InfoTva.rode InfoTva.ro
de InfoTva.ro la 22 Iun. 2012Firma A SRL a cumparat din Germania o masina la mana a doua de la o firma impozabila in Germania, cu factura pe firma. Pentru a putea rula cu masina in Romania exista doua variante: 1. se inregistreaza ca mijloc fix in firma. Conform legislatiei in vigoare trebuie platit TVA aferenta achizitiei conform facturii externe? 2. se face contract de leaseback cu o firma de leasing din Romania. Ce se intampla cu TVA aferenta achizitiei in aceasta situatie?
Raspuns: In situatia in care autoturismul respectiv nu a fost vandut de catre partenerul din Germania prin aplicarea regimului special specific bunurilor second hand prin colectarea TVA la marja sa de profit, operatiunea este o achizitie intracomunitara de bunuri, impozabila in Romania prin aplicarea regimului de taxare inversa (4426 = 4427).
Suma TVA se calculeaza prin aplicarea cotei de TVA asupra bazei de impozitare in valuta dupa determinarea echivalentului in lei prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii de catre furnizor. Aplicarea acestui regim de taxare este echivalenta cu plata TVA de catre o persoana impozabila din Romania, inregistrata in scopuri de TVA.
Valoarea operatiunii se evidentiaza prin jurnalele de TVA si se raporteaza prin:
Suma TVA se calculeaza prin aplicarea cotei de TVA asupra bazei de impozitare in valuta dupa determinarea echivalentului in lei prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii de catre furnizor. Aplicarea acestui regim de taxare este echivalenta cu plata TVA de catre o persoana impozabila din Romania, inregistrata in scopuri de TVA.
Valoarea operatiunii se evidentiaza prin jurnalele de TVA si se raporteaza prin:
decontul de TVA cod 300 la randul 5 si 18 “Achizitii intracomunitare de bunuri pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa)” cu reportarea sumei la randul 5.1 si 18.1;
declaratia recapitulativa cod 390 VIES cu simbolul A.
Daca vehiculul este sub 3.500 kg. si cel mult 9 scaune de pasageri, trebuie sa analizati daca se incadreaza in categoria exceptiilor reglementate prin art. 145^1 din Codul fiscal si punctul 45^1 din normele de aplicare ale acestui articol, astfel incat sa nu aveti obligatia limitarii dreptului de deducere a TVA cu 50% a sumei TVA deductibile inscrisa in debitul contului 4426 “TVA deductibila”.
Proceduri obligatorii. Spalarea banilor
Proceduri obligatorii. Decontul si Rambursarea de TVA
Examenul CECCAR 2020. 100 de Subiecte rezolvate!
Din punctul de vedere al TVA, operatiunea de acordare a bunului in regim de leaseback este echivalenta cu livrarea acelui bun. Astfel, aveti dreptul sa deduceti integral suma TVA deductibila din rulajul debitor al contului 4426 aferent regimului de taxare inversa la momentul efectuarii achizitiei intracomunitare, dar si obligatia de a colecta TVA la momentul predarii bunului in regim de leaseback. De asemenea, avand in vedere prevederile cuprinse in proiectul ordonantei de urgenta care va modifica Codul fiscal, in situatia in care autoturismul respectiv nu se incadreaza in categoria exceptiilor, veti avea obligatia sa limitati cu 50% dreptul de deducere a TVA aferenta ratei de leasing.
In alta ordine de idei, deoarece cumpararea bunului reprezinta o achizitie intracomunitara de bunuri, cumparatorul din Romania este obligat sa se inregistreze in Registrul operatorilor intracomunitari inainte de realizarea acesteia.
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Achizitie auto second-hand din Germania. Regim TVA":
Rating:
Nota: 4.61 din 5 din 9 voturi
Rating:
Nota: 4.61 din 5 din 9 voturi
Articole similare
Calcul plafon scutire TVA 2012. Reluarea activitatiiANAF ramburseaza in februarie TVA in valoare de peste 1,2 mld. leiComisia ia masuri pentru a reduce costurile legate de conturile bancareFactura servicii de transport. Baza legislativaProiectul Codului fiscal in viziunea IMM-urilor. Intalnire cu MFP si concluziiUltimele articole
Refacturare taxa de acces. Societate platitoare de TVA. Studiu de cazA fost aprobat modelul unic al certificatului de concediu medical. Instructiuni si mod de completare (Ordinul 1092/2020)Dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata in cazul achizitiilor efectuate inainte de inregistrarea in scopuri de TVADecontarea a 41,5% din salariul brut. Ordinul nr. 491/2020 modifica anumite documenteOrdinul 2056/2020: Modificarea normelor de acordare a certificatului de amanare de la plata in vama a TVA
Mai multe articole despre TVA
Articole similare
Nu uitati ca pana vineri va trebui depusa Declaratia 092Studiu de caz: Declararea de ACHIZITII INTRACOMUNITARENoutati legislatie Fiscala 2-5 februarie 2009 - Monitorul OficialValoare reziduala leasing financiar. Deducere TVAStudiu de caz: ACHIZITII INTRACOMUNITARE de bunuriUltimele articole
Implicatii vamale, fiscale si declarative in cazul importului intr-un stat UE. Achizitie in RomaniaDecontul si rambursarea de TVA. Ghid practic pentru a evita erorile in inregistrarile fiscal-contabileAchizitii servicii si livrari intracomunitare de bunuri. Firma neplatitoare TVA. Studiu de cazACHIZITII INTRACOMUNITARE de bunuri de la un platitor de TVA. Formular D390Societate neinregistrata in scopuri de TVA. Achizitii si livrari intracomunitare. Obligatii TVA
Mai multe articole despre achizitii intracomunitare
Articole similare
Regimul TVA aplicabil vanzarilor la distantaLegislatie: aprobarea Ghidului de finantare a Programului privind producerea energiei din surse regenerabile: eoliana, geotermala, solara, biomasa si hidroZoom fiscal: Explicatii privind testarea D394 de catre firmeObligatii declarative pentru achizitie de utilaj din UE (microintreprindere neplatitoare de TVA)Reducerea zilei se aplica taxei de poluare autoUltimele articole
Documentele necesare justificarii scutirii TVA pentru livrari intracomunitare, incepand cu 2020Regimul special de TVA pentru bunurile second handAchizitie autoturism din stat membru, regim fiscal TVA in RomaniaAchizitie mijloace fixe second hand. Deducerea TVA si inregistrarea in evidenta contabilaComert cu autoturisme second hand. Regim special de TVA
Mai multe articole despre second-hand
Articole similare
Operatiuni de prelucrare asupra bunurilor mobile. Cum identificam corect un nontransfer?Doar pana la 25 iulie mai poate fi depus la ghiseu formularul 112Achizitii servicii intracomunitare de la furnizor neplatitor de TVA. Ce regim fiscal se aplica?Inchiriere imobile de la persoana afiliataLa 26 septembrie 2016 expira termenul pentru PLATI ANTICIPATE. Impozitul pe venit si contributiile sociale TRIM. III 2016Ultimele articole
Refacturare taxa de acces. Societate platitoare de TVA. Studiu de cazA fost aprobat modelul unic al certificatului de concediu medical. Instructiuni si mod de completare (Ordinul 1092/2020)Dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata in cazul achizitiilor efectuate inainte de inregistrarea in scopuri de TVAOrdinul 2056/2020: Modificarea normelor de acordare a certificatului de amanare de la plata in vama a TVAEfectele inregistrarii contractului de locatiune la administratia financiara
Mai multe articole despre codul fiscal
Atentie contabili!
TVA-ul s-a modificat de la 1 ianuarie!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA de la 1 ianuarie 2020"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA de la 1 ianuarie 2020"
carmen 2013-07-17 16:17:12
daca detin o soc comerciala si achizitionez un autoturism din Germania second hand,de la persoana fizica mai am treaba cu TVA,si daca vreau sa o vand dupa o vreme mai am treaba cu TVA,as vrea o inregistrare contabila.Rares 2013-01-06 01:23:18
si inca ceva :B. In cazul in care mijlocul de transport care nu este nou a fost vandut de o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in alt stat membru dar care a aplicat regimul special pentru bunuri second-hand sau de o persoana care a aplicat similarul din alt stat membru al scutirii de TVA prevazut la art. 141 2 g din Codul fiscal art. 136 din Directiva 112/2006/CE.
In aceasta situatie achizitia intracomunitara nu este impozabila in Romania, deci nu se datoreaza TVA, conform art.126, alin.8, lit.c din Codul Fiscal: "â€Â¦ nu sunt considerate operatiuni impozabile in Romania achizitiile intracomunitare de bunuri second-hand .... atunci cand vanzatorul este o persoana impozabila revanzatoare, care actioneaza in aceasta calitate, iar bunurile au fost taxate in statul membru de unde sunt furnizate, conform regimului special pentru intermediarii persoane impozabile, in sensul art. 313 si 326 din Directiva 112/CE/2006".
Prin urmare:
* Nu se va datora si plati TVA;
* Nu se va aplica taxare inversa;
* Achizitia nu se va declara in Declaratia recapitulativa;
* Tranzactia se declara in decontul de TVA la randul 26.
Pentru bunurile astfel achizitionate o persoana juridica inregistrata in scopuri de TVA in Romania, va putea aplica la vanzare regimul special pentru bunuri second hand prevazut de art. 152² din Codul fiscal, cu conditia obligatorie ca pe factura emisa de furnizor sa existe o mentiune din care sa rezulte regimul aplicat cele prevazute mai sus.
In acest caz persoana impozabila revanzatoare din Romania va datora TVA in Romania. Astfel va calcula TVA datorata pe marja sa de profit mai putin suma TVA aferenta acestei marje. Marja profitului este diferenta dintre pretul de vanzare aplicat de persoana impozabila revanzatoare si pretul de cumparare. De asemenea trebuie sa respecte toate regulile privind aplicarea regimului de second-hand si sa detina documentatia aferenta : jurnal de cumparari special, jurnal de vanzari special, registru comparativ si evidenta stocurilor.
Rares 2013-01-06 01:04:05
vreau un raspuns simplu la urmatoarea intrebare : daca eu detin o societate comerciala, si vreau sa cumpar un autoturism second hand din germania, conform a ceea ce imi spuneti mai sus, ar trebui sa platesc TVA si la achizitia ei, ca sa o pot inmatricula, dar trebuie sa il platesc si daca ma hotarasc peste un anume timp sa o vand, nu? Vi se pare logic?