Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cazul urmator, pentru o factura de vanzare marfa emisa in luna februarie si una emisa in luna mai 2014, a fost evidentiat tot venitul in lunile respective si s-a constituit si garantie prin emitere de factura (267=411). Se va vedea daca se poate crea provizion pentru garantie de buna executie in trimestul 3, deductibil fiscal. Dat fiind ca impozitul pe profit se regularizeaza anual, iar garantia este pentru o perioada de 40 de luni, constatam daca se poate emite provizionul si ulterior ramanand deductibil fiscal.
Pentru a fi deductibil fiscal, provizionul trebuie constituit in trimestrul in care a intervenit operatiunea, conform art 22 alin.1 lit.b din Codul fiscal si normele metodologice de aplicare redate mai jos:
"ART. 22 b)
52. Provizioanele pentru garantii de buna executie acordate clientilor se constituie trimestrial numai pentru bunurile livrate, lucrarile executate si serviciile prestate in cursul trimestrului respectiv pentru care se acorda garantie in perioadele urmatoare, la nivelul cotelor prevazute in contractele incheiate sau la nivelul procentelor de garantare prevazut in tariful lucrarilor executate ori serviciilor prestate.
Pentru lucrarile de constructii care necesita garantii de buna executie, conform prevederilor din contractele incheiate, astfel de provizioane se constituie trimestrial, in limita cotelor prevazute in contracte, cu conditia reflectarii integrale la venituri a valorii lucrarilor executate si confirmate de beneficiar pe baza situatiilor de lucrari.
Inregistrarea la venituri a provizioanelor constituite pentru garantiile de buna executie se face pe masura efectuarii cheltuielilor cu remedierile sau la expirarea perioadei de garantie inscrise in contract.
Aceleasi prevederi se aplica si in cazul provizioanelor pentru garantii de buna executie a contractelor externe, acordate in conditiile legii producatorilor si prestatorilor de servicii, in cazul exporturilor complexe, proportional cu cota de participare la realizarea acestora, cu conditia ca acestea sa se regaseasca distinct in contractele incheiate sau in tariful lucrarilor executate si in facturile emise.

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Cartea Verde a Contabilitatii

Examen Consultant Fiscal 2025
Prin export complex se intelege exportul de echipamente, instalatii sau parti de instalatii, separat ori impreuna cu tehnologii, licente, know-how, asistenta tehnica, proiectare, constructii-montaj, lucrari de punere in functiune si receptie, precum si piesele de schimb si materialele aferente, definite in conformitate cu actele normative in vigoare.
Sunt considerate exporturi complexe lucrarile geologice de proiectare-explorare, lucrarile de exploatare pentru zacaminte minerale, constructii de retele electrice, executarea de foraje de sonde, constructii de schele, de instalatii si conducte de transport, de depozitare si de distribuire a produselor petroliere si a gazelor naturale, precum si realizarea de nave complete, de obiective in domeniile agriculturii, imbunatatirilor funciare, amenajarilor hidrotehnice, silvice, organizarea exploatarilor forestiere si altele asemenea, definite in conformitate cu actele normative in vigoare.”
Asadar, va recomandam sa depuneti declaratia rectificativa 710 la impozitul pe profit declarat pentru trimestrele I si II luand in considerare si provizionul constituit, astfel incat cheltuielile cu provizioanele sa fie deductibile la calculul impozitului pe profit atat trimestrial cat si anual. In alte conditii, provizionul nu va fi deductibil fiscal.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Contract de leaseback si leasing financiar. Cum facem amortizarea fiscala?Facem inregistrare unei facturi de GARANTIE cu TVA sau fara?Contract de comodat pentru un autoturism. Cum stabilim care sunt cheltuielile deductibile?MONOGRAFIE contabila pentru grantul de capital de lucru IMM AGRI FOODInlocuirea produsuluiUltimele articole
Noutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025PFA inregistrat in 2025. Va mai depune Declaratia Unica?Cum a fost modificat Codul Fiscal prin OUG 138/2024. Schimbarile se aplica din 1 ianuarie 2025Pensiile romanilor se majoreaza din 2025! Cu cat va creste Valoarea Punctului de ReferintaControale ANPC in perioada 9-13 septembrie 2024. Cine a fost vizatArticole similare
Deschidere procedura faliment debitor/aprobarea planului de reorganizare: Ajustare TVA. Modificari 2019Monografie contabila productie/prestari serviciiAvizul de insotire a marfii: 10 situatii obligatorii pentru intocmirea avizului de expeditieScutiri la plata accizelor. Norme in vigoareAntifrauda: In Dragonul Rosu declararea TVA a crescut cu 142 la sutaUltimele articole
Achizitii intracomunitare peste plafonul de 10.000 euro. Unde se achita TVA-ul?Proiect OUG. 5 modificari aduse de Finante titlului VIII Accize si alte taxe specialePrecizari ANAF referitoare la Registrul RO e-Factura optionalCum se face inregistrarea facturilor simplificate in jurnalul de cumparariTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleArticole similare
Achizitie autoturism. Ce obligatii are microintreprinderea?Se deduc cheltuielile de amenajare sediu inainte de inmatricularea firmei?Ce trebuie sa stiti despre cheltuielile cu autovehicule - aspecte teoretice si practiceConstituirea rezervelor. Obligatie sau doleanta?Deducere TVA si cheltuieli. Cum procedam la utilizarea unui autoturism?Ultimele articole
TVA si cheltuielile auto: Cand ai deducere integralaLeasing operational autovehicul. DEDUCTIBILITATE cheltuieli si TVA in acest cazCoduri TVA in SAF-T. Care este diferenta intre codurile 321101 si 391101?Cadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste cheltuieli?Scoatere din gestiune stocuri. Implicatii TVA si DEDUCTIBILITATE cheltuieliArticole similare
VIDEO: Impozitul pe veniturile microintreprinderilorCursuri la Camera Consultantilor fiscaliCalendar declaratii ianuarie 2014: Aici gasiti lista completa a declaratiilor care se depun la Fisc luna aceasta!Principalele modificari aduse Codului Fiscal incepand cu 1 ianuarie 2023Trei tipuri de venituri neimpozabile la calculul profitului impozabil, clarificate prin OUG 102 din 2013Ultimele articole
Prosumator. Obligatii fiscale si MONOGRAFIE contabila explicataTVA la incasare in 2025 pentru firme noi: cum se face corect optiunea in D700TVA si cheltuielile auto: Cand ai deducere integralaComert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaDeclaratia 205. Completare D205 pentru contractul de inchiriere cu mai multi proprietari
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"