Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Valabil la 26.05.2011 - In ce masura se pot face compensari plusuri cu minusuri constatate la inventarierea stocurilor pe fiecare articol in parte? Poate suma rezultata din compensare sa fie baza de impozitare a TVA? In ce masura pot fi efectuate aceste compensari? De asemenea, care este baza legala si ce alte dispozitii reglementeaza situatia data?
Trebuie precizat inca de la inceput ca, in ceea ce priveste TVA, nu se pot efectua compensari intre plusurile si minusurile constatate la inventariere asa cum se procedeaza din punct de vedere contabil in baza prevederilor OMEF 1753/2004. Astfel, valoarea bunurilor lipsa, in totalitatea lor, neimputata gestionarului, reprezinta baza de impozitare TVA pentru care se colecteaza TVA. Pentru colectarea TVA se considera ca baza de impozitare este formata din pretul de cumparare al bunurilor respective. Aduc drept argument prevederile art. 137 alin. 1 lit. c) prin care se reglementeaza faptul ca baza de impozitare a TVA este constituita din:"c) pentru operatiunile prevazute la art. 128 alin. (4) pretul de cumparare al bunurilor respective sau al unor bunuri similare".
Astfel, valoarea bunurilor lipsa reprezinta operatiune asimilata unei livrari de bunuri efectuate cu plata, asa cum se reglementeaza in mod expres prin art. 127 alin. 4 lit. d) din Codul fiscal " (4) Sunt asimilate livrarilor de bunuri efectuate cu plata urmatoarele operatiuni: d) bunurile constatate lipsa din gestiune …….". in fapt, dreptul de deducere s-a efectuat integral doar pentru acele bunuri constatate lipsa de inventar, motiv pentru care ajustarea dreptului de deducere exercitat anterior se efectueaza, strict, doar pentru bunurile in cauza, nicidecum pentru diferenta dintre plusuri si minusuri.
In acest caz, pentru valoarea integrala a bunurilor lipsa se emite autofactura. Acest document se completeaza cu toate datele informative impuse prin art. 155^1 "Alte documente" din Codul fiscal. printre care, denumirea bunurilor lipsa, pretul unitar si valoarea acestora ca baza de impozitare TVA.
Pentru emiterea autofacturii, trebuie sa aveti in vedere prevederile punctului 70 din normele metodologice de aplicare a Codului fiscal din care rezulta faptul ca autofactura pentru livrari de bunuri se emite numai daca operatiunile in cauza sunt taxabile si numai in scopul taxei. Autofactura trebuie sa cuprinda cel putin urmatoarele informatii:
- numarul autofacturii;
- data emiterii;
- numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA al firmei dvs. care are atat calitatea de furnizor cat si calitatea de cumparator;
- mentiunea "bunuri lipsa in gestiune" cf. art. 128 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal;
- denumirea si descrierea bunurilor livrate sau serviciilor prestate;
![Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita](https://www.rs.ro/dbimg/product/2851-marea-carte-ver.jpg)
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
![Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS](https://www.rs.ro/dbimg/product/2976-declaratia-unic.jpg)
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
![Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari](https://www.rs.ro/dbimg/product/173-consilier-taxe-.jpg)
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
- valoarea bunurilor sau serviciilor, exclusiv taxa;
- cota de taxa aplicabila;
- valoarea taxei colectate.
Informatiile din factura emisa prin autofacturare se inscriu in jurnalul pentru vanzari si se raporteaza ca atare in decontul de taxa completat si depus pentru perioada fiscala in care s-a emis autofactura. Operatiunea asimilata unei livrari de bunuri se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 9 denumit "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 24%".
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Ajustare TVA de dedus ca urmare a inregistrarii in scop de TVA. Cum procedam?Deductibilitate cheltuieli cu marfa la PFA. Cum vom proceda?Metoda de contabilitate utilizata in comertul cu amanuntul. Ce optiuni avem?MMPS, nou Proiect de Ordin pentru modalitatea de acordare a sprijinului financiar si a categoriilor de bunuri ce pot fi achizitionate conform OUG 132/2020Renuntare la calitatea de platitor de TVA. Pana cand poti anula inregistrareaUltimele articole
Cum se scoate din evidenta TVA-ul de rambursatFirme cu profit, in dizolvare. Se mai intocmeste bilant interimar in acest caz?Taxe si impozite 2024. La ce sa te astepti anul acestaRaportare SAF-T. Cum trebuie organizat modul de lucru in contabilitate a clasei patru de conturi si a imobilizarilor?Angajamentul de plata. Model, cine il intocmeste si spete utileArticole similare
Implementare proiecte finantare europeana. Deducere TVAMFP simplifica schema de ajutor de stat 807/2014, care are ca obiectiv stimularea investitiilor cu impact major in economieIn ce conditii cerem rambursarea TVA in cazul unui antecontract de vanzare-cumparare?Cine a propus de trei ori ca TVA la incasare sa fie optionalaANAF modifica unele aspecte privind inregistrarea in scopuri de TVA si criteriile aferenteUltimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Formularul c801 – Ghidul CompletDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in 10 iulie 2024![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"