Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Societate comerciala intra in procedura de insolventa in cursul anului 2012. Societatea vinde in cursul anului 2007 un imobil, in urmatoarele conditii:
- imobilul a fost construit in anul 1982;
- la inceputul anului 2007 i s-au adus imbunatatiri de 25.000 lei;
- la momentul achizitionarii valoarea de piata a imobilului, cf raportului de evaluare intocmit la data de 12.04.2007 era de 940.000 lei;
- suma de 25.000 lei nu reprezinta 50% din suma de 940.000 lei, astfel ca nu sunt aplicabile prevederile referitoare la - constructie noua -, cf art. 141, alin. 2, lit. f, pct 4 din Codul fiscal;
Societatea vinde imobilul in data de 30.05.2007 catre o persoana juridica (SRL) la valoarea de 1.700.000 lei si a intocmit factura pe care face mentiunea - taxare inversa- si inscrie si suma reprezentand TVA aferenta, respectiv de 323.000 lei, desi nu a optat pentru taxarea operatiunii cf art 142, alin. 3), lit. f din Codul fiscal.
Suma de 1.700.000 lei a fost achitata in intregime de societatea cumparatoare, iar in contabilitate nu a inregistrat ca fiind o operatiune cu taxare inversa (4426 = 4427), deci nu a dedus TVA.

Cartea Verde a Contabilitatii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025
Vom raspunde urmatoarelor intrebari:
1.Operatiunea de vanzare a imobilului este o operatiune scutita de TVA fara drept de deducere?
2. Societatea vanzatoare (aflata in insolventa) a intocmit corect factura, avand in vedere ca este o cladire veche?
3. La aceasta data, societatea cumparatoare solicita corectarea facturii emise, in sensul de a completa doar valoarea de vanzare fara TVA (1.700.000 lei) si a mentionat pe factura "scutit fara drept de deducere". In acest context, cum trebuie sa fie corectata factura emisa in 2007?
Solutia consultantului:
Pentru bunurile si/sau serviciile livrate ori prestate de sau catre persoanele pentru care s-a deschis procedura de insolventa, cu exceptia bunurilor livrate in cadrul comertului cu amanuntul s-au aplicat masuri de simplificare conform art. 160 din Codul fiscal in perioada 01 ianuarie 2008 - 31.12.2009.
Art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal in vigoare in anul 2007 stabilea ca sunt scutite de TVA livrarea de catre orice persoana a unei constructii, a unei parti a acesteia si a terenului pe care este construita, precum si a oricarui alt teren. Prin exceptie, scutirea nu se aplica pentru livrarea unei constructii noi, a unei parti a acesteia sau a unui teren construibil, daca este efectuata de o persoana impozabila care si-a exercitat ori ar fi avut dreptul sa-si exercite dreptul de deducere total sau partial a taxei pentru achizitia, transformarea sau construirea unui astfel de imobil. In sensul acestui articol:
1. teren construibil reprezinta orice teren amenajat sau neamenajat, pe care se pot executa constructii, conform legislatiei in vigoare;
2. constructie inseamna orice structura fixata in sau pe pamant;
3. livrarea unei constructii noi sau a unei parti din aceasta inseamna livrarea efectuata cel tarziu pana la data de 31 decembrie a anului urmator anului primei ocupari ori utilizari a constructiei sau a unei parti a acesteia, dupa caz, in urma transformarii;
4. o constructie noua cuprinde si orice constructie transformata astfel incat structura, natura ori destinatia sa au fost modificate sau, in absenta acestor modificari, daca costul transformarilor, exclusiv taxa, se ridica la minimum 50% din valoarea de piata a constructiei, exclusiv valoarea terenului, ulterior transformarii;
Conform art. 160 alin. (2) lit. b) in anul 2007 se aplica taxarea inversa in conditiile prevazute la acest articol pentru cladirile, partile de cladire si terenurile de orice fel, pentru a caror livrare se aplica regimul de taxare.
Asadar, constuctia este considerata constructie noua si nu se aplica scutirea de TVA prevazuta la art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal daca structura, natura ori destinatia sa au fost modificate sau, in absenta acestor modificari, daca costul transformarilor, exclusiv taxa, se ridica la minimum 50% din valoarea de piata a constructiei, exclusiv valoarea terenului, ulterior transformarii.
Pct. 40 din normele metodologice date in aplicarea art. 141 din Codul fiscal, in vigoare in anul 2007, stabilea ca, cu exceptia celor prevazute la art. 141 alin. (3) din Codul fiscal, persoanele impozabile nu pot aplica taxarea pentru operatiunile scutite prevazute de art. 141 din Codul fiscal. Scutirile se aplica livrarilor de bunuri si/sau prestarilor de servicii realizate de orice persoana impozabila. Daca o persoana impozabila a facturat in mod eronat cu taxa livrari de bunuri si sau prestari de servicii scutite conform art. 141 din Codul fiscal, este obligata sa storneze facturile emise.
Beneficiarii unor astfel de operatiuni nu au dreptul de deducere sau de rambursare a taxei aplicate in mod eronat pentru o astfel de operatiune scutita. Acestia trebuie sa solicite furnizorului/prestatorului stornarea facturii cu taxa si emiterea unei noi facturi fara taxa.
Astfel, daca imobilul nu a fost transformat astfel incat sa fie considerat constructie noua in sensul art. 141 din Codul fiscal, livrarea acestuia constituia o operatiune scutita de TVA fara drept de deducere. Societatea putea opta pentru taxarea operatiunii in conformitate cu prevederile alin. (3) al art. 141.Taxarea inversa se aplica doar operatiunilor taxabile.
In situatia in care societatea a aplicat regimul de taxare si nu depune notificarea prevazuta la art. 141 alin. (3) din Codul fiscal aceasta este obligata sa storneze factura emisa in conformitate cu prevederile art. 159 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal.
Potrivit acestuia, in cazul in care factura a fost transmisa beneficiarului, fie se emite un nou document care trebuie sa cuprinda, pe de o parte, informatiile din documentul initial, numarul si data documentului corectat, valorile cu semnul minus, iar pe de alta parte, informatiile si valorile corecte, fie se emite un nou document continand informatiile si valorile corecte si concomitent se emite un document cu valorile cu semnul minus in care se inscriu numarul si data documentului corectat.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Incasare avansuri de la clienti si ajustare TVA. Cum facem monografia contabila?Achizitie servicii de punere la dispozitie de personal. Tratament TVAGarantii de buna executie, inregistrare in jurnal de cumparari si in decontul de TVAAmbalaje reutilizabile. Facturarea valorii de garantie. Cum procedam?VIDEO: Inspectie fiscala. Rambursare TVAUltimele articole
E-TVA si Notificarea de conformare. Se pot corecta diferentele dintre D300 si Decontul precompletat? Control antifrauda in 2025: TVA nedeductibil si obligatii suplimentare pentru firmeCadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste cheltuieli?E-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVATVA imobiliare. Ce cota TVA trebuie aplicata la vanzarea imobilelor catre persoane fiziceArticole similare
VANZARE IMOBIL catre asociati. Intocmire facturi. Regim TVAVANZARE IMOBIL. Regim TVATratament TVA VANZARE IMOBIL si modernizari. Procedura corecta si actualizataTVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliVANZARE IMOBIL de catre o persoana fizica. Regim TVAUltimele articole
TVA imobiliare. Ce cota TVA trebuie aplicata la vanzarea imobilelor catre persoane fiziceCine plateste TVA la vanzarea unui imobil si reglementari cheieCota TVA aplicabila in 2024 in cazul vanzarii de imobileVANZARE IMOBIL vechi. Regim TVAVanzare bun imobil si teren - regim fiscal TVAArticole similare
Furnizor neplatitor TVA, factura cu TVA colectataANAF: Scutiri de taxa pe valoarea adaugata justificateVanzare mijloace fixe. Regim TVA. CORECTAREA FACTURIICare este procedura de regularizare a TVA-ului cand factura se emite cu TVA?Corectare factura pentru prestare servicii. Se aplica regimul special de scutire?Ultimele articole
Cum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Corectare factura emisa initial. Cum se factureaza diferenta de pret?Achizitie obiect de inventar. Care este tratamentul fiscal si contabil?Documente necesare scutirii de TVA pentru livrari intracomunitare in 2021Articole similare
Leasing operational si financiar extern. Ce implicatii fiscale apar?Regim fiscal TVA pentru operatiuni neimpozabile in RomaniaInformatii privind beneficiarul pe facturi. Ce date sunt suficiente si obligatorii?Locul prestarii serviciului de reparatii naveCe ar putea duce in curand la cresterea evaziunii fiscaleUltimele articole
Factura achizitie non-UE. Care este regimul TVATVA imobiliare. Care este regimul TVA in cazul livrarii de constructii mai vechi de 2025Facturare in RO e-Factura. Facturile in euro pot fi transmise in sistem?Furnizori care NU transmit factura. Cum trebuie emisa autofactura de catre firmeOperatiuni taxabile din Romania. Cine are obligatia de a plati taxa si care sunt exceptiileArticole similare
OG 42/2011 a fost aprobata. Ce se schimba in domeniul fiscalNoi masuri de restructurare a obligatiilor bugetare RESTANTE. Prorogare termene (Proiect de Ordin MFP)INSOLVENTA - caz practicANAF continua publicarea listelor persoanelor cu restante fiscale: micii contribuabili4 modificari aduse Codului de procedura fiscala: esalonare la plata, eliminare obligatii declarative, impozit pe dividende si comert onlineUltimele articole
Controale ANAF: 1,96 milioane lei sume stabilite suplimentar in luna decembrie 2024SAF-T in 2025. Pentru o casa de ajutor reciproc (CAR) se depune D406 din ianuarie 2025?ATENTIE maxima la controalele fiscale pe TVA: tu stii care sunt ultimele reglementari legislative?SAF-T in 2024. ONG-urile nonprofit sunt obligate sa depuna D406?OUG 107/2024, modificat prin OUG 112/2024. Ce schimbari sunt aduse amnistiei fiscale
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"