Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Tinand cont de tratamentul aplicat in ce priveste impozitul pe profit, redam mai jos monografia contabila si modul de abordare a cheltuileilor cu protocolul si TVA-ului aferent protocolului, incepand cu ianuarie 2013 (cu exemplificare).
Solutia consultantului:
Din punctul de vedere al impozitului pe profit, cheltuiala cu protocolul se deduce si anul 2013 in limita de 2 % din baza stabilita de art. 21 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal si in normele de aplicare pentru acest articol, regasite la pct. 33 din HG 44/2004, dupa cum urmeaza:
"Baza de calcul la care se aplica cota de 2% o reprezinta diferenta dintre totalul veniturilor si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile, la care se efectueaza ajustarile fiscale. Astfel, din cheltuielile totale se scad cheltuielile cu impozitul pe profit curent si amanat, cheltuielile de protocol, cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, iar din totalul veniturilor se scad veniturile neimpozabile."
In ce priveste TVA, normele de aplicare pentru art. 128 lit. f) din Codul fiscal, sunt reformulate integral din 2013, in sensul ca sunt recunoscute drept bunuri de protocol numai bunurile acordate in valoare de pana la 100 lei pentru un singur beneficiar al cadoului.
Pentru aceasta suma, se permite deducerea TVA de la achizita bunurilor acordate sub forma de cadouri si nu se colecteaza TVA la acordarea cadoului. Deducerea TVA de la achizitie va tine cont de sistemul utilizat de societate de la 01 ianuarie 2013 (TVA regim normal sau TVA la incasare).
Din analiza textului normativ, observam ca etalonul pentru determinarea sumei deductibile - plafonul de 100 lei, este analiza individuala a fiecarui cadou acordat intr-o perioada fiscala, luna sau trimestru, conform vectorului fiscal.

Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
De exemplu, o persoana impozabila acorda cadouri in valoare individuala de 99 lei fiecare la 5 persoane, total valoare cadouri 495 lei. In acest caz, TVA de la achizitie este deductibil, iar la acordarea cadourilor nu se colecteaza TVA.
O alta persoana impozabila acorda doua cadouri la 2 persoane distincte in valoare de 247,5 lei fiecare, total valoare cadouri 495 lei. Pentru aceasta persoana, valoarea pentru care se depasesc cei 100 lei pe fiecare beneficiar de cadou este o suma in sfera TVA pentru care persoana impozabila colecteaza TVA la acordarea cadoului.
Legiuitorul a stabilit ca aceasta colectare a TVA se va realiza in ultima zi a perioadei fiscale.
Exemplu de calcul:
Valoare cadou acordat = 247,5 lei / persoana
Valoare deductibila = 100 lei
Baza de calcul TVA = 147,5 lei
TVA colectata pe fiecare beneficiar de cadou = 147,5 x 24% = 35,4 lei
Total TVA colectata pentru situatia din exemplu = 35,4 x 2 = 70,8 lei
Legiuitorul a detaliat procedura efectiva de colectare a TVA, la pct. 6 alin. (10) din HG 44/2004, astfel se emite o autofactura, iar inregistrarea contabila este:
635 “Cheltuieli cu alte impozite si taxe" = 4427 “TVA colectata" cu suma de 70,8 lei.
Retinem aspectul foarte important ca daca aceste cadouri sunt acordate in scopul stimularii activitatii societatii, cum ar pretrecerile cu clientii, nu se considera acordare de cadouri si nu se colecteaza TVA.
In acest caz, intrebarea esentiala este ce se intampla cu TVA la bunurile utilizate in diverse actiuni de protocol, ce nu sunt acordate unor beneficiari evidentiati distinct, cum ar fi mese festive, servirea unor invitati cu bauturi racoritoare,, apa, cafea, prajiturele etc.
In opinia noastra, TVA - ul acesta nu se poate deduce si reprezinta o componenta a costului de achizitie a acestor produse, conform pct. 51 din OMFP 3055/2009 privind contabilitatea. Dupa introducerea TVA in costul de achizitie, se va analiza deductibilitatea limitata a cheltuielii de protocol, in procentul amintit in prima parte a raspunsului.
Daca cumva a fost dedus un TVA la achizitia bunurilor utilizate in cadrul actiunilor de protocol, la data consumului acestora, societatea are obligatia sa colecteze TVA la valoarea integrala a acestora, prin procedura mai sus amintita (emiterea unei autofacturi).

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Divizare partiala. Soldurile conturilor 105 si 1175Autofactura - monografie completaUn adevarat compendiu care explica prevederile Noului Cod fiscal 2016Ce trebuie sa stim daca acordam tichete cadou in 2014!Ajustarea TVA pentru lipsurile in gestiune neimputabile | Inregistrarea TVAUltimele articole
D300 ANAF. Cum tratezi in D300 TVA-ul fara drept de deducereCadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste cheltuieli?Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorAchizitii intracomunitare peste plafonul de 10.000 euro. Unde se achita TVA-ul?Facturi emise pe numele salariatului. In ce conditii sunt deductibileArticole similare
Noi formulare pentru impozitele cu regim de stabilire prin autoimpunere sau retinere la sursaSchimbare sistem de impunere. Aplicarea reducerilor conform OUG 153Novatia unui contract de leasing. Ce procedura aplicam, tinand cont de impozitul pe profit si TVA?Modificarile aduse de OUG 3/2017 explicate pe largIMPOZIT PE PROFIT achitat cu bonificatie de 10%. Se pierde acest drept daca se intocmeste declaratia rectificativa?Ultimele articole
TVA la incasare in 2025 pentru firme noi: cum se face corect optiunea in D700TVA si cheltuielile auto: Cand ai deducere integralaComert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaDeclaratia 205. Completare D205 pentru contractul de inchiriere cu mai multi proprietariMicrointreprindere. Cand trece la IMPOZIT PE PROFIT daca NU a depus bilantul la timp in 2025Articole similare
Sponsorizarile in natura: Care este tratamentul fiscalTVA la incasare 2025. Spete utile cu privire la aplicarea TVA la incasareGuvernul trebuie sa creasca taxele pana la 1 iulie; masura nu garanteaza urmatoarea transa de la FMIAchizitie intracomunitara de bunuri de catre o intreprindere mica. Ce declaratii se depun?e-Factura: Ghid Complet pentru 2024Ultimele articole
Completarea statutului TVA in D406 pentru firme neplatitoare de TVANeplatitor de TVA. MONOGRAFIE contabila in cazul importului de bunuriPFA si drepturile de autor. Documente necesare dupa inregistrarea ca platitor de TVATVA la incasare in 2025 pentru firme noi: cum se face corect optiunea in D700Majorare TVA in 2025: Unde vor creste preturile si de ceArticole similare
Achizitie intracomunitara de piese de schimb. Cheltuieli accesoriiCheltuieli rezultate din valorificarea titlurilor de participare. Impozit pe profitTratamentul contabil si fiscal al creantelor. Procese pentru recuperarea acestoraAvansuri facturate| Determinarea cifrei de afaceri si inregistarea serviciilor nereceptionate de beneficiarReevaluare leasing. Ce inregistrari contabile facem?Ultimele articole
TVA respins la rambursare. Cum intocmim monografia contabila?TVA respins la rambursare. Cum procedam?SNC. Transfer active. Ce documente sunt necesare?Investitii efectuate asupra unui drum de acces. Ce tratament contabil aplicam?Inlesniri la plata creantelor bugetare. Care sunt inregistrarile contabile?Articole similare
Cheltuieli de protocol. Care este momentul colectarii TVA in cazul depasirii plafonului de 2 la suta in timpul anului?Deducerea TVA la achizitii. Invins sau invingator? CE, CAT si CUM poate fi dedusOpinia consultantului: Livrari intracomunitare asimilateTratamentul fiscal al cheltuielilor de protocol: 37 de studii de caz cel putin lamuritoareFirme care fac autofacturi pentru transporturi efectuate. Monografie contabila necesaraUltimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorPerioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriFurnizori care NU transmit factura. Cum trebuie emisa AUTOFACTURA de catre firmeNou ghid E-Factura: Tipuri de facturi utilizate in sistem si codificarile specifice acestoraCum se declara TVA-ul de import in SAF-T
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"