Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza urmatoare, avem in prim-plan societatile A si B cu aceiasi asociati. Societatea A livreaza catre societatea B mijloce fixe la valoarea ramasa de amortizat. Vom evalua mijloacele fixe inainte de livrare? Trebuie intocmit dosarul "pretului de transfer"? Care sunt implicatiile din punct de vedere al TVA?
Potrivit art. 21 alin. (1) din Codul fiscal, pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare.
Art. 24 alin. (15) din Codul fiscal, stabileste ca pentru mijloacele fixe amortizabile, deducerile de amortizare se determina fara a lua in calcul amortizarea contabila. Castigurile sau pierderile rezultate din vanzarea ori din scoaterea din functiune a acestor mijloace fixe se calculeaza pe baza valorii fiscale a acestora, diminuata cu amortizarea fiscala.
La pct. 3 din Decizia 2/2004 aprobata prin OMFP 576/2004 se stipuleaza urmatoarele: "In aplicarea prevederilor art. 24 alin. (15) din Legea 571/2003, cheltuielile inregistrate ca urmare a casarii sau cedarii unui mijloc fix amortizabil sau terenurilor, calculate ca diferenta intre valoarea fiscala de intrare a acestora si amortizarea fiscala, dupa caz, sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile."
Astfel, daca mijloacele fixe respective se vor vinde la pretul de piata, valoarea neamortizata din momentul vanzarii mijloacelor fixe este considerata cheltuiala deductibila pentru determinarea profitului impozabil, daca se considera ca mijloacele fixe respective, nu mai pot aduce beneficii societatii .
Asadar, valoarea de vanzare ar fi trebui sa fie valoare de piata, conform prevederilor de la art. 7 pct. 26 din Codul fiscal.
Conform acestei definitii, pretul de piata este "suma care ar fi platita de un client independent unui furnizor independent in acelasi moment si in acelasi loc, pentru acelasi bun sau serviciu ori pentru unul similar, in conditii de concurenta loiala".
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Cartea Verde a Contabilitatii
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Valoarea de piata se demonstreaza prin documente justificative: oferte de pret de pe mica si mare publicitate pentru autoturismele de tipul respectiv (marca, vechime, etc), evaluare/expertiza tehnica.
Din asemenea, daca atat clientul si furnizorul sunt persoane afiliate in intelesul art. 7 alin. (1) pct. 21 lit. c) din Codul fiscal, tranzactiile dintre ele trebuie sa se realizeze la nivelul pretului de piata.
In caz contrar, organele fiscale au dreptul sa ajusteze suma venitului sau a cheltuielii oricareia dintre cele doua firme, dupa cum este necesar, conform art. 11 alin. (2) din Codul fiscal, care metioneaza obligativitatea ca preturile de transfer sa reflecte preturi de piata.
Normele metodologice de aplicare ale art. 11 din Codul fiscal furnizeaza detalii cu privire la metodele care pot fi aplicate pentru stabilirea/verificarea preturilor de transfer.
Potrivit art. 79 alin. (2) din Codul de procedura fiscala: " In vederea stabilirii preturilor de transfer, contribuabilii care desfasoara tranzactii cu persoane afiliate au obligatia ca, la solicitarea organului fiscal competent, sa intocmeasca si sa prezinte, in termenele stabilite de acesta, dosarul preturilor de transfer. Continutul dosarului preturilor de transfer, precum si conditiile in care se solicita acesta, se aproba prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala".
Nu se impune nici ajustarea TVA dedusa initial, pentru vanzarea la pretul de piata, potrivit art. 148 si art. 149 din Codul fiscal.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Recuperare TVACumpararea cu plata in rate. Ce inregistrari contabile facem?Vanzare mijloc fix si baza de impozitare a TVA. Ce regim fiscal se aplica?Sistem impunere PFA. Contabilitate in sistem real sau norma de venit, ce este mai bine?Drumul scurt de la documentul «debit-note» la preturile de transferUltimele articole
Obligativitate SAF-T de la 1 ianuarie 2025. Va mai exista perioada de gratie de la sanctiuni?PFA infiintat in 2024. Taxe, impozite si declaratiiContabilitatea unui complex hotelier. Inregistrari contabile specifice, utile oricarui contabilTVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliImpozitare PFA: 3 studii de caz utile pentru contribuabiliArticole similare
Relatii de afiliere intre doi asociati.Cum se bifeaza in Declaratia 394?PERSOANE AFILIATE | Situatii care obliga la aplicarea TVA la incasareZOOM fiscal: Solutia fiscala individuala anticipata si acordul de pret in avansDeclaratia 394 in 2022. Explicatii necesare contribuabililor pentru evitarea amenzilor de pana la 14.000 leiTranzactii intre PERSOANE AFILIATE. Cum se aplica TVA la incasare?Ultimele articole
Modificari IMPORTANTE aduse impozitului pe profit, suplimentar si pe veniturile microCriterii intreprinderi legate si limita echivalentului in lei a sumei de 500.000 euro pentru PERSOANE AFILIATEFirme care primesc imprumuturi de la persoane fizice. Cum se stabileste dobandaTaxe si impozite 2024. La ce sa te astepti anul acestaDarea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVAArticole similare
Ce tratament fiscal aplicam pentru avansul la o achizitie auto nefinalizata?Materiale achizitionate pe teritoriul unui stat membru pentru servicii prestate. Ce regim fiscal se aplica operatiunii?ONG-urile trebuie sa declare si sa achite impozitul pe profit pana la 27 februarie 2017Completarea Declaratiei 101 pentru anul 2020. BonificatiiMONOGRAFIE contabila. Indemnizatia pentru reducerea timpului de lucru (OUG 132/2020)Ultimele articole
Cum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaImpozit minim pe cifra de afaceri. Calcul util privind noul impozit minimControale ANAF august 2024. 5 situatii in care au fost verificate persoanele juridicePierdere fiscala in 2023. Cum se calculeaza impozitul pe profitExamenul CECCAR 2024. Teste rezolvate, exact in genul celor care se dau la examenArticole similare
Cheltuieli cazare administrator. Ce tratament fiscal aplicam pentru deducere?Studiu de caz: Achizitii declarate in jurnalul de cumparari si in decontul 300Studiu de caz: Ce cota se aplica revistelor in care ponderea veniturilor provine din publicitate?Inregistrare factura leasing fara intocmirea foilor de parcursOptiunea de renuntare la calitatea de platitor de TVAUltimele articole
Firme care NU mai sunt microintreprinderi din ianuarie 2023. Pot reveni la impozit micro din 2025?A fost prelungit termenul pentru acordarea facilitatilor fiscale introduse prin OUG 107/2024Bilant interimar sem. III 2024. Se poate intocmi bilant interimar in luna decembrie?Achizitii intracomunitare peste plafonul de 10.000 euro. Unde se achita TVA-ul?Modificari IMPORTANTE aduse impozitului pe profit, suplimentar si pe veniturile microArticole similare
Operatiuni dintre persoanele afiliate. Continutul dosarului preturilor de transferTranzactii cu persoane afiliate. Ce obligatii avem privind dosarul preturilor de transfer?Documentar fiscal: Intocmirea si prezentarea dosarului preturilor de transferDosarul preturilor de transfer in prezent si in 2016. Ce obligatii aduce noul an?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"