InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de InfoTva.ro
de InfoTva.ro la 22 Iun. 2012Firma A SRL a cumparat din Germania o masina la mana a doua de la o firma impozabila in Germania, cu factura pe firma. Pentru a putea rula cu masina in Romania exista doua variante: 1. se inregistreaza ca mijloc fix in firma. Conform legislatiei in vigoare trebuie platit TVA aferenta achizitiei conform facturii externe? 2. se face contract de leaseback cu o firma de leasing din Romania. Ce se intampla cu TVA aferenta achizitiei in aceasta situatie?
Raspuns: In situatia in care autoturismul respectiv nu a fost vandut de catre partenerul din Germania prin aplicarea regimului special specific bunurilor second hand prin colectarea TVA la marja sa de profit, operatiunea este o achizitie intracomunitara de bunuri, impozabila in Romania prin aplicarea regimului de taxare inversa (4426 = 4427).
Suma TVA se calculeaza prin aplicarea cotei de TVA asupra bazei de impozitare in valuta dupa determinarea echivalentului in lei prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii de catre furnizor. Aplicarea acestui regim de taxare este echivalenta cu plata TVA de catre o persoana impozabila din Romania, inregistrata in scopuri de TVA.
Valoarea operatiunii se evidentiaza prin jurnalele de TVA si se raporteaza prin:
Suma TVA se calculeaza prin aplicarea cotei de TVA asupra bazei de impozitare in valuta dupa determinarea echivalentului in lei prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii de catre furnizor. Aplicarea acestui regim de taxare este echivalenta cu plata TVA de catre o persoana impozabila din Romania, inregistrata in scopuri de TVA.
Valoarea operatiunii se evidentiaza prin jurnalele de TVA si se raporteaza prin:
decontul de TVA cod 300 la randul 5 si 18 “Achizitii intracomunitare de bunuri pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa)” cu reportarea sumei la randul 5.1 si 18.1;
declaratia recapitulativa cod 390 VIES cu simbolul A.
Daca vehiculul este sub 3.500 kg. si cel mult 9 scaune de pasageri, trebuie sa analizati daca se incadreaza in categoria exceptiilor reglementate prin art. 145^1 din Codul fiscal si punctul 45^1 din normele de aplicare ale acestui articol, astfel incat sa nu aveti obligatia limitarii dreptului de deducere a TVA cu 50% a sumei TVA deductibile inscrisa in debitul contului 4426 “TVA deductibila”.
Caietul Seminarului National de Fiscalitate si Contabilitate
Ajustarea TVA pas cu pas
Proceduri obligatorii. Spalarea banilor
Din punctul de vedere al TVA, operatiunea de acordare a bunului in regim de leaseback este echivalenta cu livrarea acelui bun. Astfel, aveti dreptul sa deduceti integral suma TVA deductibila din rulajul debitor al contului 4426 aferent regimului de taxare inversa la momentul efectuarii achizitiei intracomunitare, dar si obligatia de a colecta TVA la momentul predarii bunului in regim de leaseback. De asemenea, avand in vedere prevederile cuprinse in proiectul ordonantei de urgenta care va modifica Codul fiscal, in situatia in care autoturismul respectiv nu se incadreaza in categoria exceptiilor, veti avea obligatia sa limitati cu 50% dreptul de deducere a TVA aferenta ratei de leasing.
In alta ordine de idei, deoarece cumpararea bunului reprezinta o achizitie intracomunitara de bunuri, cumparatorul din Romania este obligat sa se inregistreze in Registrul operatorilor intracomunitari inainte de realizarea acesteia.
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Achizitie auto second-hand din Germania. Regim TVA":
Rating:
Nota: 4.6 din 5 din 10 voturi
Rating:
Nota: 4.6 din 5 din 10 voturi
Articole similare
Taxarea inversa la paine, fructe si carne se aplica la 10 zile de la aprobarea derogarii de catre UEPerioada fiscala a TVA pentru anul 2016. Ce declaratii trebuie depuse?Facturi emise dupa control fiscal - Deducere TVA beneficiarModificari fiscale in 2014. Ce e nou privind activitatile desfasurate de PFA sau de intreprinderile individuale?Facem inregistrare unei facturi de garantie cu TVA sau fara?Ultimele articole
Formularul 394. Ce casute se bifeaza daca tranzactiile cu persoanele afiliate au fost declarate in D390 recapitulativa?Deductibilitate cheltuieli prestari servicii autovehicul. Acordare reducere comerciala 100%Aplicarea cotei reduse de TVA pentru livrarea de locuinte catre persoanele fizice. Conditii pentru beneficiariEste OFICIAL! Procedura de acordare a esalonarii la plata de catre organul fiscal central a fost publicata in Monitor (OPANAF 3896/2020)IMM Leasing de echipamente si utilaje. TOT ce trebuie sa stii despre acest program
Mai multe articole despre TVA
Articole similare
Precizari ANAF: TVA ACHIZITII INTRACOMUNITARE mijloace de transportConditii de exercitare a dreptului de deducereRegim TVA: achizitie intracomunitaraNoutati Legislatie Fiscala 2-5 mai 2009 - Monitorul OficialNoile conditii de emitere a facturilor in 2013Ultimele articole
Scutiri la plata accizelor. Documente si autorizatii necesareReminder ANAF! 26 octombrie - termen limita pentru depunerea a noua declaratii fiscale -Modificarea perioadei fiscale TVA, de la luna la trimestru. ProceduriImplicatii vamale, fiscale si declarative in cazul importului intr-un stat UE. Achizitie in RomaniaDecontul si rambursarea de TVA. Ghid practic pentru a evita erorile in inregistrarile fiscal-contabile
Mai multe articole despre achizitii intracomunitare
Articole similare
Deductibilitate TVA pentru achizitii de servicii de la un furnizor din UE. D300, D394Documentele necesare justificarii scutirii TVA pentru livrari intracomunitare, incepand cu 2020Incasarea in numerar a facturilor si sistemul TVA la incasare. ModificariTVA 2012: Achizitiile intracomunitare de mijloace de transport noi si second handElaborarea perfect legala a procedurilor contabile privind TVA? Iata ghidul complet!Ultimele articole
IMM Leasing de echipamente si utilaje. TOT ce trebuie sa stii despre acest programOUG 138/2020. Noi modificari privind Programul IMM LEASING de ECHIPAMENTE si UTILAJE. Accesul la finantare va fi mai flexibilProgramul „IMM Leasing de echipamente si utilaje” a fost publicat in Monitorul Oficial (OUG 118/2020)IMM Leasing de Echipamente si Utilaje - Noul program de sprijin pentru firme implementat de MFPIMM IMVEST este la faza a patra de implementare: plata ajutorului de stat. Sunt asigurate 0 costuri de finantare pentru aplicanti
Mai multe articole despre second-hand
Articole similare
Cod TVA anulat. Deducere TVA din facturi emise inainte de anulare. Cum procedam?Procedura: Certificatul pentru TVA necesar la inmatricularea mijloacelor de transportGarantii de buna executie, inregistrare in jurnal de cumparari si in decontul de TVAAvans pentru o achizitie intracomunitara. Care este tratamentul TVA?Studiu de caz: Ajustarea TVA in cazul vanzarii unui mijloc fix sub valoarea ramasa neamortizataUltimele articole
Indemnizatie pentru cresterea copilului. Baza de calculAplicare OUG 132/2020 pentru personalul platit cu salariu de regie. Cum se calculeaza indemnizatia de 75%?Formularul 394. Ce casute se bifeaza daca tranzactiile cu persoanele afiliate au fost declarate in D390 recapitulativa?Exercitarea optiunii pentru plata CAS si CASS. Persoane fizice autorizateCheltuielile sociale, deductibile in limita unei cote de pana la 5%. Precizari ANAF
Mai multe articole despre codul fiscal
Atentie contabili!
Modificari importante privind scutirea de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"NOUTATI din Contabilitate in 2020 - Noua procedura pentru Scutirea de TVA"
carmen 2013-07-17 16:17:12
daca detin o soc comerciala si achizitionez un autoturism din Germania second hand,de la persoana fizica mai am treaba cu TVA,si daca vreau sa o vand dupa o vreme mai am treaba cu TVA,as vrea o inregistrare contabila.Rares 2013-01-06 01:23:18
si inca ceva :B. In cazul in care mijlocul de transport care nu este nou a fost vandut de o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in alt stat membru dar care a aplicat regimul special pentru bunuri second-hand sau de o persoana care a aplicat similarul din alt stat membru al scutirii de TVA prevazut la art. 141 2 g din Codul fiscal art. 136 din Directiva 112/2006/CE.
In aceasta situatie achizitia intracomunitara nu este impozabila in Romania, deci nu se datoreaza TVA, conform art.126, alin.8, lit.c din Codul Fiscal: "â€Â¦ nu sunt considerate operatiuni impozabile in Romania achizitiile intracomunitare de bunuri second-hand .... atunci cand vanzatorul este o persoana impozabila revanzatoare, care actioneaza in aceasta calitate, iar bunurile au fost taxate in statul membru de unde sunt furnizate, conform regimului special pentru intermediarii persoane impozabile, in sensul art. 313 si 326 din Directiva 112/CE/2006".
Prin urmare:
* Nu se va datora si plati TVA;
* Nu se va aplica taxare inversa;
* Achizitia nu se va declara in Declaratia recapitulativa;
* Tranzactia se declara in decontul de TVA la randul 26.
Pentru bunurile astfel achizitionate o persoana juridica inregistrata in scopuri de TVA in Romania, va putea aplica la vanzare regimul special pentru bunuri second hand prevazut de art. 152² din Codul fiscal, cu conditia obligatorie ca pe factura emisa de furnizor sa existe o mentiune din care sa rezulte regimul aplicat cele prevazute mai sus.
In acest caz persoana impozabila revanzatoare din Romania va datora TVA in Romania. Astfel va calcula TVA datorata pe marja sa de profit mai putin suma TVA aferenta acestei marje. Marja profitului este diferenta dintre pretul de vanzare aplicat de persoana impozabila revanzatoare si pretul de cumparare. De asemenea trebuie sa respecte toate regulile privind aplicarea regimului de second-hand si sa detina documentatia aferenta : jurnal de cumparari special, jurnal de vanzari special, registru comparativ si evidenta stocurilor.
Rares 2013-01-06 01:04:05
vreau un raspuns simplu la urmatoarea intrebare : daca eu detin o societate comerciala, si vreau sa cumpar un autoturism second hand din germania, conform a ceea ce imi spuneti mai sus, ar trebui sa platesc TVA si la achizitia ei, ca sa o pot inmatricula, dar trebuie sa il platesc si daca ma hotarasc peste un anume timp sa o vand, nu? Vi se pare logic?