Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

O societate a emis anul trecut catre o fundatie din Austria invoice-uri lunare pentru serviciile prestate de societate. Necomunicandu-se niciun cod de TVA (in ianuarie 2012 nu era inregistrata ca platitor de TVA), facturile au fost facute aplicandu-se TVA 24%, TVA colectat si platit statului roman. In ianuarie 2013, fundatia trimite instiintarea ca din septembrie 2012 s-a inregistrat in scopuri de TVA in Austria si a comunicat codul de TVA. In ianuarie 2013 a solicitat si stornarea facturilor emise pentru perioada septembrie-decembrie 2012. Vom stabili in ce masura este corect ca societatea din Romania sa storneze, sa le refaca fara TVA 24% in ianuarie 2013 si sa le declare in 390 din luna ianuarie 2013.
Solutia consultantului:
Consider ca aceasta corectie nu mai poate fi efectuata incepand cu data de 1 ianuarie 2013, odata cu intrarea in vigoare a HG 1071/2012 pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii 571/2003 privind Codul fiscal , aprobate prin HG 44/2004 . Practic, prin acest act normativ s-a exclus aceasta posibilitate de corectie reglementata anterior prin normele de aplicare ale art. 133 alin. (2) de la pct. 13 alin. (9) dupa cum urmeaza:
"Daca beneficiarul, care este stabilit in alt stat membru decat Romania, nu comunica un cod valabil de TVA, si/sau prestatorul nu obtine confirmarea validitatii codului de TVA al clientului sau, se va considera ca prestarea de servicii este realizata catre o persoana neimpozabila, aplicandu-se celelalte reguli prevazute de art. 133, in functie de natura serviciului. Totusi, in situatia in care ulterior emiterii facturii de catre prestator, beneficiarul comunica un cod valabil de TVA atribuit de autoritatile fiscale din alt stat membru, prestatorul va aplica prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal , respectiv va considera ca operatiunea nu este impozabila in Romania, fiind impozabila la locul unde este stabilit beneficiarul, daca beneficiarul poate face dovada ca avea calitatea de persoana impozabila in momentul in care taxa a devenit exigibila. Dovada consta intr-o confirmare oficiala a autoritatii fiscale din statul membru in care beneficiarul este stabilit. In cazul reconsiderarii locului prestarii serviciului, prestatorul aplica prevederile art. 159 din Codul fiscal . ".
Asa cum rezulta si din normele metodologice de aplicare ale art. 159, la pct. 81^2. alin. (2) efectuarea corectiei facturii este reglementata doar in situatia operatiunilor scutite cu drept de deducere TVA reglementate prin art. 143, 144 sau 144^1, fara a fi reglementata si pentru operatiunile neimpozabile de la art. 133 din Codul fiscal:
" In situatia in care o persoana impozabila a emis facturi aplicand regimul de taxare si ulterior intra in posesia documentelor justificative care ii dau dreptul la aplicarea unei scutiri de taxa pe valoarea adaugata prevazute la art. 143, 144 sau 144^1 din Codul fiscal , aceasta poate corecta facturile emise, potrivit art. 159 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal , aplicand regimul de scutire corespunzator operatiunilor realizate."

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Manual de politici contabile - Stick USB

Portal Institutii Publice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Diferente suplimentare de plata TVA stabilite de organul de inspectie fiscala. Care este tratamentul contabil si fiscal?Corectarea facturilor emise pentru aplicare masuri de simplificare. Cum procedam?Facturarea TVA pentru achizitie intracomunitara de utilaje noi. Cum facturam?Articole similare
Inchiriere apartamente pentru angajatii firmei intr-o tara UEServicii intracomunitarePRESTARI INTRACOMUNITARE de servicii. Ce consecinte apar la rambursarea TVA daca nu exista anexe pentru facturi?Factura de servicii primita de la un furnizor din stat membru UE. Declaratii TVAServicii de selectie si plasare de personal navigantUltimele articole
Regim fiscal TVA pentru venituri din drepturi de autorCand NU se considera depasit plafonul de scutire pentru firmele care trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVARevenire la trimestru ca perioada fiscala de raportare TVA. Formulare necesare si termen limitaCod de TVA utilizat pentru facturare in Declaratia 390. PRESTARI INTRACOMUNITARE de servicii. Studiu de cazModificarea cu intarziere a perioadei fiscale de raportare TVA - Procedura depunerii deconturilor lunare de TVAArticole similare
Achizitie intracomunitara de bunuri, furnizor din stat tert. Cum se inregistreaza TVA in contabilitate?Procedura simplificata de vamuire in alt stat membru. Cum se declara importul de bunuri si in ce tara se plateste TVA?Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Prestari de servicii - Consecintele acceptarii tacite a unui cod invalid de TVAPlata unor cursuri de specializare. Emitem cu TVA factura catre societatea-mama?Ultimele articole
Sistemul VIES TVANeplatitor de TVA. Operatiuni pentru care se utilizeaza codul special de TVAAnularea din oficiu a codului de TVA. Obligatii fiscale TVA pentru firmeAspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVACalendar ANAF: Pana pe 25 octombrie 2024 contribuabilii trebuie sa depuna 9 declaratiiArticole similare
Cum facem ajustarea sumei TVA deduse la retragerea optionala?Monografie contabila leasing financiar. Cum facem reevaluarea?Achizitie intracomunitara neinregistrata. Declaratia 390. Decontul de TVAEmiterea si transmiterea electronica a FACTURIlorStudiu de caz: Corectarea FACTURIlor dupa inspectia fiscalaUltimele articole
E-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVADeclaratia 394. Cum trebuie completata D394 pentru a evita dublarea TVANerezidentii inregistrati in scopuri de TVA in Romania sunt OBLIGATI sa raporteze in SAF-T din 2025?Factura achizitie non-UE. Care este regimul TVAFACTURIle de avans. Cota de TVA va fi de 9% sau de 19%Articole similare
VIDEO: Deductibilitatea facturii unui contract de comisionStudiu de caz: Facturarea in cazul unor servicii de cazare in RomaniaAchizitie intracomunitara. Cum identificam termenul corect de emitere factura?Subventie diverse achizitii. Deducem TVA-ul?SAF-T in 2024. ANAF a publicat o serie de teste pentru conformitatea la depunerea D406Ultimele articole
Nou ghid E-Factura: Tipuri de facturi utilizate in sistem si codificarile specifice acestoraCum se declara TVA-ul de import in SAF-TRaportare SAF-T: Cum se completeaza in D406 achizitiile prin bon fiscal?Emitere autofacturi pentru achizitii de servicii intermediere. Tratament TVAInreprindere individuala neplatitoare de TVA. Colaborare cu platitor de TVA. Solicitare cod TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"