Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In randurile de mai jos, avem cazul unei firme care va primi autofacturi de la doi dintre clientii sai din UE. Clientii straini nu accepta factura emisa de firma din Romania. Care este regimul TVA in aceasta situatie ( factura emisa de catre firma din Romania va trebui sa aiba exact valoarea de pe autofactura)? Conform legislatiei actuale, ce trebuie sa contina acest "agreement Self-Biling"?
Potrivit art. 319 alin (18) din Codul Fiscal pot fi emise facturi de catre beneficiar in numele si in contul furnizorului/prestatorului.Factura se poate intocmi de catre cumparatorul unui bun sau serviciu in urmatoarele conditii:
a) partile sa incheie un acord prealabil prin care sa se prevada aceasta procedura de facturare. Acord prealabil inseamna un acord incheiat inainte de inceperea emiterii de facturi de catre client in numele si in contul furnizorului/prestatorului;
b) sa existe o procedura de acceptare a fiecarei facturi. Procedura de acceptare poate fi explicita sau implicita si poate fi convenita si descrisa prin acordul prealabil ori poate fi reprezentata de primirea si prelucrarea facturii;
c) factura sa fie emisa in numele si in contul furnizorului/prestatorului de catre cumparator si trimisa furnizorului/prestatorului;
d) factura sa cuprinda elementele prevazute la art. 319 alin. (20) sau (21) din Codul fiscal;
e) factura sa fie inregistrata in jurnalul de vanzari de catre furnizor/prestator, daca este inregistrat in Romania conform art. 316 din Codul fiscal.
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Aplicarea acestor prevederi de catre cumparatorul unui bun sau unui serviciu nu restrictioneaza dreptul furnizorului de a emite alte facturi catre respectivul cumparator in perioada acoperita de acord.
Potrivit art. 319 alin (18) din Codul Fiscal pot fi emise facturi de catre beneficiar in numele si in contul furnizorului/prestatorului.
Factura se poate intocmi de catre cumparatorul unui bun sau serviciu in urmatoarele conditii:
a) partile sa incheie un acord prealabil prin care sa se prevada aceasta procedura de facturare. Acord prealabil inseamna un acord incheiat inainte de inceperea emiterii de facturi de catre client in numele si in contul furnizorului/prestatorului;
b) sa existe o procedura de acceptare a fiecarei facturi. Procedura de acceptare poate fi explicita sau implicita si poate fi convenita si descrisa prin acordul prealabil ori poate fi reprezentata de primirea si prelucrarea facturii;
c) factura sa fie emisa in numele si in contul furnizorului/prestatorului de catre cumparator si trimisa furnizorului/prestatorului;
d) factura sa cuprinda elementele prevazute la art. 319 alin. (20) sau (21) din Codul fiscal;
e) factura sa fie inregistrata in jurnalul de vanzari de catre furnizor/prestator, daca este inregistrat in Romania conform art. 316 din Codul fiscal.
Aplicarea acestor prevederi de catre cumparatorul unui bun sau unui serviciu nu restrictioneaza dreptul furnizorului de a emite alte facturi catre respectivul cumparator in perioada acoperita de acord.
Termenii si conditiile acordului prealabil si ale procedurilor de acceptare pentru fiecare factura se stabilesc de catre furnizor/prestator si client. La cererea organului de control, partile trebuie sa fie in masura sa demonstreze existenta acordului prealabil.
In concluzie, emiterea facturii de catre beneficiar in numele furnizorului este permisa si reglementata la art. 319 alin (18) din Codul Fiscal si normele aferente acestui articol. Pentru aceasta practica este necesara existenta unui acord (acel Self Billing Agreement), iar factura trebuie sa cuprinda aceleasi elemente ca o factura emisa de furnizor.
Inregistrarea in contabilitate este similara unei facturi emisa de furnizor.
411 = 704/707
Regimul TVA este cel aferent unei prestari de servicii intracomunitare (locul prestarii fiind la sediul beneficiarului daca nu se incadreaza in exceptiile prevazute la art. 278) sau cel aferent unei livrari de bunuri intracomunitara (operatiune scutita de TVA)
In concluzie, emiterea facturii de catre beneficiar in numele furnizorului este permisa si reglementata la art. 319 alin (18) din Codul Fiscal si normele aferente acestui articol. Pentru aceasta practica este necesara existenta unui acord (acel Self Billing Agreement) iar factura trebuie sa cuprinda aceleasi elemente ca o factura emisa de furnizor.
Inregistrarea in contabilitate este similara unei facturi emisa de furnizor.
411 = 704/707
Regimul TVA este cel aferent unei prestari de servicii intracomunitare (locul prestarii fiind la sediul beneficiarului daca nu se incadreaza in exceptiile prevazute la art. 278) sau cel aferent unei livrari de bunuri intracomunitara (operatiune scutita de TVA).
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Gabi Popescu - Auditor financiar
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.88 din 5 din 4 voturi
Articole similare
ANAF: Modificari ale Codului fiscal aduse de Legea nr.136/2017MFP propune modificarea regimului TVA. Ce categorii de persoane beneficiaza de noile masuri?TVA la tranzactiile imobiliare efectuate de persoanele fiziceProcedura de solutionare a deconturilor cu sume negative de taxa pe valoarea adaugata cu optiune de rambursareAjustare TVA stoc marfa. Ce procedura urmam?Ultimele articole
Modificari aduse Codului Fiscal de OUG 34/2024. Schimbarile sunt in vigoare din 12 martie 2024Cum se infiinteaza microintreprinderile in cursului anuluiTratamentul fiscal al chiriei platite in 2023 pentru 2024Cheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiJoi, 25 aprilie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleArticole similare
Contabilitatea stocurilor si comert cu amanuntul. Ce INREGISTRARI CONTABILE facem?Studiu de caz: Operatiunile de vanzare a bunurilor second-hand in UESituatii cand TVA deductibila nu poate fi dedusaContract de leaseback. Cum intocmim monografia si cum inregistram factura de vanzare?Plata cesiune parti sociale. Ce INREGISTRARI CONTABILE se fac pentru tranzactii?Ultimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleMONOGRAFIE contabila pentru abonamentele de sport platite angajatilorSistemul de Garantie-Returnare (SGR) Romania. 2 studii de caz importanteCesiune parti sociale. Aspecte contabile si fiscaleRegimul special pentru agricultori - spete utileArticole similare
TVA la livrarea de bunuriCum a fost modificat Codul de Procedura Fiscala prin OUG 102/2022De la 1 ianuarie 2015, nivelul accizelor va fi exprimat in lei. OUG aprobatAjustarea dreptului de deducere la schimbarea destinatiei autoturismului. Cum procedam?Cum puteti recupera creantele de la partenerii rau-platnici?Ultimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"