Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Problema: Un asociat a achizitionat pe firma bunuri pe care le foloseste in scop personal. Cum pot sa le inregistrez? Drept cheltuieli nedeductibile sau ca dividende? Ce se intampla cu TVA de pe ...
Problema:
Un asociat a achizitionat pe firma bunuri pe care le foloseste in scop personal. Cum pot sa le inregistrez?
Drept cheltuieli nedeductibile sau ca dividende? Ce se intampla cu TVA de pe factura de astfel de bunuri? Imi puteti preciza inregistrarile contabile?
Solutie:
Spulbera orice incertitudine legata de calcul TVA generatoare de grave erori de contabilitate!
Astfel de situatii se incadreaza fie la cheltuieli nedeductibile, fie la plata dividendelor catre respectivul asociat.
Cheltuielile cu bunurile achizitionate de o firma, dar utilizate de asociat sunt considerate nedeductibile la determinarea profitului impozabil deoarece nu sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile.
Nedeductibilitatea rezulta din prevederile art. 21 alin. (4) lit. e) care considera astfel de situatii „drept cheltuieli facute in favoarea actionarilor sau asociatilor altele decat cele generate de plati pentru bunurile livrate sau serviciile prestate contribuabilului, la pretul de piata pentru aceste bunuri sau servicii.“
Situatia prezentata de dvs. poate fi incadrata la dividend numai daca suma platita de firma dvs. pentru bunurile sau serviciile furnizate catre un asociat depaseste pretul pietei pentru astfel de bunuri sau servicii, caz in care diferenta este tratata drept dividend. Acest fapt rezulta din definit ia dividendului reglementata prin art. 7 din Codul fiscal „Definitii ale termenilor comuni“ la punctul 12, conform caruia dividendul reprezinta o distribuire in bani sau in natura, efectuata de o persoana juridica unui asociat.
De asemenea, daca suma platita de o persoana juridica pentru bunurile sau serviciile furnizate in favoarea unui actionar sau asociat al persoanei juridice este efectuata in scopul personal al acestuia, atunci suma respectiva este tratata drept dividend. In concluzie, se considera nedeductibila cheltuiala cu bunul utilizat de un asociat si dividend contravaloarea bunului livrat asociatului.
Din punctul de vedere al TVA, distribuirea catre un asociat a unui bun din activele unei firme reprezinta livrare de bunuri efectuata cu plata si se colecteaza TVA numai daca pentru achizitia bunului respectiv s-a exercitat dreptul de deducere pentru bunul respectiv. Acest aspect este reglementat prin art. 128 alin. (5).
De asemenea, daca s-a exercitat dreptul de deducere a TVA aferente unui bun achizitionat, utilizarea bunului se considera operatiune asimilata unei livrari de bunuri asa cum se reglementeaza prin art. 128 alin. (4) lit. b): „preluarea de catre o persoana impozabila a bunurilor mobile achizitionate sau produse de catre aceasta pentru a fi puse la dispozitie altor persoane in mod gratuit, daca taxa aferenta bunurilor respective sau partilor lor componente a fost dedusa total sau partial“.
![Dosarul Permanent al Clientului Model Editabil si Recomandari](https://www.rs.ro/dbimg/product/3210-dosarul-permane.jpg)
Dosarul Permanent al Clientului Model Editabil si Recomandari
![Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024](https://www.rs.ro/dbimg/product/3020-examenul-de-acc.jpg)
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
![Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari](https://www.rs.ro/dbimg/product/173-consilier-taxe-.jpg)
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
In situatia in care pentru bunul respectiv s-a dedus TVA la momentul achizitiei, dar pe parcursul utilizarii se constata faptul ca este utilizat in scop personal, trebuie colectata TVA deoarece exercitarea dreptului de deducere s-a efectuat pentru o operatiune care nu este taxabila.
Regularizarea taxei deduse initial se efectueaza prin formula contabila
635 = 4427.
O astfel de operatiune se considera livrare catre sine pentru care se emite autofactura la data preluarii bunului, dar nu mai tarziu de data de 15 a lunii urmatoare celei in care a avut loc operatiunea. Pentru livrarea catre sine se emite autofactura, document reglementat prin art. 155 din Codul fiscal, alin. (1) si alin. (2) si trebuie sa cuprinda cel putin urmatoarele informatii:
– numarul si data emiterii;
– la rubrica furnizor: numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de
TVA din Romania al firmei care a achizitionat bunul;
– la rubrica cumparator: numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de
TVA al aceleiasi firme care a preluat bunul in alte scopuri decat cele de natura economica;
– denumirea si cantitatea bunu rilor preluate;
– data la care au fost preluate bunurile;
– valoarea bunurilor preluate;
– cota aplicata de taxa;
– suma
TVA colectata;
– numarul de operare a preluarii bunului in Registrul bunurilor de capital;
– numarul de inregistrare a operatiunii in jurnalul pentru cumparari.
Pentru livrarile catre sine nu are loc ajustarea taxei prin formula contabila
635 = 4426
deoarece o astfel de situatie se considera operatiune asimilata unei livrari de bunuri pentru care se colecteaza TVA prin formula
635 = 4427.
Utilizarea unui bun, fara a fi livrat efectiv unui asociat, are influenta si asupra cheltuielilor cu amortizarea bunului respectiv (daca este mijloc fix) care se considera nedeductibila din punct de vedere fiscal.
Articol adaugat la 22 decembrie 2009
Articol preluat din Newsletter-ul Contabilului 2010 nr. 1/ noiembrie 2009.
Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul Infotva.ro.ro" si link catre www.infotva.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Divanul viitoruluiVIDEO: Depunerea declaratiilor 392 A si 392 BIncasarea in numerar a facturilor si sistemul TVA la incasare. ModificariMicrointreprinderi in 2023: Venitul obtinut din creditare poate fi luat in considerare la calculul plafonului de 300.000 lei?Plasare forta de munca, refacturari cheltuieli. Regim TVAUltimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Formularul c801 – Ghidul CompletDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in 10 iulie 2024Articole similare
Inregistrari contabile factura servicii non UECHELTUIELI DEDUCTIBILE PFA. Ce cheltuieli pot deduce persoanele fizice autorizate in anul 2022?Vanzare mijloc fix amortizat partial. Implicatii fiscaleAutoturism utilizat de intreprindere individuala. Cum stabilim deducerea TVA si cheltuielile deductibile?Cheltuieli deplasare si ordin deplasare. Cum deducem fiscal unele cheltuieli?Ultimele articole
Cheltuieli deplasare nejustificate. Tratament fiscalPFA. Impozite si contributii aferente anului 2023CHELTUIELI DEDUCTIBILE: tot ce trebuie sa stiiTVA deductibil. Avantaje, conditii si exemplePFA si salariat in 2024. Cum va plati CASS-ul?Articole similare
Cum arata scenariile privind taxele si impozitele dupa alegeri?Anunt ANAF cu privire la DIVIDENDE. Termen-limita: 25 ianuarie 2017Modificari privind impozitul pe DIVIDENDEVesti rele pentru PFA-uri. Ce alte surprize aduce noul proiect de OUG?Alerta fiscalitate 25-29 august 2008Ultimele articole
DIVIDENDEle in 2024: Tot ce Trebuie sa StiiCalendar ANAF. Pana pe 25 iunie 2024 trebuie depuse la fisc 10 declaratii importanteInspectii fiscale. 1,33 milioane lei sume stabilite suplimentar, in urma verificarilor din luna aprilie 2024Persoane care obtin venituri din DIVIDENDE si chirii. CAS, CASS si regim TVA in 2024PFA in 2024. CASS de plata pentru DIVIDENDE si activitati independenteArticole similare
Tratament fiscal pentru achizitia si punerea in functiune a unei case de marcatPierdere fiscala in 2023. Cum se calculeaza impozitul pe profitCe impozite se aplica pe veniturile realizate de o asociatie nonprofit din activitatea de reclama si publicitate?ONG-urile trebuie sa declare si sa achite impozitul pe profit pana la 27 februarie 2017Inlesniri la plata creantelor bugetare. Care sunt inregistrarile contabile?Ultimele articole
Examenul CECCAR 2024. Teste rezolvate, exact in genul celor care se dau la examenCum a fost modificat impozitul pe profit prin Legea 296/2023Impozit pe profit: Din 1 ianuarie 2024 se aplica trei regimuri speciale pentru afacerile mari, conform Legii 296/2023Profit reinvestit. Cum se calculeaza impozitul pe profit in trim. III 2023Proiect: Anumite firme care platesc impozit pe profit vor avea reguli speciale de impozitare![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"