Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Societate comerciala intra in procedura de insolventa in cursul anului 2012. Societatea vinde in cursul anului 2007 un imobil, in urmatoarele conditii:
- imobilul a fost construit in anul 1982;
- la inceputul anului 2007 i s-au adus imbunatatiri de 25.000 lei;
- la momentul achizitionarii valoarea de piata a imobilului, cf raportului de evaluare intocmit la data de 12.04.2007 era de 940.000 lei;
- suma de 25.000 lei nu reprezinta 50% din suma de 940.000 lei, astfel ca nu sunt aplicabile prevederile referitoare la - constructie noua -, cf art. 141, alin. 2, lit. f, pct 4 din Codul fiscal;
Societatea vinde imobilul in data de 30.05.2007 catre o persoana juridica (SRL) la valoarea de 1.700.000 lei si a intocmit factura pe care face mentiunea - taxare inversa- si inscrie si suma reprezentand TVA aferenta, respectiv de 323.000 lei, desi nu a optat pentru taxarea operatiunii cf art 142, alin. 3), lit. f din Codul fiscal.
Suma de 1.700.000 lei a fost achitata in intregime de societatea cumparatoare, iar in contabilitate nu a inregistrat ca fiind o operatiune cu taxare inversa (4426 = 4427), deci nu a dedus TVA.
![Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic](https://www.rs.ro/dbimg/product/2781-bugete-cash-flo.png)
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
![Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete](https://www.rs.ro/dbimg/product/3035-ghidul-practic-.jpg)
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
![Cheltuieli deductibile si nedeductibile](https://www.rs.ro/dbimg/product/1929-cheltuieli-dedu.png)
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
Vom raspunde urmatoarelor intrebari:
1.Operatiunea de vanzare a imobilului este o operatiune scutita de TVA fara drept de deducere?
2. Societatea vanzatoare (aflata in insolventa) a intocmit corect factura, avand in vedere ca este o cladire veche?
3. La aceasta data, societatea cumparatoare solicita corectarea facturii emise, in sensul de a completa doar valoarea de vanzare fara TVA (1.700.000 lei) si a mentionat pe factura "scutit fara drept de deducere". In acest context, cum trebuie sa fie corectata factura emisa in 2007?
Solutia consultantului:
Pentru bunurile si/sau serviciile livrate ori prestate de sau catre persoanele pentru care s-a deschis procedura de insolventa, cu exceptia bunurilor livrate in cadrul comertului cu amanuntul s-au aplicat masuri de simplificare conform art. 160 din Codul fiscal in perioada 01 ianuarie 2008 - 31.12.2009.
Art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal in vigoare in anul 2007 stabilea ca sunt scutite de TVA livrarea de catre orice persoana a unei constructii, a unei parti a acesteia si a terenului pe care este construita, precum si a oricarui alt teren. Prin exceptie, scutirea nu se aplica pentru livrarea unei constructii noi, a unei parti a acesteia sau a unui teren construibil, daca este efectuata de o persoana impozabila care si-a exercitat ori ar fi avut dreptul sa-si exercite dreptul de deducere total sau partial a taxei pentru achizitia, transformarea sau construirea unui astfel de imobil. In sensul acestui articol:
1. teren construibil reprezinta orice teren amenajat sau neamenajat, pe care se pot executa constructii, conform legislatiei in vigoare;
2. constructie inseamna orice structura fixata in sau pe pamant;
3. livrarea unei constructii noi sau a unei parti din aceasta inseamna livrarea efectuata cel tarziu pana la data de 31 decembrie a anului urmator anului primei ocupari ori utilizari a constructiei sau a unei parti a acesteia, dupa caz, in urma transformarii;
4. o constructie noua cuprinde si orice constructie transformata astfel incat structura, natura ori destinatia sa au fost modificate sau, in absenta acestor modificari, daca costul transformarilor, exclusiv taxa, se ridica la minimum 50% din valoarea de piata a constructiei, exclusiv valoarea terenului, ulterior transformarii;
Conform art. 160 alin. (2) lit. b) in anul 2007 se aplica taxarea inversa in conditiile prevazute la acest articol pentru cladirile, partile de cladire si terenurile de orice fel, pentru a caror livrare se aplica regimul de taxare.
Asadar, constuctia este considerata constructie noua si nu se aplica scutirea de TVA prevazuta la art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal daca structura, natura ori destinatia sa au fost modificate sau, in absenta acestor modificari, daca costul transformarilor, exclusiv taxa, se ridica la minimum 50% din valoarea de piata a constructiei, exclusiv valoarea terenului, ulterior transformarii.
Pct. 40 din normele metodologice date in aplicarea art. 141 din Codul fiscal, in vigoare in anul 2007, stabilea ca, cu exceptia celor prevazute la art. 141 alin. (3) din Codul fiscal, persoanele impozabile nu pot aplica taxarea pentru operatiunile scutite prevazute de art. 141 din Codul fiscal. Scutirile se aplica livrarilor de bunuri si/sau prestarilor de servicii realizate de orice persoana impozabila. Daca o persoana impozabila a facturat in mod eronat cu taxa livrari de bunuri si sau prestari de servicii scutite conform art. 141 din Codul fiscal, este obligata sa storneze facturile emise.
Beneficiarii unor astfel de operatiuni nu au dreptul de deducere sau de rambursare a taxei aplicate in mod eronat pentru o astfel de operatiune scutita. Acestia trebuie sa solicite furnizorului/prestatorului stornarea facturii cu taxa si emiterea unei noi facturi fara taxa.
Astfel, daca imobilul nu a fost transformat astfel incat sa fie considerat constructie noua in sensul art. 141 din Codul fiscal, livrarea acestuia constituia o operatiune scutita de TVA fara drept de deducere. Societatea putea opta pentru taxarea operatiunii in conformitate cu prevederile alin. (3) al art. 141.Taxarea inversa se aplica doar operatiunilor taxabile.
In situatia in care societatea a aplicat regimul de taxare si nu depune notificarea prevazuta la art. 141 alin. (3) din Codul fiscal aceasta este obligata sa storneze factura emisa in conformitate cu prevederile art. 159 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal.
Potrivit acestuia, in cazul in care factura a fost transmisa beneficiarului, fie se emite un nou document care trebuie sa cuprinda, pe de o parte, informatiile din documentul initial, numarul si data documentului corectat, valorile cu semnul minus, iar pe de alta parte, informatiile si valorile corecte, fie se emite un nou document continand informatiile si valorile corecte si concomitent se emite un document cu valorile cu semnul minus in care se inscriu numarul si data documentului corectat.
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Ministrul Muncii, despre pensiile recalculate: 30.000 dintre ele au fost deja puse in plataOUG 69/2020: Facilitati fiscale pentru contribuabili. Bonificatii. Prorogare termene10 lucruri stranii despre TVA-ul international. Despre omuletii din turta dulce, bunurile contrafacute si dovleacul portocaliuDeterminarea indicatorilor Total sume si Rulaje. Clarificari!Retur utilaje. TVA. Ce inregistrari contabile se fac si cum procedam pentru mai multe situatii privind anularea contractului?Ultimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Formularul c801 – Ghidul CompletDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in 10 iulie 2024Articole similare
Regimul TVA al inchirierii imobilelor – probleme noi si vechiVANZARE IMOBIL de catre o persoana fizica. Regim TVAVANZARE IMOBIL catre asociati. Intocmire facturi. Regim TVATrecere la TVA lunar. Ce obligatii fiscale apar?Calcularea TVA-ului pentru vanzarea unui imobil vechiUltimele articole
Cota TVA aplicabila in 2024 in cazul vanzarii de imobileTVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliVANZARE IMOBIL vechi. Regim TVAVanzare bun imobil si teren - regim fiscal TVAVANZARE IMOBIL. Care este tratamentul fiscal?Articole similare
Cand facturati cu TVA serviciile de transport intracomunitar?Corectie de pret pe factura si, cum modificam in Declaratia 390TVA - CORECTAREA FACTURII emiseCorectare factura emisa initial. Cum se factureaza diferenta de pret?Evolutia reglementarii TVA: Cum interpreteaza legiuitorul practicile comerciale existente?Ultimele articole
Achizitie obiect de inventar. Care este tratamentul fiscal si contabil?Documente necesare scutirii de TVA pentru livrari intracomunitare in 2021Furnizor neplatitor TVA, factura cu TVA colectataDiferente suplimentare de plata TVA stabilite de organul de inspectie fiscala. Care este tratamentul contabil si fiscal?Corectare factura pentru prestare servicii. Se aplica regimul special de scutire?Articole similare
Dreptul de deducere la aplicarea TVA la incasare. ExceptiiStudiu de caz - Operatiuni intracomunitare. Inregistrari contabilePlata garantiei este purtatoare de TVACalcul pro-rata la aplicarea regimului de TAXARE INVERSAAchizitie intracomunitare servicii. Ce tratament fiscal se aplica?Ultimele articole
Decont precompletat e-TVA. Patronii IMM-urilor din Romania cer amanarea e-TVADarea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVACum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVAControale ANAF pe TVA. Ce documente verifica Fiscul in cazul unui control de TVAFirme care fac autofacturi pentru transporturi efectuate. Monografie contabila necesaraArticole similare
4 modificari aduse Codului de procedura fiscala: esalonare la plata, eliminare obligatii declarative, impozit pe dividende si comert onlineEsenta despre INSOLVENTA, lichidarea si suspendarea activitatii. Ce trebuie sa stie un contabil bun!Ce efecte va avea legea insolventei personale in urmatorii cinci ani?Subventie pentru angajarea somerilor. Analiza zileiLegea Minelor, in dezbatere publica. Ministerul Economiei: Sunt asteptate propuneri pentru imbunatatirea textului LegiiUltimele articole
Decont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneCertificatul Constatator: ce Este si cum Se Obtine [Model]Din 29 iulie 2024 firmele pot accesa schema pentru investitii majore in industriile cu traditie in RomaniaAjustari de TVA. Cand se vor declara in D300Subventii la accizele pentru combustibil acordate de Finante transportatorilor si distribuitorilor din Romania![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"