA pentru o eventuala colectare TVA la vanzari prin formularul 311?
Conform art. 152 alin.(6) din Codul fiscal: "Persoana impozabila care aplica regimul special de scutire si a carei cifra de afaceri, prevazuta la alin. (2), este mai mare sau egala cu plafonul de scutire prevazut la alin. (1) trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA, conform art. 153, in termen de 10 zile de la data atingerii ori depasirii plafonului.
Data atingerii sau depasirii plafonului se considera a fi prima zi a lunii calendaristice urmatoare celei in care plafonul a fost atins ori depasit. Regimul special de scutire se aplica pana la data inregistrarii in scopuri de TVA, conform art. 153. Daca persoana impozabila respectiva nu solicita sau solicita inregistrarea cu intarziere, organele fiscale competente au dreptul sa stabileasca obligatii privind taxa de plata si accesoriile aferente, de la data la care ar fi trebuit sa fie inregistrata in scopuri de taxa conform art. 153."
Prin urmare, daca cifra de afaceri a fost mai mare decat 220.000 lei la data de 30 iunie, trebuia sa depuneti formularele 010 si 088 pana pe 10 iulie 2015, urmand sa deventi platitor de TVA, incepand cu data de 1 August 2015.
Pentru luna iulie 2015, nu trebuie colectat TVA.
In situatia in care societatea nu va indeplini criteriile de inregistrarea ca urmare a procesarii prin sistemul informatic al A.N.A.F. a informatiilor preluate din formularul cod 088 "Declaratie pe propria raspundere pentru evaluarea intentiei si a capacitatii de a desfasura activitati economice care implica operatiuni din sfera TVA", va fi incadrata in categoria persoanelor impozabile al caror cod de TVA este anulat din oficiu conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. h) Organele fiscale competente anuleaza inregistrarea unei persoane in scopuri de TVA, conform prezentului articol: .....h) daca persoana impozabila, societate cu sediul activitatii economice in Romania, infiintata in baza Legii nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, supusa inmatricularii la registrul comertului, nu justifica intentia si capacitatea de a desfasura activitate economica potrivit criteriilor si in termenele stabilite prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrarea Fiscala.

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

Examen Consultant Fiscal 2025

Venituri impozabile si neimpozabile la calculul impozitului pe profit
Practic, urmare intocmirii formalitatilor de inregistrare la depasirea plafonului, societatea respectiva este inregistrata in scopuri de TVA deoarece indeplineste conditia de inregistrare cu privire la plafon, dar, urmare procesarii informatiilor din formularul cod 088, inregistrarea este urmata imediat de anularea din oficiu a codului de TVA alocat la inregistrare.
Anularea inregistrarii se efectueaza conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. h) din Codul fiscal deoarece societatea nu indeplineste criteriile de inregistrare reglementate prin O.M.F.P. nr. 17 din 7 ianuarie 2015 privind stabilirea criteriilor pentru conditionarea inregistrarii in scopuri de TVA, modificat prin O.M.F.P. nr. 1964 din 24 iulie 2015. Inregistrarea si anularea se efectueaza prin programul informatic al A.N.A.F. care proceseaza informatiile primite prin formualrul cod 088, dar care nu precizeaza criteriul/criteriile neindeplinite astfel incat sa poata fi corectate de catre persoana impozabila in cauza.
Astfel, avand statul de platitoare de TVA, dar cu cod TVA anulat, societatea suporta consecintele fiscale negative reglementate prin art. 11 Prevederi speciale pentru aplicarea Codului fiscal
alin. (1^3) Contribuabilii, persoane impozabile stabilite in Romania, carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. b) - e) si h), nu beneficiaza, in perioada respectiva, de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor efectuate, dar sunt supusi obligatiei de plata a TVA colectate, in conformitate cu prevederile titlului VI, aferenta operatiunilor taxabile desfasurate in perioada respectiva.
Pana la reinregistrarea in scopuri de TVA, societatea respectiva reintregeste costul de achizitie al bunurilor si al serviciilor cu suma TVA deductibila care nu poate fi dedusa in perioada de anulare a codului de TVA. In ceea ce priveste TVA colectata pentru operatiunile taxabile, suma trebuie raportata organului fiscal competent prin formularul cod 311, iar TVA colectata se adauga la pretul /valoarea vanzarilor produselor si serviciilor.
Asadar, pentru lunile august, septembrie, octombrie, noiembrie 2015, aveti obligatia colectarii, platii TVA si a raportarii prin formularul 311.
In ceea ce priveste ajustarea TVA aferenta bunurilor aflate in stoc, se va proceda numai dupa inregistrarea in scop de TVA. Astfel, nu se poate deduce TVA, in perioada in care societatea nu este inregistrata in scop de TVA, conform art. 153 din Codul fiscal.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal si expert contabil, auditor financiar

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Ce se intampla daca este depasit plafonul TVA de 300.000 lei o singura dataInregistrarea in scopuri de TVA intarziata. Cum se poate rezolva situatia?Firme inregistrate in scopuri de TVA dupa depasirea plafonului. Cum poate fi anulat codul special de TVAMicrointreprinderi: Ce procedura urmam pentru a deduce TVA aferent cheltuieli protocol?Cine are obligatia sa se inregistreze ca platitor de TVA in luna iulie 2012Ultimele articole
Plafon TVA. Calculare plafon 300.000 lei in cazul facturilor stornoPlafon TVA depasit de PFA-uri. Se inregistreaza in scopuri de TVA?PFA si depasirea plafonului de 300.000 lei: Trece sau nu la TVA?Venituri din cedarea bunurilor. In ce conditii se face trecerea la platitor de TVA?DEPASIRE PLAFON TVA. Depunere si completare D700 pas cu pasArticole similare
In atentia institutiilor publice: Reguli noi pentru proiectul de angajament legalCand nu se aplica plata TVA la incasare potrivit noului proiectNoutati legislatie fiscala 17 - 21 august 2009 - Monitorul OficialAchizitie imobile si ajustare de TVAComunicat ANAF privind depunerea deconturilor de TVA restanteUltimele articole
TVA la incasare in 2025 pentru firme noi: cum se face corect optiunea in D700Majorare TVA in 2025: Unde vor creste preturile si de ceTVA la cafea si ceai in HoReCa. Justitia RESPINGE interpretarea ANAFMajorare TVA: Cum aplici corect TVA daca va fi majorat la 21% din iulie 2025E-Transport vs E-TVA: Cum gestionam neconcordanteleArticole similare
Comunicat nou DGAF privind controalele demarate la noua RESTAURANTeMinisterul Economiei propune 27 de masuri noi pentru debirocratizarea firmelor. Vor fi eliminate mai multe obligatiiMicrointreprindere in 2025. Noutati introduse prin OUG 156/2024Actualizare Q&A cu privire la obtinerea ajutorului pentru HoReCa. Conteaza ordinea atunci cand se vor face platile?Gestiune global-valorica insa facturata doar global. Se considera contraventie?Ultimele articole
Facturile de avans. Cota de TVA va fi de 9% sau de 19%Cota TVA cafea. Este de 9% sau de 19% in 2025?Produsele si Serviciile cu TVA 9% in 2025In ce conditii poti trece de la impozit pe profit la impozit micro in 2025Microintreprindere in 2025. Ce conditii trebuie sa indeplineasca firmele la 31 decembrie 2024Articole similare
Declaratia 208 a ajuns la versiunea 2.0.0Declaratia 112 in 2023: Noul model de formular va contine si modificarile privind acordarea sumei de 200 lei neimpozabili la salariiANAF actualizeaza instructiunile de completare a numarului de evidenta a platiiControale vamale in 2024. Cum vor fi verificate activitatile ilicite in vamaDeclarare sume TVA dupa anulare cod de inregistrare. Cum procedam?Ultimele articole
Cod UIT ANAF: 3 lucruri esentiale de stiut la achizitii de bunuriTVA la cafea si ceai in HoReCa. Justitia RESPINGE interpretarea ANAFE-TVA si dublarea sumelor in sistem. MODEL de raspuns catre ANAFCota de TVA cafea. Este de 9% sau de 19% in 2025?Ghid ANAF pentru veniturile din arenda. Ce trebuie sa stii in 2025Articole similare
Scutiri de la plata impozitului pe veniturile din salarii si asimilate salariilor pentru IT-isti. Ce conditii trebuie indepliniteD112 in 2023: Cum se completeaza in formular contravaloarea transportului la si de la locul de munca al salariatului?Impozit realizat in 2018: Completarea Declaratiei 207Corectarea unei omisiuni la raportarea prin decontul de TVA cod 300Furnizori care NU transmit factura. Cum trebuie emisa autofactura de catre firmeUltimele articole
Neplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESTrecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililor
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"