Tratament provizioane pentru garantii de buna executie. Cum procedam?

Tags: provizionul, provizioane, garantii de buna executie, constructii, codul fiscal

In cele ce urmeaza, stabilim cand se constituie provizionul pentru garantii de buna executie, precum si cum se regleaza situatia in care in anii 2011, 2012, 2013 au existat garantii de buna executie pentru lucrari la care nu s-au constituit provizioane.

Pentru lucrarile respective exista situatia cand:
1) nu s-a facut receptia finala a lucrarile
2) a expirat perioada de garantie, dar nu s-a facut receptia finala a lucrarilor.

Iata raspunsul oferit de specialist.

 Din punct de vedere fiscal, provizioanele pentru garantii de buna executie acordate clientilor se constituie trimestrial, pentru lucrarile executate in cursul trimestrului respectiv pentru care se acorda garantia.

Un aspect important este acela ca pentru recunoasterea cheltuielilor de aceasta natura este obligatorie reflectarea integrala la venituri a valorii lucrarilor executate si confirmate de beneficiar pe baza situatiilor de lucrari. Asadar, pentru anii mentionati de dvs., deoarece nu s-a efectuat receptia finala a lucrarilor, nu se putea recunoaste un provizion pentru garantii de buna executie, asa cum prevad normele metodologice de aplicare a ART. 26 alin (1) lit. b) din Legea nr. 227/2015
privind Codul fiscal.

In situatia 1), deoarece nu s-a efectuat receptia finala a lucrarilor, va recomandam sa asteptati finalizarea acestora pentru inregistrarea provizionului pentru garantii de buna executie in trimestrul respectiv si in limita cotelor prevazute in contract. Cheltuiala cu provizionul astfel constituit va fi deductibila la calculul impozitului/profit din trimestrul respectiv.
              
In situatia 2),  datorita expirarii perioadei de garantie, va trebui sa scoateti din evidentele contabile garantia constituita. Daca s-a incasat deja contravaloarea garantiei,  veti proceda la anularea acesteia, prin inregistrarea contabila 4111 = 2678.


Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Gabriel Apostolescu