Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

O societate efectueaza o achizitie intracomunitara de marfa, data facturii este 28.08.2014, iar data primirii marfii de catre firma este 02.09.2014. la aceasta data se intocmeste si nota de receptie pentru marfa intrata, iar data CMR este 01.09.2014. Vom vedea care este data la care se raporteaza achizitia intracomunitara in declaratia 390 si care sunt inregistrarile contabile care se efectueaza atat in luna august, cat si in luna septembrie.
Achizitia intracomunitara se raporteaza in Declaratia 390 in luna august - cu data de depunere pana la 25 septembrie 2014, intrucat factura are data in luna august, conformart.135 alin 2 din Codul fiscal, redat mai jos:
"ART. 135 Faptul generator şi exigibilitatea pentru achizitii intracomunitare de bunuri
(2) In cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri, exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii prevazute in legislaţia altui stat membru la articolul echivalentart. 155 alin. (14) sau, dupa caz, la data emiterii autofacturii prevazute la art. 155 alin. (8) ori in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator, daca nu a fost emisa nicio factura/autofactura pana la data respectiva."
Astfel, chiar daca bunurile expediate de catre partenerul extern nu sunt primite de catre cumparatorul din Romania, dar acesta primeste factura furnizorului, trebuie sa raporteze operatiunea in luna emiterii facturii de catre furnizor chiar daca receptia bunurilor se efectueaza in luna imediat urmatoare.
Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE, aprobate prin OMFP 3055/2009 - cu modificarile si completarile ulterioare prevad la art 154 alin. (3) "sunt reflectate, de asemenea, distinct in contabilitate, acele stocuri cumparate, pentru care s-au transferat riscurile si beneficiile aferente, dar care sunt in curs de aprovizionare (grupa 32 "Stocuri in curs de aprovizionare" din Planul de conturi general)."
De asemenea, la art. 155 alin. (1) se prevede ca "Inregistrarea in contabilitate a intrarii stocurilor se efectueaza la data transferului riscurilor si beneficiilor."

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Venituri impozabile si neimpozabile la calculul impozitului pe profit

Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil
In ceea ce priveste cursul utilizat pentru evaluarea stocurilor, la art. 184 alin. (4) se mentioneaza "In cazul bunurilor achizitionate insotite de factura sau de aviz de insotire a marfii, urmind ca factura sa soseasca ulterior, cursul valutar utilizat la inregistrarea in contabilitate este cursul de la data receptiei bunurilor."
In lumina celor prezentate mai sus, rezulta ca receptia bunurilor se efectueaza, de fapt, la data transferului riscurilor si beneficiilor catre cumparator, in functie de conditiile de livrare.
De exemplu, in conditia de livrare "ex-work" (la poarta vinzatorului ), proprietatea, drepturile si beneficiile sunt transferate cumparatorului la poarta fabricii vinzatorului. Transportatorul receptioneaza bunurile de la vinzator in numele cumparatorului, moment in care, odata cu confirmarea efectuata de transportator catre cumparator a existentei bunurilor, cumparatorul devine proprietar al bunurilor si ii sint transferate riscurile si beneficiile asupra bunurilor. Ca urmare, receptia bunurilor a avut loc la poarta fabricii vinzatorului, in data de 28.08.2014, odata cu emiterea facturii.
La data de 28.08.2014, pe baza de factura, se inregistreaza in contabilitatea cumparatorului bunurile respective prin intermediul contului 327 la cursul de la data receptiei bunurilor (respectiv din 28.08.2014), precum si taxarea inversa la TVA, astfel.
327 = 401
Si
4426 = 4427
In situatia in care pana la 31.08.2014 nu se efectueaza plata furnizorului, se reevalueaza datoria in valuta (cont 401) la cursul valutar al BNR din data de 31.08.2014, inregistrand diferentele de curs valutar prin intermediul contului 665 sau 765 in functie de evolutia cursului valutar:
665 = 401 sau
401 = 765
In data de 02.09.2014 are loc primirea efectiva a bunurilor, dar nu si transferul dreptului de proprietate, care a avut loc in 28.08.2014
Practic, in 02.09.2014, pe baza de NIR, se primesc bunurile de la transportator, nu de la vinzator.
Astfel, in 02.09.2014 se face inregistrarea 371 = 327 la cursul din 28.08.2014.
Operatiunea se va declara in Decontul de TVA aferent lunii august pana la data de 25 septembrie , precum si in Declaratia 390 - tot pana la data de 25 septembrie - operatiune cu cod A
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Norme actuale privind facturarea. Cum procedam pentru livrari de bunuri si prestari de serviciiBeneficiar al serviciilor intracomunitare neinregistrat in ROI. Cum inregistram, declaram si aplicam taxarea inversa?Achizitii intracomunitare de bunuri de la un platitor de TVA. Formular D390Documentar fiscal: Perioada fiscala a taxei pe valoarea adaugataO situatie speciala legata de achizitia extracomunitaraUltimele articole
Achizitii intracomunitare: Cand este necesar codul de TVA si cum sa il obtiiACHIZITIE INTRACOMUNITARA. Cand devine platitoare de TVA firma din RomaniaAchizitie intacomunitara de bunuri. Care este regimul fiscal TVAACHIZITIE INTRACOMUNITARA. Ce trebuie sa stii daca nu esti platitor de TVAFirme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVAArticole similare
Zoom fiscal: Cum se aplica in 2016 sistemul TVA la incasareInsolventa - lichidare. Cum procedam cu depunerea bilantului si intocmirea declaratiilor?Efectuare export in UE. Ce implicatii apar?Modificari Codul Fiscal 2012: Titlul III Impozitul pe venitAtentie: Termen limita pentru depunerea Formularului 318. Cititi aici detaliileUltimele articole
Cum se calculeaza taxa pe stalp. EXEMPLU practic privind regiile autonomeNeplatitor de TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiAchizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390Factura pe alt nume in export. Cum obtii scutirea de TVA + documente necesareFirme care fac achizitii intracomunitare. EXEMPLU util pentru completarea D390Articole similare
Facturare: Livrare intracomunitara de bunuriAchizitie intracomunitara de bunuri. Cum procedam in lipsa dovezii de transport?Achizitii intracomunitare. 3 exemple detaliateRegimul TVA pentru livrare marfa catre un client intracomunitarLivrare marfa catre client stabilit in alt stat membru. Cum facturam?Ultimele articole
Scutiri de TVA, livrari intracomunitare. Formularul CMR trebuie sa cuprinda si stampila beneficiarului?Livrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileAchizitia intracomunitara: ce inseamna, noutati legislative si documente necesare pentru scutirea de TVAClientii vor putea verifica daca bonul fiscal a fost emis de o casa de marcat conectata la ANAFEmitere facturi fara TVA pentru livrarile intracomunitare de bunuri. Documente justificativeArticole similare
Avansuri incasate pentru o livrare intracomunitara de bunuri. Cum declaram?Tratamentul TVA cand declaram un avans pentru o achizitie intracomunitaraCe regim TVA aplicam in cazul unei achizitii dintre o persoana juridica si o persoana fizica rezidenta in spatiul comunitar?Penalitati contractuale. Baza de impozitare a TVA in vamaAchizitii de servicii intracomunitare. Tratament fiscal pe veniturile realizate de nerezidentiUltimele articole
DECLARATIA 390 VIES: ce este si cum se completeaza corect?Erori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Cum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVAArticole similare
ANAF a emis un proiect privind declararea livrarilor si achizitilorCum calculam pro-rata la sfarsitul anului? Exemplu calcul pro-rataCand intervine exigibilitatea TVA pentru achizitia intracomunitara de bunuri. Material ANAF actualizat in 2023Ce tratament TVA se aplica pentru cadouri acordate salariatilor?In ce mod facem decontul TVA pentru bunurile primite in consignatie?Ultimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorPerioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriFurnizori care NU transmit factura. Cum trebuie emisa AUTOFACTURA de catre firmeNou ghid E-Factura: Tipuri de facturi utilizate in sistem si codificarile specifice acestoraCum se declara TVA-ul de import in SAF-T
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"