Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
O societate a emis anul trecut catre o fundatie din Austria invoice-uri lunare pentru serviciile prestate de societate. Necomunicandu-se niciun cod de TVA (in ianuarie 2012 nu era inregistrata ca platitor de TVA), facturile au fost facute aplicandu-se TVA 24%, TVA colectat si platit statului roman. In ianuarie 2013, fundatia trimite instiintarea ca din septembrie 2012 s-a inregistrat in scopuri de TVA in Austria si a comunicat codul de TVA. In ianuarie 2013 a solicitat si stornarea facturilor emise pentru perioada septembrie-decembrie 2012. Vom stabili in ce masura este corect ca societatea din Romania sa storneze, sa le refaca fara TVA 24% in ianuarie 2013 si sa le declare in 390 din luna ianuarie 2013.
Solutia consultantului:
Consider ca aceasta corectie nu mai poate fi efectuata incepand cu data de 1 ianuarie 2013, odata cu intrarea in vigoare a HG 1071/2012 pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii 571/2003 privind Codul fiscal , aprobate prin HG 44/2004 . Practic, prin acest act normativ s-a exclus aceasta posibilitate de corectie reglementata anterior prin normele de aplicare ale art. 133 alin. (2) de la pct. 13 alin. (9) dupa cum urmeaza:
"Daca beneficiarul, care este stabilit in alt stat membru decat Romania, nu comunica un cod valabil de TVA, si/sau prestatorul nu obtine confirmarea validitatii codului de TVA al clientului sau, se va considera ca prestarea de servicii este realizata catre o persoana neimpozabila, aplicandu-se celelalte reguli prevazute de art. 133, in functie de natura serviciului. Totusi, in situatia in care ulterior emiterii facturii de catre prestator, beneficiarul comunica un cod valabil de TVA atribuit de autoritatile fiscale din alt stat membru, prestatorul va aplica prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal , respectiv va considera ca operatiunea nu este impozabila in Romania, fiind impozabila la locul unde este stabilit beneficiarul, daca beneficiarul poate face dovada ca avea calitatea de persoana impozabila in momentul in care taxa a devenit exigibila. Dovada consta intr-o confirmare oficiala a autoritatii fiscale din statul membru in care beneficiarul este stabilit. In cazul reconsiderarii locului prestarii serviciului, prestatorul aplica prevederile art. 159 din Codul fiscal . ".
Asa cum rezulta si din normele metodologice de aplicare ale art. 159, la pct. 81^2. alin. (2) efectuarea corectiei facturii este reglementata doar in situatia operatiunilor scutite cu drept de deducere TVA reglementate prin art. 143, 144 sau 144^1, fara a fi reglementata si pentru operatiunile neimpozabile de la art. 133 din Codul fiscal:
" In situatia in care o persoana impozabila a emis facturi aplicand regimul de taxare si ulterior intra in posesia documentelor justificative care ii dau dreptul la aplicarea unei scutiri de taxa pe valoarea adaugata prevazute la art. 143, 144 sau 144^1 din Codul fiscal , aceasta poate corecta facturile emise, potrivit art. 159 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal , aplicand regimul de scutire corespunzator operatiunilor realizate."
Manual de politici contabile - Stick USB
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Diferente suplimentare de plata TVA stabilite de organul de inspectie fiscala. Care este tratamentul contabil si fiscal?Facturarea TVA pentru achizitie intracomunitara de utilaje noi. Cum facturam?Corectarea facturilor emise pentru aplicare masuri de simplificare. Cum procedam?Articole similare
Cod de TVA utilizat pentru facturare in Declaratia 390. PRESTARI INTRACOMUNITARE de servicii. Studiu de cazFactura de servicii primita de la un furnizor din stat membru UE. Declaratii TVARevenire la trimestru ca perioada fiscala de raportare TVA. Formulare necesare si termen limitaCe implica inregistrarea speciala in scop de TVA si inregistrarea in scop normal de TVA?Servicii intracomunitare prestate de o societate neinregistrata in ROI. Regim TVAUltimele articole
Regim fiscal TVA pentru venituri din drepturi de autorCand NU se considera depasit plafonul de scutire pentru firmele care trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVAModificarea cu intarziere a perioadei fiscale de raportare TVA - Procedura depunerii deconturilor lunare de TVARefacturare cheltuieli amenda. Care este tratamentul fiscal TVA?Tratament fiscal TVA pentru prestare servicii electronice catre diversi beneficiariArticole similare
Calendar ANAF: Obligatii fiscale pentru luna SEPTEMBRIE 2022Cand suntem obligati sa ne inregistram in scopuri de TVA?Plafonul pentru aplicarea scutirii de TVA in cazul intreprinderilor individualeAchizitie produse si neinscriere in ROI. Cum procedam privind TVA-ul si notele contabile?Livrare intracomunitara de bunuri. Documente justificative pentru scutirea de TVAUltimele articole
TVA Intracomunitar: ghidul completCalendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 26 februarie 2024Joi, 25 ianuarie 2024, termenul de depunere a unor declaratii fiscale importanteLuni, 27 noiembrie 2023, termenul de depunere a declaratiilor fiscale pentru perioada de raportare incheiataArticole similare
Plata unui avans catre prestator non-UE | Exigibilitatea si cuprinderea in decontul de TVAImplementare proiecte finantare europeana. Deducere TVAAjustarea de TVA a stocurilor ca urmare a inregistrarii in evidenta platitorilor de TVACum facem dovada la transport livrare intracomunitaraInformatii utile: Declaratia 394 pentru luna ianuarie 2012Ultimele articole
Firme care primesc autoFACTURI de la clienti. Cine si cum face declararea in E-factura?Sanctiuni E-Factura. De cand se aplica acestea si care sunt exceptiileTVA Intracomunitar: ghidul completRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleArticole similare
Alocare serie de facturi externe. Cum procedam?TVA deductibil aferent importului. Cum poate fi recuperat TVA-ul?VIDEO: Deductibilitatea facturii unui contract de comisionPentru INVOICE trebuie sa emitem si factura?Inreprindere individuala neplatitoare de TVA. Colaborare cu platitor de TVA. Solicitare cod TVAUltimele articole
Raportare SAF-T: Cum se completeaza in D406 achizitiile prin bon fiscal?Emitere autofacturi pentru achizitii de servicii intermediere. Tratament TVAAchizitie intracomunitare prin licitatie externa. Situatii in care este necesara inscrierea in scopuri de TVA in regim specialBunuri corporale trimise in UE pentru reparatii si registrul nontransferurilor. Care sunt obligatiile fiscale?ANAF: Comert cu ridicata. Ce documente solicita inspectorii la un control inopinat?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"