keyboard_double_arrow_right

Atentie, contabili!

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"!

Adauga adresa de email si DESCARCA GRATUIT raportul realizat de specialisti

Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz
keyboard_double_arrow_left

Calcul impozit pe profit in urma unui control de fond

Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva la 22 Mar. 2013 Exclusiv
Tags: formulare impozite, impozit pe profit, tva, codul de procedura fiscala

Vom analiza mai jos cazul unei societati care in 2009 a avut control de fond pentru anii precedenti, fiind stabilita o diminuare a contului 345 cu 70.000 ron, la 31.12.2008, datorita lipsei din gestiune neimputabile. Controlul e finalizat in 26.04.2009, perioada cuprinsa fiind pana in 28.02.2009.



Concluzia raportului mentioneaza ca societatea datoreaza TVA la 70.000 ron, restanta calculata cu dobanzi si majotari. Se mentioneaza, in acelasi timp, ca societatea nu datoreaza impozit pe profit pe suma respectiva a fost cuprinsa in ex 2008 in rulaj 121. In 2013, la controlul de fond, societatii i se calculeza impozit pe profit pe suma respectiva.

Solutia consultantului:

La data de 31 decembrie 2008, cheltuiala cu stocul lipsa in gestiune era considerata o cheltuiala nedeductibila fiscal, conform art. 21 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal valabil 2008.
 
Acest lucru inseamna ca scaderea din gestiune a bunurilor lipsa prin inregistrarea 711 "Venituri aferente stocurilor de produse" = 345 "Produse finite" trebuia considerata o suma nedeductibila, supusa impozitului pe profit.
 
Daca echipa de control din anul 2009  nu a avut cunostiinta de aceste prevederi normative, nu inseamna ca nu sunt aplicabile prevederile fiscale in vigoare.
 
Insa, din punct de vedere procedural, o perioada si un impozit deja verificate nu mai pot fi supuse din noi controlului, decat daca apar date suplimentare necunoscute inspectorilor la data efectuarii verificarilor anterioare si care influenteaza rezultatele acestora, conform art. 105^1 din Codul de procedura fiscala.
 
Observam ca o reverificare a unei situatii deja controlate poate fi facuta numai daca sunt elemente ce nu au fost cunoscute de echipa de control, la data intocmirii raportului de inspectie fiscala.
 

In situatia de fata, despre suma respectiva, echipa de control a stiut si chiar a consemnat acel fapt in raportul de inspectie.
 
Prin urmare, noi consideram ca nu se poate reverifica o situatie fiscala deja verificata, chiar daca sunt unele erori evidente in aplicarea legii.
 
Din punctul de vedere al TVA, in anul 2008, au fost in vigoare prevederile de la art. 128 alin. (8) lit. a) din Codul fiscal, valabil in 2008, privind bunurile lipsa in gestiune, ce stabilesc ca nu se considera livrare si implicit nu se colecteaza TVA pentru "bunurile distruse ca urmare a unor calamitati naturale sau a unor cauze de forta majora, precum si bunurile pierdute ori furate, dovedite legal, astfel cum sunt prevazute prin norme".
 
De aici sunt doua posibilitati:

a) daca lipsa in gestiune este dovedita prin documente ce dovedesc lipsa in gestiune, respectiv procesul verbal de constatare a furtului semnat de politie, agreeat de o societate de asigurari, atunci nu se colecteaza TVA;
b) daca societatea nu detine documentele mai sus amintite, se va colecta TVA pentru bunurile lipsa in gestiune si neimputabile.


Redactia Infotva de Redactia Infotva
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri




Urmareste-ne pe Google News

Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz

Atentie contabili!

Modificari importante privind cotele de TVA!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!

Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz" 
[x]

Informatii vitale despre TVA: deducerea si rambursarea TVA, baza de impozitare, scutiri si operatiuni scutite de TVA.

Atentie, contabili
Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz
Modificari importante privind TVA!
Descarca GRATUIT
Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform cu Regulamentului UE 679/2016