Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Autofactura este un document la fel de important ca factura emisa pentru livrari de bunuri si prestari de servicii de catre platitorii inregistrati in scopuri de TVA Acest document se regaseste ...
Autofactura este un document la fel de important ca factura emisa pentru livrari de bunuri si prestari de servicii de catre platitorii inregistrati in scopuri de TVA
Acest document se regaseste doar in legislatia fiscala cu privire la TVA, motiv pentru care se emite doar in scopuri de TVA
Cele mai frecvente intrebari ale platitorilor de TVA sunt:
1. " Se aplica autofacturarea in cazul taxarii inverse ?"
2. "Care sunt concret articolele din sectiunea TVA a Codului fiscal, care reglementeaza
alte situatii obligatorii de emitere a autofacturii ?"
Raspunsul meu este:
Referitor la intrebarea nr. 1: da, autofactura se emite in cazul taxarii inverse a serviciilor prestate de parteneri externi, servicii de care beneficiaza firmele stabilite in Romania, inregistrate in scopuri de TVA in Romania.
Referitor la intrebarea nr. 2:
Autofactura se emite si in alte situatii decat cele referitoare la taxarea inversa. Astfel, ca document, autofactura este reglementata prin art. 1551 din Codul fiscal, alin. (1) si
alin. (2).
La alin. (1) se face precizarea ca autofactura se emite de persoana impozabila sau neimpozabila obligata la plata TVA pana cel mai tarziu in a 15-a zi calendaristica a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al taxei dar numai daca firma respectiva nu se afla in posesia facturii emise de furnizor sau prestator.
Autofactura se emite doar de catre firmele obligate la plata taxei conform prevederilor art. 150 alin. (1) lit. b) - e) si g) si art. 151.
Art. 150 se refera la:
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor Manualul Contabilului Incepator - stick USB Achizitii de servicii din afara Romaniei Regim fiscal-contabil
- lit. b: firmele care beneficiaza de serviciile prevazute la art. 133 alin. (2) lit. g), daca
aceste servicii sunt prestate de o persoana impozabila care nu este stabilita in Romania;
- lit. c: firmele care beneficiaza de serviciile prevazute la art. 133 alin. (2) lit. c) - f), lit. h) pct. 2 si lit. i) si care a comunicat prestatorului codul sau de inregistrare in scopuri de TVA in Romania, daca aceste servicii sunt prestate de o persoana impozabila care nu este stabilita in Romania;
- lit. d: firmele beneficiare de livrari de gaze naturale sau energie electrica efectuate de o persoana impozabila care nu este stabilita in Romania;
- lit. e: firmele beneficiare ale unei livrari ulterioare efectuate in cadrul unei operatiuni triunghiulare, in anumite conditii;
- lit. g: firmele inregistrate prin reprezentant fiscal, care este beneficiar al unor livrari de bunuri sau prestari de servicii care au loc in Romania, livrari realizate de o persoana impozabila care nu este stabilita in Romania si care nu este inregistrata in Romania, conform art. 153.
Art. 151 se refera la achizitiile intracomunitare.
Practic, autofactura se emite in urmatoarele situatii concrete, sistematizate astfel:
1) beneficiarul unei livrari de bunuri sau prestari de servicii nu este in posesia facturii emise de catre furnizorul sau prestatorul extern. Beneficiarul preia obligatia furnizorului de intocmire a facturii prin emisa unei autofacturi.
Se poate intampla ca beneficiarul din Romania sa nu primeasca de loc sau pana la data de 15 a lunii urmatoare a faptului generator, factura furnizorului sau prestatorului pentru urmatoarele operatiuni:
- achizitii intracomunitare de bunuri first-hand;
- servicii diverse;
- achizitii intracomunitare de bunuri second-hand;
- primirea bunurilor in regim consignatia.
Atentie!
Daca ulterior emiterii autofacturii se primeste factura de la furnizor sau prestator, pe
factura primita se inscrie numarul autofacturii emise, iar pe autofactura emisa se inscrie
numarul facturii primite.
In situatia achizitiilor intracomunitare de bunuri first-hand si a prestarilor de servicii, elementele obligatorii ale unei autofacturi sunt:
- numarul de ordine si data emiterii;
- denumirea partilor participante la tranzactie;
- codul de inregistrare in scopuri de TVA;
- pentru achizitii intracomunitare:
- data faptului generator;
- codul de inregistrare in scopuri de TVA emis de organul competent din statul membru al
furnizorului;
- codul de inregistrare in scopuri de TVA al cumparatorului emis de organul competent din
Romania;
- valoarea livrarii de bunuri sau a prestarilor de servicii
- cota de TVA, baza de impozitare si suma taxei datorate (in cazul aplicarii taxarii inverse
pentru prestarile de servicii);
- numarul de inregistrare in jurnalul de cumparari;
- numarul de inregistrare in registrul bunurilor primite, in cazul bunurilor de capital.
In situatia achizitiilor intracomunitare de bunuri second-hand, elementele obligatorii ale unei autofacturi sunt:
- numarul de ordine si data emiterii;
- data achizitiei si numarul cu care a fost inregistrata in jurnalul special de cumparari sau data primirii bunurilor;
- numele si adresa partilor;
- codul de inregistrare in scopuri de TVA al persoanei impozabile revanzatoare;
- descrierea si cantitatea de bunuri cumparate sau primite;
- numarul de inregistrare in registrul registrul bunurilor achizitionate in regim second-
hand;
La autofactura emisa pentru achizitiile intracomunitare de bunuri second-hand, se anexeaza declaratia furnizorului care confirma ca nu a beneficiat de nici o scutire sau rambursare a taxei pentru cumpararea, importul sau achizitia intracomunitara de bunuri livrate de firma revanzatoare.
In situatia primirii bunurilor in regim consignatia de la furnizori stabiliti in state membre, elementele obligatorii ale unei autofacturi sunt:
- numarul de ordine si data emiterii;
- data achizitiei si numarul cu care a fost inregistrata in jurnalul special de cumparari sau
data primirii bunurilor;
- numele si adresa partilor;
- codul de inregistrare in scopuri de TVA al persoanei impozabile revanzatoare;
- descrierea si cantitatea de bunuri cumparate sau primite;
- pretul de cumparare;
- registrul special al bunurilor primite in regim consignatia.
2) servicii prestate de catre o persoana juridica nerezidenta pentru care locul prestarii este
in Romania, chiar daca acea firma este inregistrata in scopuri de TVA in Romania;
3) transferul de bunuri din Romania intr-un alt stat membru.
In astfel de situatii, autofactura trebuie sa cuprinda urmatoarele
- numarul si data emiterii;
- la rubrica furnizor: numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA din
Romania;
- la rubrica cumparator: numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA al
aceleiasi firme din Statul Membru de transfer al bunurilor;
- adresa exacta a locului in care au fost transferate bunurile;
- denumirea, adresa si codul de inregistrare ale reprezentantului fiscal din Romania , daca
persoana care realizeaza transferul nu este stabilita in Romania;
- denumirea si cantitatea bunurilor livrate, a serviciilor prestate si particularitatile
mijloacelor de transport noi;
- data la care au fost transferate bunurile;
- valoarea bunurilor transferate;
- numarul de inregistrare in registrul transferurilor:
4) livrari de gaze naturale sau energie electrica de catre o persoana juridica nerezidenta pentru care locul prestarii este in Romania, chiar daca acea firma este inregistrata in scopuri de TVA in Romania;
5) livrari ulterioare efectuate in cadrul unor operatiuni triunghiulare.
6) livrari de bunuri sau prestari de servicii catre sine (se emite numai daca operatiunile sunt taxabile si numai in scopul taxei).
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"