Inregistrarea diferentei TVA. Penalitati stabilite de organele de control

 

 

Solutie contabila: In ceea ce priveste situatia descrisa de intrebare, sunt posibile doua cazuri:

a) daca suma TVA de plata stabilita suplimentar de echipa de control nu a fost achitata pana la data depunerii decontului de TVA, atunci aceasta se va inregistra la randul 36 din decontul de TVA, conform instructiunilor de completare a decontului de TVA, prevazute de OPANAF 3665/2011.
 

b) daca suma a fost deja achitata, ordinul amintit nu stabileste in mod expres precizari de declarare in decontul de TVA, caz in care trebuie sa urmariti daca autoritatea fiscala a inregistrat raportul de inspectie fiscala in fisa pe contribuabil.
 

Mentionam ca autoritatea fiscala trebuie sa urmareasca si sumele stabilite suplimentar ca urmare a raportului de inspectie fiscala.

 

Inregistrari contabile:
 

635 “Cheltuieli cu alte impozite si taxe” = 4423 “TVA de plata” pentru suma de 11.000 lei, reprezentand TVA de plata
 

Aceasta inregistrare nu este prevazuta in mod expres intr-un temei normativ, insa o consideram aplicabila avand in vedere ca precizarile de utilizare a conturilor conform monografiei adoptate de OMFP 3055/2009 privind contabilitatea, stabilesc ca acestea nu sunt utilizate in mod limitativ.
 

4423 “TVA de plata” = 5121 “Conturi la banci in lei” cu suma de 11.000 lei
 

6581 “Cheltuieli cu amenzi si penalitati” = 446 “Alte impozite si taxe” cu suma penalitatilor, respecti 2000 lei
 

446 “Alte impozite si taxe” = 5121 “Conturi la banci in lei” cu suma de 2.000 lei

 

In cazul de fata, consideram ambele cheltuieli nedeductibile la determinarea impozitului pe profit, avand in vedere urmatoarele rationamente:
 

- pentru diferenta de TVA fiind aplicabile prevederile de la art. 21 alin. (1) din Codul fiscal , ce stabileste ca sunt cheltuieli nedeductibile, cheltuielile ce nu sunt efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, iar in contextul intrebarii, noi nu identificam realizarea unor venituri. Desigur, in mod concret, avand in vedere intregul context al controlului, se recomanda sa aveti in vedere si faptul ca daca aceste cheltuieli cu TVA provinn din activitati ce au scopul realizarii de venituri impozabile, cheltuiala cu TVA – ul poate fi dedusa la calculul impozitului pe profit.
 

- majorarile si penalitatile de intarziere datorate catre buget sunt considerate cheltuieli nedeductibile la determinarea impozitului pe profit, conform art. 21 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal .

Autor: InfoTva.ro