InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 06 Sep. 2017 Exclusiv
Va propunem, in analiza urmatoare, cazul in care o societate comerciala cu obiect de activitate elaborare programe soft achizitioneaza mai multe servicii si produse pe care le pune la dispozitia salariatilor sai si le considera cheltuieli sociale cu respectarea incadrarii in cota de 5%.
Stabilim daca din punctul de vedere al TVA este corecta interpretarea societatii conform careia utilizarea acestor bunuri/servicii este in scopul desfasurarii activitatii sale economice sau in situatia in care pentru aceste servicii/produse a fost dedusa TVA la momentul achizitiei.
De asemenea, vom vedea daca punerea la dispozitia salariatilor in mod gratuit reprezinta o operatiune asimilata unei prestari de servicii pentru care societatea ar trebui sa colecteze TVA aferent conform art. 271 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal.
Iata sfatul specialistului:
Asa cum se poate constata chiar din textul art. 25 alin. (3) lit. b), pct. 3 si 4, prin natura lor, bunurile si serviciile enumerate de dvs. nu se incadreaza in categoria cheltuielilor sociale, astfel incat fie deduse in limita unei cote de pana la 5%, aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului. Avand in vedere ca pot fi individualizate pe fiecare salariat, serviciile de masaj trebuie considerate avantaje in natura. Referitor la fructe, avand in vedere ca valoarea acestora nu poate fi individualizata pe salariat, pot fi considerate si cheltuieli de protocol in sensul ca acestea ar fi puse la dispozitia clientilor sau furnizorilor/prestatorilor societatii conform planificarii bugetare efectuate.
O operatiune este tratata drept asimilata unei livrari de bunuri numai daca, in prima etapa, bunurile si serviciile sunt achizitionate pentru realizarea de operatiuni care permit deducerea. De abia in a doua etapa, operatiunea este tratata drept asimilata, daca se constata ca bunurile/serviciile respective sunt oferite gratuit in scopuri care nu au legatura cu activitatea economica desfasurata, daca taxa aferenta bunurilor respective sau partilor lor componente a fost dedusa total sau partial.
Avand in vedere faptul ca, in situatia prezentata, chiar de la momentul achizitiei se cunoaste faptul ca bunurile/serviciile vor fi destinate salariatilor, societatea are posibilitatea sa limiteze dreptul de deducere a sumei TVA deductibile chiar la momentul achizitiei. Practic, societatea nu isi poate exercita dreptul de deducere deoarece bunurile si serviciile achizitionate nu sunt destinate realizarii de operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau neimpozabile.
Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Manual de politici contabile - Stick USB
Suma TVA limitata la deducere reintregeste costul de achizitie al bunurilor si serviciilor cumparate.
Prin limitarea dreptului de deducere a sumei TVA deductibile la momentul achizitiei se evita si emiterea lunara a autofacturii, daca operatiunile respective ar fi tratate drept asimilate unor livrari de bunuri/prestari de servicii.
Limitarea dreptului de deducere se evidentiaza prin decontul de TVA cod 300 reglementat recent prin O.P.A.N.A.F. nr. 591 din 27 ianuarie 2017 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (300) "Decont de taxa pe valoarea adaugata". Practic, valoarea achizitiei de bunuri si servicii se raporteaza, fie la randul 22 “Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 19%, altele decat cele de la rd. 25" in cazul achizitiei serviciilor de masaj, fie la randul 23 "Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 9%", in cazul achizitiei de fructe. Suma de la randul 22 si 23 se regaseste in totalul de la randul 29 "TOTAL TAXA DEDUCTIBILA (suma de la rd. 18 pana la rd. 27, cu exceptia celor de la rd. 18.1, 20.1, 25.1, 25.2, 25.3) ". Prin limitarea dreptului de deducere, suma TVA deductibila de la randul 29 nu se mai preia la randul 30 "SUB-TOTAL TAXA DEDUSA CONFORM ART. 297 SI ART. 298 SAU ART. 300 ….. " . Deci, limitarea dreptului de deducere se raporteaza "indirect" in decontul de TVA cod 300.
Valoarea facturilor primite de la furnizori/prestatori se raporteaza integral prin declaratia informativa cod 394, chiar daca suma TVA se limiteaza la deducere.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Tratamentul fiscal aplicabil in cazul corectarii erorilor contabileSAF-T in 2025. Cine trebuie sa depuna D406 pana pe 31 ianuarie 2025A fost publicat noul proiect pentru Formularul 307Inregistrarea in scopuri de TVADeclaratia privind nedeductibilitatea fiscala TVA. Cum se certifica?Ultimele articole
E-TVA si Notificarea de conformare. Se pot corecta diferentele dintre D300 si Decontul precompletat? Control antifrauda in 2025: TVA nedeductibil si obligatii suplimentare pentru firmeCadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste cheltuieli?E-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVATVA imobiliare. Ce cota TVA trebuie aplicata la vanzarea imobilelor catre persoane fizice
Mai multe articole despre tva
Articole similare
Consiliul fiscal, despre proiectul de buget 2019: Veniturile din TVA sunt supraevaluateProduse acordate gratuit SALARIATIlor. Includem si TVA-ul in baza de impozitare?Diminuarea activitatii angajatorului: Solutia optima legala pentru restrangerea numarului de SALARIATIAnaliza zilei: Contributii sociale datorate pentru indemnizatia de incapacitate temporara de muncaControale ITM la transportatori in luna noiembrie 2024. Ce sanctiuni au fost aplicateUltimele articole
Piata muncii si impactul TVA asupra salariilor si beneficiilorPFA inregistrat in 2025. Va mai depune Declaratia Unica?Facilitatea privind neimpozitarea sumei de 300 lei in 2025. Exemplu util contribuabililorSALARIATI cu mai multe CIM. 4 aspecte importanteMajorare salariu minim in 2025. Noutati importante pentru angajatori
Mai multe articole despre salariati
Articole similare
Inregistrarea unei societati comerciale in scopuri de TVA cu intarziere. Care sunt consecintele fiscale?Drept deducere pentru achizitii efectuate inainte de inregistrarea in scopuri de TVA. Ce tratament fiscal se aplica?Dreptul de deducere a TVA incepand din 2024Regim fiscal-contabil pentru intretinerea si repararea autovehiculelor. Cheltuieli aferenteDiferenta r27 "Total taxa deductibila" si randul 28 "sub total taxa dedusa" in decontul de TVAUltimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorTVA deductibil. Cum se deduc bonurile fiscale de combustibilNeclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileSalariati cu mai multe CIM. 4 aspecte importanteFirme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVA
Mai multe articole despre deduceri
Articole similare
Cheltuieli servicii avocat pentru reprezentare in instanta. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?Bacsis cu TVA sau fara? Se declara in DECONT 300?Regularizare sau prescriere TVA de rambursat reportata prin decontul de TVA cod 300Regim TVA: achizitie intracomunitaraDeclaratia 300. Ce modificari contine noul Decont TVA 2017?Ultimele articole
Cum se face trecerea de la platitor la neplatitor de TVA. Aplicarea regimului special de scutireAchizitie intracomunitara a bunurilor din import. Regim fiscal TVARambursarea TVA intr-un cont bancar din alt stat membruCorectarea unei omisiuni la raportarea prin decontul de TVA cod 300Efectele anularii inregistrarii in scopuri de TVA
Mai multe articole despre decont 300
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
