Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Conform art. 7 alin. (1) pct. 21 din Codul fiscal o persoana este afiliata cu alta persoana daca relatia dintre ele este definita de cel putin unul dintre urmatoarele cazuri: ?
a) o persoana fizica este afiliata cu alta persoana fizica, daca acestea sunt sot/sotie sau rude pana la gradul al III-lea inclusiv. Intre persoanele afiliate, pretul la care se transfera bunurile corporale sau necorporale ori se presteaza servicii reprezinta pret de transfer;
b) o persoana fizica este afiliata cu o persoana juridica daca persoana fizica detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot detinute la persoana juridica ori daca controleaza in mod efectiv persoana juridica;
c) o persoana juridica este afiliata cu alta persoana juridica daca cel putin:
(i) prima persoana juridica detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cealalta persoana juridica ori daca controleaza persoana juridica;
(ii) a doua persoana juridica detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la prima persoana juridica;
(iii) o persoana juridica terta detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot atat la prima persoana juridica, cat si la cea de-a doua.
Pentru livrari de bunuri si prestari de servicii baza de impozitare a taxei pe valoare adaugata se determina conform art. 137 din Codul fiscal. Pentru livrari de bunuri si prestari de servicii, baza de impozitare a TVA este constituita din tot ceea ce constituie contrapartida obtinuta sau care urmeaza a fi obtinuta de furnizor ori prestator din partea cumparatorului, beneficiarului sau a unui tert, inclusiv subventiile direct legate de pretul acestor operatiuni.
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
In cazul operatiunilor efectuate intre persoane afiliate, art. 137 alin. (1) lit. e) din Codul fiscal stabileste ca, baza de impozitare a taxei pe valoare adaugata este considerata valoarea de piata in urmatoarele situatii:
1. atunci cand contrapartida este mai mica decat valoarea de piata, iar beneficiarul livrarii sau al prestarii nu are drept complet de deducere in conformitate cu prevederile art. 145, 145 indice 1 si 147 din Codul fiscal;
2. atunci cand contrapartida este mai mica decat valoarea de piata, iar furnizorul sau prestatorul nu are un drept complet de deducere in conformitate cu prevederile art. 145 si 147 si livrarea sau prestarea este scutita conform art. 141;
3. atunci cand contrapartida este mai mare decat valoarea de piata, iar furnizorul sau prestatorul nu are drept complet de deducere in conformitate cu prevederile art. 145 si 147.
Astfel, pentru livrarea de bunuri sau prestarea de servicii pentru care beneficiarul este o persoana afiliata furnizorului/prestatorului in cazurile mai sus redate baza de impozitare este considerata a fi valoarea de piata.
Valoarea de piata reprezinta suma totala pe care, pentru obtinerea bunurilor ori serviciilor in cauza la momentul respectiv, un client aflat in aceeasi etapa de comercializare la care are loc livrarea de bunuri sau prestarea de servicii ar trebui sa o plateasca in conditii de concurenta loiala unui furnizor ori prestator independent de pe teritoriul statului membru in care livrarea sau prestarea este supusa taxei. Atunci cand nu poate fi stabilita o livrare de bunuri sau o prestare de servicii comparabila, valoare de piata inseamna:
1. pentru bunuri, o suma care nu este mai mica decat pretul de cumparare al bunurilor sau al unor bunuri similare ori, in absenta unui pret de cumparare, pretul de cost, stabilit la momentul livrarii;
2. pentru servicii, o suma care nu este mai mica decat costurile complete ale persoanei impozabile pentru prestarea serviciului.
Autor: Irina Dumitrescu
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Ajustare pozitiva a dreptului de deducere TVA (analiza)Studiu de caz: Achizitii intracomunitare de bunuriDarea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVAStudiu de caz: Regimul TVA in cazul vanzarilor de imobilizari in curs catre administratorul SRLUE dezbate colectarea TVA de la dezvoltatorii imobiliariUltimele articole
Regimul de facturare al penalitatilor de intarziereModificari in privinta TVA aduse prin Legea 33/2024Ajustari de TVA. Cand se vor declara in D300TVA zahar 2024. Studii de caz practiceSe poate face trecerea la impozit pe profit daca firmele indeplinesc criteriile microintreprinderilor?Articole similare
Anularea inregistrarii in scopuri de TVA in cazul achizitionarii de utilajeNOU! Declaratia 394 actualizataCe crede Radu Merica despre birocratia si obiceiurile de afaceri din Romania3 salarii pe luna echivaleaza cu taxele anuale catre primariePFA neplatitoare de TVA. Depasire plafon TVAUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
OPERATIUNI privind incasari prin card bancar si ajustare TVA aferent sumelor returnate. Care e procedura privind Split TVA?Studii de caz: Fundatie, activitati de formare profesionala, scutire de TVAAsigurare impotriva insolventei - Studiu de cazMasurile de simplificare la TVA . Ce OPERATIUNI au tratament special?Noi reguli TVA pentru persoanele impozabile care au sediul activitatii in Romania si aplica pentru regimul UEUltimele articole
Transport international de bunuri. Cine are obligatia obtinerii codului UITPana la finalul lui 2024 vor fi efectuate controale in activitatea de manipulare a coletelor si corespondenteiA cincea editie din 2024 de titluri de stat TEZAUR are dobanzi neimpozabile de pana la 6,85% pe an TVA Intracomunitar: ghidul completRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereArticole similare
Codul fiscal 2008 - Capitolul VII. Baza de impozitare - art. 137-139^1Care e baza de impozitare pentru livrari de bunuri si prestari de servicii interneLegea sponsorizarii: Implicatii fiscale in cazul sponsorizarii unei persoane fiziceReguli TVA in atentia organizatorilor de evenimente in anul 2017?Darea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVAUltimele articole
Microintreprinderi in 2023: Venitul obtinut din creditare poate fi luat in considerare la calculul plafonului de 300.000 lei?TVA la incasare. Daca firma a iesit din sistem, cand intervine exigibilitatea TVA?Inregistrare in scopuri de TVA cu intarziere dupa depasirea plafonului. Care sunt implicatiile fiscale si ce sactiuni se aplica?Cum se face Notificarea la ANAF pentru livrarea de bunuri catre o persoana afiliata. Vanzare supusa regimului de taxare inversaAmanarea la plata a ratelor de leasing. Cum se face inregistrarea dobanzilor capitalizate conform OUG 37/2020?Articole similare
Valoare premii in natura. Evaluare baza de impozitareVanzare bun imobil si teren - regim fiscal TVAModificari TVA in Codul fiscal. Vezi cele mai importante schimbariCum se face Notificarea la ANAF pentru livrarea de bunuri catre o persoana afiliata. Vanzare supusa regimului de taxare inversaOrdinul ANAF 2727/2015 reglementeaza Declaratiile 402 si 403Ultimele articole
Darea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVACadouri in bani pentru angajati, cu ocazia Pastelui. Cum se completeaza D112?Depunerea dosarului preturilor de transfer pentru anul 2021 trebuie facuta pana pe 25 iunie. Ce sanctiuni se aplica in caz contrarFactura de achizitie care acopera 100% contravaloarea bunurilor. Cum se inregistreaza in contabilitateDespagubiri pentru pierderi pe parcursul transportului. Tratament fiscal TVA si inregistrari contabileAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"