TVA in cazul tranzactiilor cu instrumente financiare. Obligatii cu privire la inregistrarea in scopuri de TVA

Tags: cifra de afaceri, tva, plafon, deducerea taxei, instrumente financiare, operatiuni, scutite

Tranzactiile, inclusiv negocierea, dar exceptand administrarea sau pastrarea in siguranta, cu actiuni, parti sociale in societati comerciale sau asociatii, obligatiuni garantate si alte instrumente financiare, cu exceptia documentelor care stabilesc drepturi asupra bunurilor, sunt operatiuni scutite de TVA fara drept de deducere conform art. 141 alin. (2) lit.a) din Codul fiscal.

Pentru aceste operatiuni nu se datoreaza TVA si nu este permisa deducerea taxei datorate sau achitate pentru achizitii.

Persoanele impozabile care desfasoara doar astfel de operatiuni scutite fara drept de deducere nu au obligatia de a solicita inregistrarea in scopuri de TVA indiferent de cifra de afaceri realizata.

In situatia in care persoanele impozabile care efectueaza tranzactii cu instrumente financiare realizeaza si operatiuni taxabile sau operatiuni scutite de taxa pe valoarea adaugata cu drept de deducere si/sau operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania conform art. 145 alin. (2) lit. b) si d), trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, astfel:

 a) inainte de realizarea unor astfel de operatiuni, in urmatoarele cazuri:

   1. daca declara ca urmeaza sa realizeze o cifra de afaceri care atinge sau depaseste plafonul de scutire prevazut la art. 152 alin. (1), cu privire la regimul special de scutire pentru intreprinderile mici;
   2. daca declara ca urmeaza sa realizeze o cifra de afaceri inferioara plafonului de scutire prevazut la art. 152 alin. (1) – 65.000 euro/220.000 lei, dar opteaza pentru aplicarea regimului normal de taxa;
   b) daca in cursul unui an calendaristic atinge sau depaseste plafonul de scutire, in termen de 10 zile de la sfarsitul lunii in care a atins sau a depasit acest plafon;
   c) daca cifra de afaceri realizata in cursul unui an calendaristic este inferioara plafonului de scutire, dar opteaza pentru aplicarea regimului normal de taxa;

Atentie! La determinarea cifrei de afaceri pentru aplicarea regimului special de scutire pentru intreprinderile mici se iau in calcul si operatiunile scutite fara drept de deducere, prevazute la art. 141 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, daca acestea nu sunt accesorii activitatii principale.


Autor: Irina Dumitrescu