Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 21 Iul. 2014 Exclusiv
Va oferim astfel o analiza realizata de Irina Dumitrescu, unul dintre consultantii nostri cu experienta in domeniul fiscal. Analiza se axeaza pe baza de impozitare a TVA pentru operatiuni efectuate cu persoane afiliate.
Conform art. 7 alin. (1) pct. 21 din Codul fiscal o persoana este afiliata cu alta persoana daca relatia dintre ele este definita de cel putin unul dintre urmatoarele cazuri:
a) o persoana fizica este afiliata cu alta persoana fizica, daca acestea sunt sot/sotie sau rude pana la gradul al III-lea inclusiv. Intre persoanele afiliate, pretul la care se transfera bunurile corporale sau necorporale ori se presteaza servicii reprezinta pret de transfer;
b) o persoana fizica este afiliata cu o persoana juridica daca persoana fizica detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot detinute la persoana juridica ori daca controleaza in mod efectiv persoana juridica;
c) o persoana juridica este afiliata cu alta persoana juridica daca cel putin:
(i) prima persoana juridica detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cealalta persoana juridica ori daca controleaza persoana juridica;
(ii) a doua persoana juridica detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la prima persoana juridica;
(iii) o persoana juridica terta detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot atat la prima persoana juridica, cat si la cea de-a doua.
Pentru livrari de bunuri si prestari de servicii baza de impozitare a taxei pe valoare adaugata se determina conform art. 137 din Codul fiscal. Pentru livrari de bunuri si prestari de servicii, baza de impozitare a TVA este constituita din tot ceea ce constituie contrapartida obtinuta sau care urmeaza a fi obtinuta de furnizor ori prestator din partea cumparatorului, beneficiarului sau a unui tert, inclusiv subventiile direct legate de pretul acestor operatiuni.

Cartea verde a Contabilitatii 2023 varianta online

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
In cazul operatiunilor efectuate intre persoane afiliate, art. 137 alin. (1) lit. e) din Codul fiscal stabileste ca, baza de impozitare a taxei pe valoare adaugata este considerata valoarea de piata in urmatoarele situatii:
1. atunci cand contrapartida este mai mica decat valoarea de piata, iar beneficiarul livrarii sau al prestarii nu are drept complet de deducere in conformitate cu prevederile art. 145, 145 indice 1 si 147 din Codul fiscal;
2. atunci cand contrapartida este mai mica decat valoarea de piata, iar furnizorul sau prestatorul nu are un drept complet de deducere in conformitate cu prevederile art. 145 si 147 si livrarea sau prestarea este scutita conform art. 141;
3. atunci cand contrapartida este mai mare decat valoarea de piata, iar furnizorul sau prestatorul nu are drept complet de deducere in conformitate cu prevederile art. 145 si 147.
Astfel, pentru livrarea de bunuri sau prestarea de servicii pentru care beneficiarul este o persoana afiliata furnizorului/prestatorului in cazurile mai sus redate baza de impozitare este considerata a fi valoarea de piata.
Valoarea de piata reprezinta suma totala pe care, pentru obtinerea bunurilor ori serviciilor in cauza la momentul respectiv, un client aflat in aceeasi etapa de comercializare la care are loc livrarea de bunuri sau prestarea de servicii ar trebui sa o plateasca in conditii de concurenta loiala unui furnizor ori prestator independent de pe teritoriul statului membru in care livrarea sau prestarea este supusa taxei. Atunci cand nu poate fi stabilita o livrare de bunuri sau o prestare de servicii comparabila, valoare de piata inseamna:
1. pentru bunuri, o suma care nu este mai mica decat pretul de cumparare al bunurilor sau al unor bunuri similare ori, in absenta unui pret de cumparare, pretul de cost, stabilit la momentul livrarii;
2. pentru servicii, o suma care nu este mai mica decat costurile complete ale persoanei impozabile pentru prestarea serviciului.
Autor: Irina Dumitrescu

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Votati articolul "Opinia consultantului: Baza de impozitare a TVA pentru operatiuni efectuate cu persoane afiliate":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Studiu de caz: Regimul TVA in cazul vanzarilor de imobilizari in curs catre administratorul SRLErori contabile si fiscale TVA. Cum se corecteaza acestea?Retur marfa nevanduta. Regim TVA. Inregistrari contabileCum foloseste un PFA casa de marcat si ce obligatii legislative ii revin?Documente justificative necesare emiterii facturilor de vanzare bunuriUltimele articole
Sistemul Garantie-Returnare devine functional. Cu ce dificultati se vor confrunta contabilii de la 30 noiembrie 2023?Regimul special pentru agricultori - spete utileAjustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliDeducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiFirme care achizitioneaza marfa non-UE si vor sa o revanda. Care sunt implicatiile fiscale?
Mai multe articole despre baza de impozitare
Articole similare
Regimul fiscal al livrarilor intracomunitare sub conditia EXWCodul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul III - Persoane impozabileFactura emisa de neplatitori de TVA. Ce solutii avem?Vanzare caiete de sarcini. Este aceasta operatiune impozabila?Cum stabilim baza de impozitare pentru livrari si prestari de servicii in interiorul tarii?Ultimele articole
Ajustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliExport de bunuri. Care sunt documentele justificative pentru aplicarea regimului de scutireCum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVAMicrointreprinderi in 2023: Venitul obtinut din creditare poate fi luat in considerare la calculul plafonului de 300.000 lei?Controale ANAF pe TVA. Ce documente verifica Fiscul in cazul unui control de TVA
Mai multe articole despre livrarea de bunuri
Articole similare
Codul fiscal 2008 - Capitolul XII. Regimuri speciale - art. 152-152^4Scutiri de TVA pentru operatiuni din interiorul tariiTVA la locuinte noi. Cum emitem corect factura?TVA - Regimul special pentru aurul de investitiiEXCLUSIV: Cota unica si CAS nu vor fi modificate pana in 2013, TVA incertaUltimele articole
Cadouri in bani pentru angajati, cu ocazia Pastelui. Cum se completeaza D112?Depunerea dosarului preturilor de transfer pentru anul 2021 trebuie facuta pana pe 25 iunie. Ce sanctiuni se aplica in caz contrarFactura de achizitie care acopera 100% contravaloarea bunurilor. Cum se inregistreaza in contabilitateDespagubiri pentru pierderi pe parcursul transportului. Tratament fiscal TVA si inregistrari contabileCum se face Notificarea la ANAF pentru livrarea de bunuri catre o persoana afiliata. Vanzare supusa regimului de taxare inversa
Mai multe articole despre valoarea de piata
Articole similare
Codul Fiscal 2010 TITLUL II - Capitolul II - Calculul profitului impozabilPersoane afiliate | Situatii care obliga la aplicarea TVA la incasareDeclaratia 394 in 2021. Contraventii si sanctiuni. Cine NU are obligatia depunerii formularului?Operatiuni dintre PERSOANELE AFILIATE. Continutul dosarului preturilor de transferANAF modifica Declaratia 394, ca masura de prevenire si combatere a evaziunii fiscaleUltimele articole
Depunerea dosarului preturilor de transfer pentru anul 2021 trebuie facuta pana pe 25 iunie. Ce sanctiuni se aplica in caz contrarRelatii de afiliere intre doi asociati.Cum se bifeaza in Declaratia 394?Formularul 394. Ce casute se bifeaza daca tranzactiile cu PERSOANELE AFILIATE au fost declarate in D390 recapitulativa?Declaratia 394 depusa trimestrial. Cum se declara tranzactiile cu partile afiliate in urma ultimelor modificari legislativeDeclaratia 394. Persoane afiliate
Mai multe articole despre persoanele afiliate
Articole similare
Articol de specialitate: compensari intre persoane juridice romane si persoane juridice nerezidente. Cadru legislativStudiu de caz: Operatiunile de vanzare a bunurilor second-hand in UECodul fiscal se modifica. 14 schimbari pentru Titlul VII-Taxa pe valoarea adaugataVanzarea mijloacelor fixe sub valoarea amortizata, tratament fiscal TVA si impozit pe profitCele mai importante modificari TVA din Codul fiscal de la 1 februarie 2013Ultimele articole
Microintreprinderi in 2023: Venitul obtinut din creditare poate fi luat in considerare la calculul plafonului de 300.000 lei?TVA la incasare. Daca firma a iesit din sistem, cand intervine exigibilitatea TVA?Inregistrare in scopuri de TVA cu intarziere dupa depasirea plafonului. Care sunt implicatiile fiscale si ce sactiuni se aplica?Cum se face Notificarea la ANAF pentru livrarea de bunuri catre o persoana afiliata. Vanzare supusa regimului de taxare inversaAmanarea la plata a ratelor de leasing. Cum se face inregistrarea dobanzilor capitalizate conform OUG 37/2020?
Mai multe articole despre contrapartida

Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"