Dosarul preturilor de transfer in prezent si in 2016. Ce obligatii aduce noul an?

Tags: dosar preturi de transfer, intocmire dosar, preturi transfer 2016, societati afliate, codul fiscal

Despre obligatia de intocmire a dosarului preturilor de transfer in prezent si in 2016 discutam cu Justinian Cucu, jurist si expert in proceduri fiscale, si facem astfel referire la un caz concret: compania-mama din Spania vinde companiei din Romania un utilaj in valoare de 20.000 euro. Vom vedea daca trebuie intocmit dosarul preturilor de transfer, ce va contine si daca se va mentine obligatia de a intocmi dosarul si in 2016.

Alin. (2) al art. 11 din Codul fiscal  precizeaza faptul ca in cadrul unei tranzactii intre persoane romane si persoane nerezidente afiliate, precum si intre persoane romane afiliate, autoritatile fiscale pot ajusta suma venitului sau a cheltuielii oricareia dintre persoane, dupa cum este necesar, pentru a reflecta pretul de piata al bunurilor sau al serviciilor furnizate in cadrul tranzactiei.

Despre NOILE OBLIGATII PRIVIND DOSARUL PRETURILOR DE TRANSFER DIN 2016 puteti citi si AICI.

In acest sens urmeaza a fi avute in vedere metodele de stabilire a pretului de piata al tranzactiilor intre persoane afiliate utilizate de catre organele fiscale detaliate la pct. 22 - 41 din Normele metodologice de aplicare a art. 11 alin. (2) din Codul fiscal. Asadar, existenta unui pret de piata pentru serviciile prestate de catre soceitatea nerezidenta afiliata este fundamental pentru asigurarea stabilitatii consecintelor fiscale ale tranzactiei.

Criteriile de afiliere intre doua persoane sunt detaliate in cadrul art. 7 pct. 21 din Codul fiscal si sunt determinate conform lit. c) de existenta unei participatii de minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cealalta persoana juridica ori daca controleaza persoana juridica. Asadar, in cazul situatiei prezentate toate cele trei societati se afla in raporturi de afiliere.

In acest sens, in perspectiva controlului fiscal trebuie avute in vedere prevederile de art. 79 alin. (2) din Codul de procedura fiscala potrivit careia in vederea stabilirii preturilor de transfer, contribuabilii care desfasoara tranzactii cu persoane afiliate au obligatia ca, la solicitarea organului fiscal competent, sa intocmeasca si sa prezinte, in termenele stabilite de acesta, dosarul preturilor de transfer al carui continut este stabilit in OPANAF nr. 222/2008.

Asadar, obligatia de a intocmi dosarul preturilor de transfer este o obligatie individuala astfel ca revine oricarei societati aflate in pozitia de parte a unei tranzactii incheiate cu o alta persoana afiliata.

Trebuie subliniat ca intocmirea dosarului nu este obligatorie ca urmare a efectuarii operatiunii cu o persoana afiliata ci va putea doar fi solicitata de catre organele de inspectie fiscal in cadrul termenelor de prescriptie a dreptului de a stabili obligatii fiscale in situatia in care acestea apreciaza necesar, in urma analizei prealabile a pretului tranzactiei.

Luand in considerare ca realizarea acestuia este o operatiune complexa, in special in identificarea unor preturi practicate pentru servicii similare, poate fi avuta in vedere pregatirea constituirii dosarul preturilor de transfer inca de la data pregatirii tranzactiei sau, mai mult, pentru a asigura deplina stabilitate a operatiunii poate fi initiata procedura obtinerii de la ANAF a unui acord de pret in avans in conditiile art. 42 alin. (2) din Codul de procedura fiscala.

Sub aspectul obligatiilor referitoare la intocmirea preturilor de transfer in conditiile intrarii in vigoare a noului Cod de procedura fiscala de la 1 ianuarie 2016 trebuie subliniat ca acestea se mentin. Potrivit art. 108 alin. (2) din Legea nr. 207/2015 cuantumul tranzactiilor pentru care contribuabilul/platitorul are obligatia intocmirii dosarului preturilor de transfer, termenele pentru intocmirea acestuia, continutul dosarului preturilor de transfer, precum si conditiile in care se solicita acesta se aproba prin ordin al presedintelui A.N.A.F. Asadar, fata de prevederea actuala cuprinsa la art. 79 din Codul de procedura fiscala urmeaza a fi stabilit si un nivel al valorii tranzactiei care poate determina aparitia obligatiei de intocmire a dosarului.


Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Justinian Cucu - Jurist si expert in proceduri fiscale