Tratamentul fiscal al cheltuielilor facute in perioada investitiilor

Problema O societate realizeaza investitii pe terenul propriu ce constau in dezvoltarea de ferme solare. Toate cheltuielile legate de proiectul de dezvoltare a fermelor solare sunt prinse pe ...

Problema
O societate realizeaza investitii pe terenul propriu ce constau in dezvoltarea de ferme solare. Toate cheltuielile legate de proiectul de dezvoltare a fermelor solare sunt prinse pe investitii in curs. Proiectul a inceput in anul 2009, in semestrul I. Perioada de investitii poate dura intre 1 an si 3 ani.

Intrebarea este urmatoarea:

Care este tratamentul fiscal al cheltuielilor curente ale societatii in perioada derularii investitiilor, ce constau in:

– cheltuieli cu chiria sediului social;
– cheltuieli cu telefoanele, energia;
– cheltuieli cu diverse materiale pentru birou;
– cheltuieli cu serviciile de contabilitate;
– alte cheltuieli curente, legate strict de functionalitatea biroului?

Solutie
Cheltuielilor curente ale societatii in perioada derularii investitiilor, care nu pot fi atribuite investitiei, reprezinta cheltuieli ale perioadei si se inregistreaza in conturile de cheltuieli.
Deductibilitatea acestora trebuie analizata prin prisma Codului fiscal, si anume:

Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita

Vezi AICI detalii

Art. 19. – (1) Profitul impozabil se calculeaza ca diferenta intre veniturile realizate din orice sursa si cheltuielile efectuate in scopul realizarii de veni-turi, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile si la care se adauga cheltuielile nedeductibile.
Cheltuielile prezentate mai sus sunt deductibile din punct de vedere fiscal.
Conform Ordinului nr. 1.752/2005 pentru aprobarea reglementarilor contabile conforme cu Directivele europene avem:

92. – (2) Exemple de costuri care se efectueaza in legatura cu constructia unei imobilizari corporale, direct atribuibile acesteia, sunt:
a) costurile reprezentand salariile angajatilor, contributiile legale si alte cheltuieli legate de acestea;
b) cheltuieli materiale;
c) costurile de amenajare a amplasamentului;
d) costurile initiale de livrare si manipulare;
e) costurile de instalare si asamblare;
f) cheltuieli de proiectare si pentru obtinerea autorizatiilor;
g) onorariile profesionale platite avocatilor si expertilor etc.

95. – (3) Costul unei imobilizari corporale construite in regie proprie este determinat folosind aceleasi principii ca si pentru un activ achizitionat.
Astfel, daca entitatea produce active similare, in scopul comercializarii, in cadrul unor tranzactii normale, atunci costul activului este, de obicei, acelasi cu costul de construire a acelui activ destinat vanzarii.

Prin urmare, orice profituri interne sunt eliminate din calculul costului acestui activ. In mod similar, cheltuiala reprezentand rebuturi, manopera sau alte resurse peste limitele acceptate ca fiind normale, precum si pierderile care au aparut in cursul constructiei in regie proprie a activului nu sunt incluse in costul activului.

Sursa Newsletterul Contabilului 2010 Nr. 3/ ianuarie 2010

Articol adaugat la 10 februarie 2010

Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa
fie insotit de textul: "Sursa: Portalul Infotva.ro" si link catre www.infotva.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.

de Redactia Infotva
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri