InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 06 Sep. 2017 Exclusiv
Va propunem, in analiza urmatoare, cazul in care o societate comerciala cu obiect de activitate elaborare programe soft achizitioneaza mai multe servicii si produse pe care le pune la dispozitia salariatilor sai si le considera cheltuieli sociale cu respectarea incadrarii in cota de 5%.
Stabilim daca din punctul de vedere al TVA este corecta interpretarea societatii conform careia utilizarea acestor bunuri/servicii este in scopul desfasurarii activitatii sale economice sau in situatia in care pentru aceste servicii/produse a fost dedusa TVA la momentul achizitiei.
De asemenea, vom vedea daca punerea la dispozitia salariatilor in mod gratuit reprezinta o operatiune asimilata unei prestari de servicii pentru care societatea ar trebui sa colecteze TVA aferent conform art. 271 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal.
Iata sfatul specialistului:
Asa cum se poate constata chiar din textul art. 25 alin. (3) lit. b), pct. 3 si 4, prin natura lor, bunurile si serviciile enumerate de dvs. nu se incadreaza in categoria cheltuielilor sociale, astfel incat fie deduse in limita unei cote de pana la 5%, aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului. Avand in vedere ca pot fi individualizate pe fiecare salariat, serviciile de masaj trebuie considerate avantaje in natura. Referitor la fructe, avand in vedere ca valoarea acestora nu poate fi individualizata pe salariat, pot fi considerate si cheltuieli de protocol in sensul ca acestea ar fi puse la dispozitia clientilor sau furnizorilor/prestatorilor societatii conform planificarii bugetare efectuate.
O operatiune este tratata drept asimilata unei livrari de bunuri numai daca, in prima etapa, bunurile si serviciile sunt achizitionate pentru realizarea de operatiuni care permit deducerea. De abia in a doua etapa, operatiunea este tratata drept asimilata, daca se constata ca bunurile/serviciile respective sunt oferite gratuit in scopuri care nu au legatura cu activitatea economica desfasurata, daca taxa aferenta bunurilor respective sau partilor lor componente a fost dedusa total sau partial.
Avand in vedere faptul ca, in situatia prezentata, chiar de la momentul achizitiei se cunoaste faptul ca bunurile/serviciile vor fi destinate salariatilor, societatea are posibilitatea sa limiteze dreptul de deducere a sumei TVA deductibile chiar la momentul achizitiei. Practic, societatea nu isi poate exercita dreptul de deducere deoarece bunurile si serviciile achizitionate nu sunt destinate realizarii de operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau neimpozabile.
Achizitii de servicii din afara Romaniei Regim fiscal-contabil
SAF-T Ghid de raportare corecta
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile
Suma TVA limitata la deducere reintregeste costul de achizitie al bunurilor si serviciilor cumparate.
Prin limitarea dreptului de deducere a sumei TVA deductibile la momentul achizitiei se evita si emiterea lunara a autofacturii, daca operatiunile respective ar fi tratate drept asimilate unor livrari de bunuri/prestari de servicii.
Limitarea dreptului de deducere se evidentiaza prin decontul de TVA cod 300 reglementat recent prin O.P.A.N.A.F. nr. 591 din 27 ianuarie 2017 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (300) "Decont de taxa pe valoarea adaugata". Practic, valoarea achizitiei de bunuri si servicii se raporteaza, fie la randul 22 “Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 19%, altele decat cele de la rd. 25" in cazul achizitiei serviciilor de masaj, fie la randul 23 "Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 9%", in cazul achizitiei de fructe. Suma de la randul 22 si 23 se regaseste in totalul de la randul 29 "TOTAL TAXA DEDUCTIBILA (suma de la rd. 18 pana la rd. 27, cu exceptia celor de la rd. 18.1, 20.1, 25.1, 25.2, 25.3) ". Prin limitarea dreptului de deducere, suma TVA deductibila de la randul 29 nu se mai preia la randul 30 "SUB-TOTAL TAXA DEDUSA CONFORM ART. 297 SI ART. 298 SAU ART. 300 ….. " . Deci, limitarea dreptului de deducere se raporteaza "indirect" in decontul de TVA cod 300.
Valoarea facturilor primite de la furnizori/prestatori se raporteaza integral prin declaratia informativa cod 394, chiar daca suma TVA se limiteaza la deducere.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Facturarea serviciilor fara TVA necesita justificarea persoanei impozabileFormularul 700 a fost publicat pe site-ul ANAF!Ce declaratii fiscale au termen in luna octombrie 2015?Ministrul Finantelor: Incepand cu 2019 se vor aplica cresterile prevazute in Legea salarizariiTaxele platite cu cardul pe Internet s-au triplat in primele 2 luniUltimele articole
Redobandirea codului de TVA dupa anulare. Ce trebuie sa stiiVineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESDe la 1 ianuarie 2025 declaratia D406 devine obligatorie si pentru firmele miciControale antifrauda: Inspectorii au descoperit o schema frauduloasa cu caracter transfrontalier privind TVANoutati fiscale 2025. Ce modificari apar in privinta TVA
Mai multe articole despre tva
Articole similare
Avantaje in natura si/sau beneficii extrasalariale acordate SALARIATIlor. Tratament fiscal din 2023Tot ce trebuie sa stiti despre telemunca in 2022. Ce prevederi NU mai sunt valabile?HOTARAREA GUVERNULUI nr. 37 din 2010Incasare avans. Cum facem inregistrarea facturii?Intreprinderi noi si numar de SALARIATI in crestere. Ce spun datele INS?Ultimele articole
Cheltuieli cu masa calda pentru SALARIATI. Aceste cheltuieli sunt deductibile?Controale ITM la transportatori in luna noiembrie 2024. Ce sanctiuni au fost aplicateSalariu minim brut pe tara, MAJORAT din ianuarie 2025. La ce suma va ajungeFacturi emise pe numele salariatului. In ce conditii sunt deductibileSAF-T in 2025. Pentru o casa de ajutor reciproc (CAR) se depune D406 din ianuarie 2025?
Mai multe articole despre salariati
Articole similare
Microintreprindere. Cum se scot din gestiune bunuri nevandabile si documentele necesare in aceasta situatieCalcularea impozitului pe profit. Bonificatii, case de marcat si profit reinvestitSchimbul de bunuri. Cum gestionam cheltuielile si deducerea de TVA?Societate in faliment: inregistrarea evaluarii activelor si scutirea/ajustarea TVASponsorizari facute de firmele care platesc impozit pe profit. Exista obligativitatea depunerii F107?Ultimele articole
Sponsorizari. Momentul scaderii din impozitul pe profitAspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVAImpozitarea veniturilor din strainatate: Ce trebuie sa stii si cum te poate ajuta un avocat fiscalLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVATaxe PFA 2024: Ghid Complet | Impozite, Contributii si Optimizare Fiscala
Mai multe articole despre deduceri
Articole similare
Tratamentul fiscal TVA pentru operatiuni bilaterale pe teritoriul unui stat membruJurnale TVA si completare decont TVA. Cum veti procedaIn ce mod facem decontul TVA pentru bunurile primite in consignatie?Efectele anularii inregistrarii in scopuri de TVACheltuieli servicii avocat pentru reprezentare in instanta. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?Ultimele articole
Cum se face trecerea de la platitor la neplatitor de TVA. Aplicarea regimului special de scutireAchizitie intracomunitara a bunurilor din import. Regim fiscal TVARambursarea TVA intr-un cont bancar din alt stat membruCorectarea unei omisiuni la raportarea prin decontul de TVA cod 300Regularizare sau prescriere TVA de rambursat reportata prin decontul de TVA cod 300
Mai multe articole despre decont 300
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
