InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 06 Sep. 2017 Exclusiv
Va propunem, in analiza urmatoare, cazul in care o societate comerciala cu obiect de activitate elaborare programe soft achizitioneaza mai multe servicii si produse pe care le pune la dispozitia salariatilor sai si le considera cheltuieli sociale cu respectarea incadrarii in cota de 5%.
Stabilim daca din punctul de vedere al TVA este corecta interpretarea societatii conform careia utilizarea acestor bunuri/servicii este in scopul desfasurarii activitatii sale economice sau in situatia in care pentru aceste servicii/produse a fost dedusa TVA la momentul achizitiei.
De asemenea, vom vedea daca punerea la dispozitia salariatilor in mod gratuit reprezinta o operatiune asimilata unei prestari de servicii pentru care societatea ar trebui sa colecteze TVA aferent conform art. 271 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal.
Iata sfatul specialistului:
Asa cum se poate constata chiar din textul art. 25 alin. (3) lit. b), pct. 3 si 4, prin natura lor, bunurile si serviciile enumerate de dvs. nu se incadreaza in categoria cheltuielilor sociale, astfel incat fie deduse in limita unei cote de pana la 5%, aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului. Avand in vedere ca pot fi individualizate pe fiecare salariat, serviciile de masaj trebuie considerate avantaje in natura. Referitor la fructe, avand in vedere ca valoarea acestora nu poate fi individualizata pe salariat, pot fi considerate si cheltuieli de protocol in sensul ca acestea ar fi puse la dispozitia clientilor sau furnizorilor/prestatorilor societatii conform planificarii bugetare efectuate.
O operatiune este tratata drept asimilata unei livrari de bunuri numai daca, in prima etapa, bunurile si serviciile sunt achizitionate pentru realizarea de operatiuni care permit deducerea. De abia in a doua etapa, operatiunea este tratata drept asimilata, daca se constata ca bunurile/serviciile respective sunt oferite gratuit in scopuri care nu au legatura cu activitatea economica desfasurata, daca taxa aferenta bunurilor respective sau partilor lor componente a fost dedusa total sau partial.
Avand in vedere faptul ca, in situatia prezentata, chiar de la momentul achizitiei se cunoaste faptul ca bunurile/serviciile vor fi destinate salariatilor, societatea are posibilitatea sa limiteze dreptul de deducere a sumei TVA deductibile chiar la momentul achizitiei. Practic, societatea nu isi poate exercita dreptul de deducere deoarece bunurile si serviciile achizitionate nu sunt destinate realizarii de operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau neimpozabile.
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Suma TVA limitata la deducere reintregeste costul de achizitie al bunurilor si serviciilor cumparate.
Prin limitarea dreptului de deducere a sumei TVA deductibile la momentul achizitiei se evita si emiterea lunara a autofacturii, daca operatiunile respective ar fi tratate drept asimilate unor livrari de bunuri/prestari de servicii.
Limitarea dreptului de deducere se evidentiaza prin decontul de TVA cod 300 reglementat recent prin O.P.A.N.A.F. nr. 591 din 27 ianuarie 2017 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (300) "Decont de taxa pe valoarea adaugata". Practic, valoarea achizitiei de bunuri si servicii se raporteaza, fie la randul 22 “Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 19%, altele decat cele de la rd. 25" in cazul achizitiei serviciilor de masaj, fie la randul 23 "Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 9%", in cazul achizitiei de fructe. Suma de la randul 22 si 23 se regaseste in totalul de la randul 29 "TOTAL TAXA DEDUCTIBILA (suma de la rd. 18 pana la rd. 27, cu exceptia celor de la rd. 18.1, 20.1, 25.1, 25.2, 25.3) ". Prin limitarea dreptului de deducere, suma TVA deductibila de la randul 29 nu se mai preia la randul 30 "SUB-TOTAL TAXA DEDUSA CONFORM ART. 297 SI ART. 298 SAU ART. 300 ….. " . Deci, limitarea dreptului de deducere se raporteaza "indirect" in decontul de TVA cod 300.
Valoarea facturilor primite de la furnizori/prestatori se raporteaza integral prin declaratia informativa cod 394, chiar daca suma TVA se limiteaza la deducere.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Ce regim TVA se aplica pentru consultanta brevete si marci de fabrica?Expertii fiscali atrag atentia: Principalele probleme cu care va veti confrunta in 2020!Ce contributii sociale datoreaza in 2014 persoanele care obtin venituri din cedarea folosintei bunurilor?Ne mutam Gestiunea in Cloud? Cu ce ne ajuta si ce ne ofera in plus?Ce declaratii se depun pana la 15 aprilie?Ultimele articole
e-TVA. Cum a fost actualizat Decontul precompletat e-TVA prin Ordinul 2351/2025Cota TVA modificata de la 1 august 2025. EXEMPLU pentru regularizarea avansurilorFormular 300. Ce este, cine depune, model + ULTIMELE MODIFICARI din 2025Factura avans achizitii intracomunitare. Se declara sau nu aceste operatiuni in D300 si D390Cheltuieli deductibile. Deductibilitate cheltuieli AUTO daca masina are regim mixt
Mai multe articole despre tva
Articole similare
Noi masuri de relaxare incepand cu 1 iunie 2021. Se pot organiza activitati de divertisment cu pana la 5.000 de persoaneOrdinul 1393/2020. A fost publicat modelul documentelor necesare obtinerii sprijinului financiar pentru orarul flexibil de muncaITM a transmis un comunicat privind negocierea colectiva a angajatorilorNoul regim fiscal al cadourilor si tichetelor cadou conform noului Cod fiscalAbrogare impozit specific. Cum pot face trecerea la plata impozitului micro firmele din HoReCa?Ultimele articole
Venituri neimpozabile. Beneficii care intra in plafonul de 33% + regimul tichetelor culturaleDiurna. Documente justificative pentru firmele care acorda diurna angajatilorSalariu minim pe economie. Sanctiuni pentru firmele care NU il majoreaza dupa 24 de luniDiurna angajati. 3 intrebari si raspunsuri cu privire la acordarea diurnei FARA cazareCadouri de 1 iunie. Cum declari corect in D112
Mai multe articole despre salariati
Articole similare
Codul fiscal 2011 - Titlul IIIStudiu de caz: Rambursare TVA pentru investitie finantata din fonduri nerambursabileCe contine cartea verde?Venituri si cheltuieli PFA. Cum stabilim cuantumul corect?Leasing operational si financiar. Norme deducere TVA si cheltuieliUltimele articole
Pilonul 2 de pensie, MODIFICAT. Angajatorii ar putea vira sume suplimentare, cu DEDUCERI din impozitSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorTVA deductibil. Cum se deduc bonurile fiscale de combustibilNeclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileSalariati cu mai multe CIM. 4 aspecte importante
Mai multe articole despre deduceri
Articole similare
Bacsis cu TVA sau fara? Se declara in DECONT 300?Cheltuieli servicii avocat pentru reprezentare in instanta. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?Rambursarea TVA intr-un cont bancar din alt stat membruIn ce mod facem decontul TVA pentru bunurile primite in consignatie?Cum facem ajustarea de TVA in cazul inregistrarii in scopuri de TVA?Ultimele articole
TVA de recuperat prescris: scadere automata din fisa de rol si ajustare contabilaCum se face trecerea de la platitor la neplatitor de TVA. Aplicarea regimului special de scutireAchizitie intracomunitara a bunurilor din import. Regim fiscal TVACorectarea unei omisiuni la raportarea prin decontul de TVA cod 300Regularizare sau prescriere TVA de rambursat reportata prin decontul de TVA cod 300
Mai multe articole despre decont 300
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
