Garantiile de buna executie

Care este tratamentul financiar-contabil privind garantiile de buna executie? Care sunt implicatiile privind TVA si impozitul pe profit?Raspuns:Garantiile de buna excutie sunt sumele retinute, de ...

Care este tratamentul financiar-contabil privind garantiile de buna executie?
Care sunt implicatiile privind TVA si impozitul pe profit?

Raspuns:
Garantiile de buna excutie sunt sumele retinute, de bneficiarii contractelor de furnizare de echipamente sau de beneficiarii lucrarii de constructii montaj, din valoarea totala a contractului, ce se vor plati ulterior.

Presupunem un contract de lucrari constructii montaj de 100.000 de lei + TVA 24%, iar valoarea garantiei de buna exectie este de 10%.

4111 "Clienti" = 704 "Venituri din prestari servicii" cu suma de 100.000 lei

4111 "Clienti" = 4427 "TVA colectata" cu suma de 24.000 lei

Deoarece garantia de buna executie nu este in sfera TVA (conform art. 128 din Codul fiscal), evidentierea acestei sume care se va incasa peste 12 luni se efectueaza prin articolul contabil:

2678 "Alte creante imobilizate" = 4111 "Clienti" cu suma de 10.000 lei.

Potrivit art. 22 din Codul fiscal, se poate constitui un provizion pentru garantii de buna executie deductibil fiscal:

6812 “Cheltuieli de exploatare privind provizioanele” = 1512 “Provizioane pentru garantii de buna executie” cu suma de 10.000 lei.

La plata garantiei, la sfarsitul perioadei de garantie, se efectueaza inregistrarea:

5121 “Conturi la banci in lei “ = 2678 “ Alte creante imobilizate” cu suma de 10.000 lei

Concomitent, se va relua in venituri impozabile provizionul constituit prin inregistrarea:

1512 “Provizioane pentru garantii de buna executie” = 7812 “Venituri din provizioane” cu suma de 10.000 lei.

Astfel, drept recapitulatie, retinem ca aceasta garantie nu este in sfera TVA.
Decontarea se poate face prin emiterea unei facturi ce are rolul de document justificativ, iar provizionul constituit este unul din putinele provizioane deductibile fiscal.