Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Societate comerciala intra in procedura de insolventa in cursul anului 2012. Societatea vinde in cursul anului 2007 un imobil, in urmatoarele conditii:
- imobilul a fost construit in anul 1982;
- la inceputul anului 2007 i s-au adus imbunatatiri de 25.000 lei;
- la momentul achizitionarii valoarea de piata a imobilului, cf raportului de evaluare intocmit la data de 12.04.2007 era de 940.000 lei;
- suma de 25.000 lei nu reprezinta 50% din suma de 940.000 lei, astfel ca nu sunt aplicabile prevederile referitoare la - constructie noua -, cf art. 141, alin. 2, lit. f, pct 4 din Codul fiscal;
Societatea vinde imobilul in data de 30.05.2007 catre o persoana juridica (SRL) la valoarea de 1.700.000 lei si a intocmit factura pe care face mentiunea - taxare inversa- si inscrie si suma reprezentand TVA aferenta, respectiv de 323.000 lei, desi nu a optat pentru taxarea operatiunii cf art 142, alin. 3), lit. f din Codul fiscal.
Suma de 1.700.000 lei a fost achitata in intregime de societatea cumparatoare, iar in contabilitate nu a inregistrat ca fiind o operatiune cu taxare inversa (4426 = 4427), deci nu a dedus TVA.

Examen Consultant Fiscal 2025

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Vom raspunde urmatoarelor intrebari:
1.Operatiunea de vanzare a imobilului este o operatiune scutita de TVA fara drept de deducere?
2. Societatea vanzatoare (aflata in insolventa) a intocmit corect factura, avand in vedere ca este o cladire veche?
3. La aceasta data, societatea cumparatoare solicita corectarea facturii emise, in sensul de a completa doar valoarea de vanzare fara TVA (1.700.000 lei) si a mentionat pe factura "scutit fara drept de deducere". In acest context, cum trebuie sa fie corectata factura emisa in 2007?
Solutia consultantului:
Pentru bunurile si/sau serviciile livrate ori prestate de sau catre persoanele pentru care s-a deschis procedura de insolventa, cu exceptia bunurilor livrate in cadrul comertului cu amanuntul s-au aplicat masuri de simplificare conform art. 160 din Codul fiscal in perioada 01 ianuarie 2008 - 31.12.2009.
Art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal in vigoare in anul 2007 stabilea ca sunt scutite de TVA livrarea de catre orice persoana a unei constructii, a unei parti a acesteia si a terenului pe care este construita, precum si a oricarui alt teren. Prin exceptie, scutirea nu se aplica pentru livrarea unei constructii noi, a unei parti a acesteia sau a unui teren construibil, daca este efectuata de o persoana impozabila care si-a exercitat ori ar fi avut dreptul sa-si exercite dreptul de deducere total sau partial a taxei pentru achizitia, transformarea sau construirea unui astfel de imobil. In sensul acestui articol:
1. teren construibil reprezinta orice teren amenajat sau neamenajat, pe care se pot executa constructii, conform legislatiei in vigoare;
2. constructie inseamna orice structura fixata in sau pe pamant;
3. livrarea unei constructii noi sau a unei parti din aceasta inseamna livrarea efectuata cel tarziu pana la data de 31 decembrie a anului urmator anului primei ocupari ori utilizari a constructiei sau a unei parti a acesteia, dupa caz, in urma transformarii;
4. o constructie noua cuprinde si orice constructie transformata astfel incat structura, natura ori destinatia sa au fost modificate sau, in absenta acestor modificari, daca costul transformarilor, exclusiv taxa, se ridica la minimum 50% din valoarea de piata a constructiei, exclusiv valoarea terenului, ulterior transformarii;
Conform art. 160 alin. (2) lit. b) in anul 2007 se aplica taxarea inversa in conditiile prevazute la acest articol pentru cladirile, partile de cladire si terenurile de orice fel, pentru a caror livrare se aplica regimul de taxare.
Asadar, constuctia este considerata constructie noua si nu se aplica scutirea de TVA prevazuta la art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal daca structura, natura ori destinatia sa au fost modificate sau, in absenta acestor modificari, daca costul transformarilor, exclusiv taxa, se ridica la minimum 50% din valoarea de piata a constructiei, exclusiv valoarea terenului, ulterior transformarii.
Pct. 40 din normele metodologice date in aplicarea art. 141 din Codul fiscal, in vigoare in anul 2007, stabilea ca, cu exceptia celor prevazute la art. 141 alin. (3) din Codul fiscal, persoanele impozabile nu pot aplica taxarea pentru operatiunile scutite prevazute de art. 141 din Codul fiscal. Scutirile se aplica livrarilor de bunuri si/sau prestarilor de servicii realizate de orice persoana impozabila. Daca o persoana impozabila a facturat in mod eronat cu taxa livrari de bunuri si sau prestari de servicii scutite conform art. 141 din Codul fiscal, este obligata sa storneze facturile emise.
Beneficiarii unor astfel de operatiuni nu au dreptul de deducere sau de rambursare a taxei aplicate in mod eronat pentru o astfel de operatiune scutita. Acestia trebuie sa solicite furnizorului/prestatorului stornarea facturii cu taxa si emiterea unei noi facturi fara taxa.
Astfel, daca imobilul nu a fost transformat astfel incat sa fie considerat constructie noua in sensul art. 141 din Codul fiscal, livrarea acestuia constituia o operatiune scutita de TVA fara drept de deducere. Societatea putea opta pentru taxarea operatiunii in conformitate cu prevederile alin. (3) al art. 141.Taxarea inversa se aplica doar operatiunilor taxabile.
In situatia in care societatea a aplicat regimul de taxare si nu depune notificarea prevazuta la art. 141 alin. (3) din Codul fiscal aceasta este obligata sa storneze factura emisa in conformitate cu prevederile art. 159 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal.
Potrivit acestuia, in cazul in care factura a fost transmisa beneficiarului, fie se emite un nou document care trebuie sa cuprinda, pe de o parte, informatiile din documentul initial, numarul si data documentului corectat, valorile cu semnul minus, iar pe de alta parte, informatiile si valorile corecte, fie se emite un nou document continand informatiile si valorile corecte si concomitent se emite un document cu valorile cu semnul minus in care se inscriu numarul si data documentului corectat.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Neplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiE urgenta adoptarea noului Cod al insolventeiTransfer teren construibil catre asociat. Care este tratamentul TVA la lichidarea societatii?Declaratia 112 a fost modificata. PDF-ul inteligent inca nu a fost actualizat!Inspectii fiscale ANAF: Peste 18 milioane lei au fost atrase prin actiunile de control desfasurate in luna aprilieUltimele articole
e-Factura ramane OBLIGATORIE chiar si pentru facturile simplificate emise de firme scutite de TVADepasire plafon TVA de 395.000 lei. Pana cand trebuie sa solicitati inregistrarea in scop de TVAe-TVA si Notificarea de conformare. Ce faci cand ai emis facturi fara TVADeclaratia 394. Formularul aferent lunii august 2025 NU este inca disponibilModificare cota TVA. Ce trebuie sa stii despre refacturari incepand cu 1 august 2025Articole similare
Cine plateste TVA la vanzarea unui imobil si reglementari cheieVANZARE IMOBIL in regim de scutire. Tratament TVATrecere la TVA lunar. Ce obligatii fiscale apar?Austria: Intocmire factura VANZARE IMOBILPrin ce modalitate va fi rambursat TVA-ul in luna aprilie?Ultimele articole
TVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%TVA imobiliare. Ce cota TVA trebuie aplicata la vanzarea imobilelor catre persoane fiziceCota TVA aplicabila in 2024 in cazul vanzarii de imobileTVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliVANZARE IMOBIL catre asociati. Intocmire facturi. Regim TVAArticole similare
TVA - CORECTAREA FACTURII emiseAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Corectarea facturilor in timpul inspectiei fiscaleOrdinul 103/2016 privind aprobarea Instructiunilor de aplicare a scutirii de TVA pentru unele operatiuni din noul Cod fiscalTransport pentru import de bunuri. Cum stabilim corect valoarea in vama?Ultimele articole
Cum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiCorectare factura emisa initial. Cum se factureaza diferenta de pret?Achizitie obiect de inventar. Care este tratamentul fiscal si contabil?Documente necesare scutirii de TVA pentru livrari intracomunitare in 2021Furnizor neplatitor TVA, factura cu TVA colectataArticole similare
Taxarea vehiculelor achizitionate din state comunitareStudiu de caz: Impozit achizitie licente din UE de la o firma neinregistrata in scop de TVA in statul sauFurnizare de servicii catre un nerezident din UE. Tratament TVAAchizitie intracomunitara de bunuri. Furnizor stabilit pe teritoriul unui stat tert. Ce conditii se impun la vama?Furnizori externi de asigurariUltimele articole
e-Transport si achizitiile intracomunitare: Cum sa asiguri conformitate fiscala in lipsa documentelorTaxarea inversa generalizata. Risc fiscal sau reforma?TVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%TVA la apartamente noi in 2025: 9%, 19% sau TAXARE INVERSA?Factura achizitie non-UE. Care este regimul TVAArticole similare
Explicatii privind proiectul legii insolventei persoanelor fiziceMADR anunta ca reducerea TVA si la alte produse e pe agenda de lucru a discutiilor cu FMI4 modificari aduse Codului de procedura fiscala: esalonare la plata, eliminare obligatii declarative, impozit pe dividende si comert onlinePersoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA vor aplica doar OPTIONAL plata defalcata a TVA (proiect de Ordonanta)Societate declarata inactiva si cod TVA anulat. Cum procedam si care sunt consecintele fiscale?Ultimele articole
Controale ANAF: 1,96 milioane lei sume stabilite suplimentar in luna decembrie 2024SAF-T in 2025. Pentru o casa de ajutor reciproc (CAR) se depune D406 din ianuarie 2025?ATENTIE maxima la controalele fiscale pe TVA: tu stii care sunt ultimele reglementari legislative?SAF-T in 2024. ONG-urile nonprofit sunt obligate sa depuna D406?OUG 107/2024, modificat prin OUG 112/2024. Ce schimbari sunt aduse amnistiei fiscale
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"