Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza urmatoare, avem in prim-plan societatile A si B cu aceiasi asociati. Societatea A livreaza catre societatea B mijloce fixe la valoarea ramasa de amortizat. Vom evalua mijloacele fixe inainte de livrare? Trebuie intocmit dosarul "pretului de transfer"? Care sunt implicatiile din punct de vedere al TVA?
Potrivit art. 21 alin. (1) din Codul fiscal, pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare.
Art. 24 alin. (15) din Codul fiscal, stabileste ca pentru mijloacele fixe amortizabile, deducerile de amortizare se determina fara a lua in calcul amortizarea contabila. Castigurile sau pierderile rezultate din vanzarea ori din scoaterea din functiune a acestor mijloace fixe se calculeaza pe baza valorii fiscale a acestora, diminuata cu amortizarea fiscala.
La pct. 3 din Decizia 2/2004 aprobata prin OMFP 576/2004 se stipuleaza urmatoarele: "In aplicarea prevederilor art. 24 alin. (15) din Legea 571/2003, cheltuielile inregistrate ca urmare a casarii sau cedarii unui mijloc fix amortizabil sau terenurilor, calculate ca diferenta intre valoarea fiscala de intrare a acestora si amortizarea fiscala, dupa caz, sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile."
Astfel, daca mijloacele fixe respective se vor vinde la pretul de piata, valoarea neamortizata din momentul vanzarii mijloacelor fixe este considerata cheltuiala deductibila pentru determinarea profitului impozabil, daca se considera ca mijloacele fixe respective, nu mai pot aduce beneficii societatii .
Asadar, valoarea de vanzare ar fi trebui sa fie valoare de piata, conform prevederilor de la art. 7 pct. 26 din Codul fiscal.
Conform acestei definitii, pretul de piata este "suma care ar fi platita de un client independent unui furnizor independent in acelasi moment si in acelasi loc, pentru acelasi bun sau serviciu ori pentru unul similar, in conditii de concurenta loiala".

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Valoarea de piata se demonstreaza prin documente justificative: oferte de pret de pe mica si mare publicitate pentru autoturismele de tipul respectiv (marca, vechime, etc), evaluare/expertiza tehnica.
Din asemenea, daca atat clientul si furnizorul sunt persoane afiliate in intelesul art. 7 alin. (1) pct. 21 lit. c) din Codul fiscal, tranzactiile dintre ele trebuie sa se realizeze la nivelul pretului de piata.
In caz contrar, organele fiscale au dreptul sa ajusteze suma venitului sau a cheltuielii oricareia dintre cele doua firme, dupa cum este necesar, conform art. 11 alin. (2) din Codul fiscal, care metioneaza obligativitatea ca preturile de transfer sa reflecte preturi de piata.
Normele metodologice de aplicare ale art. 11 din Codul fiscal furnizeaza detalii cu privire la metodele care pot fi aplicate pentru stabilirea/verificarea preturilor de transfer.
Potrivit art. 79 alin. (2) din Codul de procedura fiscala: " In vederea stabilirii preturilor de transfer, contribuabilii care desfasoara tranzactii cu persoane afiliate au obligatia ca, la solicitarea organului fiscal competent, sa intocmeasca si sa prezinte, in termenele stabilite de acesta, dosarul preturilor de transfer. Continutul dosarului preturilor de transfer, precum si conditiile in care se solicita acesta, se aproba prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala".
Nu se impune nici ajustarea TVA dedusa initial, pentru vanzarea la pretul de piata, potrivit art. 148 si art. 149 din Codul fiscal.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Bun expediat cu titlu gratuit pentru stimularea vanzarilor. Ce restrictii se impun?Se mai poate recupera TVA-ul daca firma a devenit neplatitoare de TVA de la 1 februarie?Radiere PFA. Cum se inregistreaza mijloacele fixe in aceste conditii?Cod atribuire MIJLOACE FIXE si stabilire impozit amenajare teren. Cum procedam?TVA dedusa pentru bunuri aport in natura la capitalul social. Ce tratament fiscal se aplica?Ultimele articole
MIJLOACE FIXE. Ajstarea TVA in cazul casarii mijloacelor fixe + un exemplu util contribuabililorTrecere de la platitor la neplatitor de TVA. Cum se face ajustarea mijloacelor fixePFA inregistrat in 2025. Va mai depune Declaratia Unica?Obligativitate SAF-T de la 1 ianuarie 2025. Va mai exista perioada de gratie de la sanctiuni?PFA infiintat in 2024. Taxe, impozite si declaratiiArticole similare
Aplicarea sistemului TVA la incasare intre PERSOANE AFILIATE. Cum procedam?Transfer teren construibil catre asociat. Care este tratamentul TVA la lichidarea societatii?Vanzare bun imobil si teren - regim fiscal TVAInregistrare Credit NoteImprumuturi primite de la o filiala din UE si raportarea imprumutului. Ce implicatii fiscale apar?Ultimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorModificari IMPORTANTE aduse impozitului pe profit, suplimentar si pe veniturile microCriterii intreprinderi legate si limita echivalentului in lei a sumei de 500.000 euro pentru PERSOANE AFILIATEFirme care primesc imprumuturi de la persoane fizice. Cum se stabileste dobandaTaxe si impozite 2024. La ce sa te astepti anul acestaArticole similare
Solutii de criza pentru recuperarea creantelorCalculul rezultatului fiscal in Legea 227/2015Guvernul introduce impozitul special pe bunurile imobile si mobile de valoare mare. Cum se va calcula acestaProduse acordate gratuit salariatilor. Includem si TVA-ul in baza de impozitare?Examenul CECCAR 2024. Teste rezolvate, exact in genul celor care se dau la examenUltimele articole
Impozit pe profit. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscaleCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaImpozit minim pe cifra de afaceri. Calcul util privind noul impozit minimControale ANAF august 2024. 5 situatii in care au fost verificate persoanele juridicePierdere fiscala in 2023. Cum se calculeaza impozitul pe profitArticole similare
Inregistrarea in scop de TVA in anul 2018. Cum se poate iesi ulterior din evidenta platitorilor de TVA?Aplicarea taxarii inverse si regimul de TVA. Noi explicatii oferite de FinanteS-a votat: TVA 9% pentru serviciile de alimentare cu apa si de canalizareFormularul 307 pentru 2014. Sumele rezultate din ajustarea, corectia ajustarilor sau regularizarea TVACe obligatii declarative are un PFA la incetarea activitatii?Ultimele articole
Trecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulCoduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareImpozit pe profit. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscaleArticole similare
Documentar fiscal: Intocmirea si prezentarea dosarului preturilor de transferDosarul preturilor de transfer in prezent si in 2016. Ce obligatii aduce noul an?Tranzactii cu persoane afiliate. Ce obligatii avem privind dosarul preturilor de transfer?Operatiuni dintre persoanele afiliate. Continutul dosarului preturilor de transfer
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"