Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Societate comerciala intra in procedura de insolventa in cursul anului 2012. Societatea vinde in cursul anului 2007 un imobil, in urmatoarele conditii:
- imobilul a fost construit in anul 1982;
- la inceputul anului 2007 i s-au adus imbunatatiri de 25.000 lei;
- la momentul achizitionarii valoarea de piata a imobilului, cf raportului de evaluare intocmit la data de 12.04.2007 era de 940.000 lei;
- suma de 25.000 lei nu reprezinta 50% din suma de 940.000 lei, astfel ca nu sunt aplicabile prevederile referitoare la - constructie noua -, cf art. 141, alin. 2, lit. f, pct 4 din Codul fiscal;
Societatea vinde imobilul in data de 30.05.2007 catre o persoana juridica (SRL) la valoarea de 1.700.000 lei si a intocmit factura pe care face mentiunea - taxare inversa- si inscrie si suma reprezentand TVA aferenta, respectiv de 323.000 lei, desi nu a optat pentru taxarea operatiunii cf art 142, alin. 3), lit. f din Codul fiscal.
Suma de 1.700.000 lei a fost achitata in intregime de societatea cumparatoare, iar in contabilitate nu a inregistrat ca fiind o operatiune cu taxare inversa (4426 = 4427), deci nu a dedus TVA.

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile

Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Vom raspunde urmatoarelor intrebari:
1.Operatiunea de vanzare a imobilului este o operatiune scutita de TVA fara drept de deducere?
2. Societatea vanzatoare (aflata in insolventa) a intocmit corect factura, avand in vedere ca este o cladire veche?
3. La aceasta data, societatea cumparatoare solicita corectarea facturii emise, in sensul de a completa doar valoarea de vanzare fara TVA (1.700.000 lei) si a mentionat pe factura "scutit fara drept de deducere". In acest context, cum trebuie sa fie corectata factura emisa in 2007?
Solutia consultantului:
Pentru bunurile si/sau serviciile livrate ori prestate de sau catre persoanele pentru care s-a deschis procedura de insolventa, cu exceptia bunurilor livrate in cadrul comertului cu amanuntul s-au aplicat masuri de simplificare conform art. 160 din Codul fiscal in perioada 01 ianuarie 2008 - 31.12.2009.
Art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal in vigoare in anul 2007 stabilea ca sunt scutite de TVA livrarea de catre orice persoana a unei constructii, a unei parti a acesteia si a terenului pe care este construita, precum si a oricarui alt teren. Prin exceptie, scutirea nu se aplica pentru livrarea unei constructii noi, a unei parti a acesteia sau a unui teren construibil, daca este efectuata de o persoana impozabila care si-a exercitat ori ar fi avut dreptul sa-si exercite dreptul de deducere total sau partial a taxei pentru achizitia, transformarea sau construirea unui astfel de imobil. In sensul acestui articol:
1. teren construibil reprezinta orice teren amenajat sau neamenajat, pe care se pot executa constructii, conform legislatiei in vigoare;
2. constructie inseamna orice structura fixata in sau pe pamant;
3. livrarea unei constructii noi sau a unei parti din aceasta inseamna livrarea efectuata cel tarziu pana la data de 31 decembrie a anului urmator anului primei ocupari ori utilizari a constructiei sau a unei parti a acesteia, dupa caz, in urma transformarii;
4. o constructie noua cuprinde si orice constructie transformata astfel incat structura, natura ori destinatia sa au fost modificate sau, in absenta acestor modificari, daca costul transformarilor, exclusiv taxa, se ridica la minimum 50% din valoarea de piata a constructiei, exclusiv valoarea terenului, ulterior transformarii;
Conform art. 160 alin. (2) lit. b) in anul 2007 se aplica taxarea inversa in conditiile prevazute la acest articol pentru cladirile, partile de cladire si terenurile de orice fel, pentru a caror livrare se aplica regimul de taxare.
Asadar, constuctia este considerata constructie noua si nu se aplica scutirea de TVA prevazuta la art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal daca structura, natura ori destinatia sa au fost modificate sau, in absenta acestor modificari, daca costul transformarilor, exclusiv taxa, se ridica la minimum 50% din valoarea de piata a constructiei, exclusiv valoarea terenului, ulterior transformarii.
Pct. 40 din normele metodologice date in aplicarea art. 141 din Codul fiscal, in vigoare in anul 2007, stabilea ca, cu exceptia celor prevazute la art. 141 alin. (3) din Codul fiscal, persoanele impozabile nu pot aplica taxarea pentru operatiunile scutite prevazute de art. 141 din Codul fiscal. Scutirile se aplica livrarilor de bunuri si/sau prestarilor de servicii realizate de orice persoana impozabila. Daca o persoana impozabila a facturat in mod eronat cu taxa livrari de bunuri si sau prestari de servicii scutite conform art. 141 din Codul fiscal, este obligata sa storneze facturile emise.
Beneficiarii unor astfel de operatiuni nu au dreptul de deducere sau de rambursare a taxei aplicate in mod eronat pentru o astfel de operatiune scutita. Acestia trebuie sa solicite furnizorului/prestatorului stornarea facturii cu taxa si emiterea unei noi facturi fara taxa.
Astfel, daca imobilul nu a fost transformat astfel incat sa fie considerat constructie noua in sensul art. 141 din Codul fiscal, livrarea acestuia constituia o operatiune scutita de TVA fara drept de deducere. Societatea putea opta pentru taxarea operatiunii in conformitate cu prevederile alin. (3) al art. 141.Taxarea inversa se aplica doar operatiunilor taxabile.
In situatia in care societatea a aplicat regimul de taxare si nu depune notificarea prevazuta la art. 141 alin. (3) din Codul fiscal aceasta este obligata sa storneze factura emisa in conformitate cu prevederile art. 159 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal.
Potrivit acestuia, in cazul in care factura a fost transmisa beneficiarului, fie se emite un nou document care trebuie sa cuprinda, pe de o parte, informatiile din documentul initial, numarul si data documentului corectat, valorile cu semnul minus, iar pe de alta parte, informatiile si valorile corecte, fie se emite un nou document continand informatiile si valorile corecte si concomitent se emite un document cu valorile cu semnul minus in care se inscriu numarul si data documentului corectat.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Arenda in naturaUtilizare curs valutar in cazul stornarii partiale. Cum se va proceda?Codul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul VI - Faptul generator si exigibilitatea taxei pe valoarea adaugataDeclaratia 394 in 2022. Cine NU are obligatia depunerii formularului?Codul fiscal se modifica. 14 schimbari pentru Titlul VII-Taxa pe valoarea adaugataUltimele articole
TVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorSpatii de inchiriat. Cum se aplica TVA de catre firmele care inchiriaza spatiiNerezidentii inregistrati in scopuri de TVA in Romania sunt OBLIGATI sa raporteze in SAF-T din 2025?Factura achizitie non-UE. Care este regimul TVAFacturile de avans. Cota de TVA va fi de 9% sau de 19%Articole similare
Exigibilitate TVA pentru operatiuni supuse masurilor de simplificare. Cum procedam?Dizolvare societate. Impozit dividendeReguli scutire TVA. Cand e in beneficiul firmei sa opteze pentru vanzarea cu TVA?Ajustarea de TVA pentru bunuri de capital. TOT ce trebuie sa stiiVanzare cladiri vechi. Ce regim TVA se aplica?Ultimele articole
Cine plateste TVA la vanzarea unui imobil si reglementari cheieCota TVA aplicabila in 2024 in cazul vanzarii de imobileTVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliVANZARE IMOBIL catre asociati. Intocmire facturi. Regim TVAVANZARE IMOBIL vechi. Regim TVAArticole similare
Cum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiAchizitie obiect de inventar. Care este tratamentul fiscal si contabil?ANAF: Scutiri de taxa pe valoarea adaugata justificateAnulare factura emisa. Care sunt implicatiile fiscale?Noile modificari care privesc scutirea de TVAUltimele articole
Achizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Corectare factura emisa initial. Cum se factureaza diferenta de pret?Documente necesare scutirii de TVA pentru livrari intracomunitare in 2021Furnizor neplatitor TVA, factura cu TVA colectataDiferente suplimentare de plata TVA stabilite de organul de inspectie fiscala. Care este tratamentul contabil si fiscal?Articole similare
Informatii utile: Declaratia 394 pentru luna ianuarie 2012Studiu de caz: Cod de TVA validat de VIESColectare deseuri. Inregistrari contabileStudiu de caz: Regimul TVA in cazul unei achizitii de soft dintr-o alta taraVanzarea produselor finite prin magazine propriiUltimele articole
Factura achizitie non-UE. Care este regimul TVATVA imobiliare. Care este regimul TVA in cazul livrarii de constructii mai vechi de 2025Facturare in RO e-Factura. Facturile in euro pot fi transmise in sistem?Furnizori care NU transmit factura. Cum trebuie emisa autofactura de catre firmeOperatiuni taxabile din Romania. Cine are obligatia de a plati taxa si care sunt exceptiileArticole similare
Noi prevederi ANAF privin solutionarea contestatiilorDe ce e 2013 anul insolventelorAsigurare impotriva insolventei (III) - Studiu de cazNoutati Legislatie Fiscala 13 - 17 iulie 2009 - Monitorul OficialModificari de ultima ora privind decontul de TVA. Formular 300Ultimele articole
Controale ANAF: 1,96 milioane lei sume stabilite suplimentar in luna decembrie 2024SAF-T in 2025. Pentru o casa de ajutor reciproc (CAR) se depune D406 din ianuarie 2025?ATENTIE maxima la controalele fiscale pe TVA: tu stii care sunt ultimele reglementari legislative?SAF-T in 2024. ONG-urile nonprofit sunt obligate sa depuna D406?OUG 107/2024, modificat prin OUG 112/2024. Ce schimbari sunt aduse amnistiei fiscale
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"