Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Vom analiza mai jos cazul unei societati care are evidentiata in contul 117 pierderea contabila aferenta exercitiului financiar al anului 2010 in suma de 84.000 ron. Pierderea fiscala aferenta anului 2010 este de 82.000 ron.
In luna iulie 2013, actionarul unic a hotarat sa recupereze pierderea contabila a anului 2010 din capitalul social.
Inregistrarea contabila efectuata de societate a fost de 1012 =117 84.000 ron. Se precizeaza ca pierderea contabila aferenta anului 2011 a fost recuperata deja tot din capitalul social si tot prin aceeasi inregistrare.
Vom stabili care este regimul fiscal al pierderii fiscale aferente anului 2010, in sensul in care ea mai poate fi considerata deductibila la calculul impozitului pe profit in exercitiile financiare viitoare sau nu.
In conformitate cu prevederile punctului 249 alin. (1) din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene aprobate prin OMFP 3055/2009, pierderea contabila reportata se acopera din profitul exercitiului financiar si cel reportat, din rezerve, prime de capital si capital social, potrivit hotararii adunarii generale a actionarilor sau asociatilor, cu respectarea prevederilor legale. In lipsa unor prevederi legale exprese, ordinea surselor din care se acopera pierderea contabila este la latitudinea adunarii generale a actionarilor sau asociatilor, respectiv a consiliului de administratie.
Reglementarile contabile nu impun un termen in care pierderile contabile pot fi acoperite.
Pierderea contabila a exercitiului curent este evidentiata in soldul debitor al contului 121 „Profit si pierdere”. Aceasta se preia la inceputul exercitiului financiar urmator celui pentru care se intocmesc situatiile financiare anuale in contul 117 "Rezultatul reportat".
Pierderile contabile reportate se acopera in conformitate cu hotararile adunarii generale a actionarilor sau asociatilor, din sursele mai sus mentionate, respectiv:

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

SAF-T pentru Contribuabili Mici

Manualul Contabilului Incepator - stick USB
- profitul exercitiului financiar si cel reportat,
- rezerve,
- prime de capital
- capital social
Asadar, pierderile contabile reportate (inregistrate in debitul contului 117- "Rezultatul reportat") se acopera din sursele prevazute de reglementarile contabile.
Pierderile fiscale se recupereaza in conformitate cu prevederile art. 26 din Codul fiscal
si normelor metodologice date in aplicarea acestuia, independent de pierderile contabile.
Pierderea fiscala reprezinta suma inregistrata in declaratia de impunere a anului precedent.
In conformitate cu prevederile art. 26 alin. (5), pierderea fiscala anuala realizata incepand cu anul 2009, stabilita prin declaratia de impozit pe profit, se recupereaza din profiturile impozabile obtinute in urmatorii 7 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua in ordinea inregistrarii acestora, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale in vigoare din anul inregistrarii acestora.
Asadar, pierderea fiscala anuala inregistrata in anul 2010, stabilita prin declaratia de impozit pe profit, se recupereaza din profiturile impozabile obtinute in urmatorii 7 ani consecutivi, neavand nicio relevanta din acest punct de vedere faptul ca pierderea contabila este acoperita din capitalul social.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Bunuri achizitionate in folosul asociatului. Care va fi tratamentul fiscal?Contributii sociale pentru membrii consiliului de administratie. Raportam in Declaratia 112?Depunere declaratii decembrie 2013. Ce obligatii de plata avem luna aceasta la Fisc?Somatii de plata desi sunteti la zi cu taxele? Aflati cum depuneti corect contestatia!Ce declaratii depunem obligatoriu in iunie 2013. Calendar fiscal completUltimele articole
Declaratia informativa 392. Cum vom completa corect?Formularul 094 se depune pana la 27 ianuarie 2014ANAF: In atentia celor care depun formularul 394Formularul 014 a fost modificat. Ce implica notificarea privind modificarea anului fiscal?2014 vine cu o noua taxa: consultantii fiscali certifica pe bani declaratiile anuale de impozit pe profitArticole similare
Precizari privind recuperarea pierderii fiscalePrevederile Codului Fiscal: RECUPERARE PIERDERE FISCALA din anul 2012Studiu de caz. RECUPERARE PIERDERE FISCALA pentru o microintreprindereRECUPERARE PIERDERE FISCALA si plata impozitului minimArticole similare
Speta zilei. Model de completare a D101 pentru firmele platitoare de impozit pe profitZoom fiscal: Noul Cod fiscal si scutirea de impozit a profitului reinvestitCum se completeaza formularul D101 in cazul unor bonificatii. Determinarea rezultatului fiscalCum stabilim scutirea de impozit a profitului reinvestit?Anunt: Scutirea de impozit a profitului investit incepand cu 1 iulie 2014 si pana la 31 decembrie 2016Ultimele articole
Examenul CECCAR 2024. Teste rezolvate, exact in genul celor care se dau la examenProfit reinvestit. Cum se calculeaza impozitul pe profit in trim. III 2023Monografie contabila pentru profitul reinvestit. Cum se calculeaza impozitul pe profit?Lichidare microintreprindere. Aspecte juridice, contabile si fiscaleSocietatile cu datorii la actionari/asociati, obligate sa reconstituie activul net, pana la inchiderea exercitiului financiar urmator
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"