Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cazul urmator, pentru o factura de vanzare marfa emisa in luna februarie si una emisa in luna mai 2014, a fost evidentiat tot venitul in lunile respective si s-a constituit si garantie prin emitere de factura (267=411). Se va vedea daca se poate crea provizion pentru garantie de buna executie in trimestul 3, deductibil fiscal. Dat fiind ca impozitul pe profit se regularizeaza anual, iar garantia este pentru o perioada de 40 de luni, constatam daca se poate emite provizionul si ulterior ramanand deductibil fiscal.
Pentru a fi deductibil fiscal, provizionul trebuie constituit in trimestrul in care a intervenit operatiunea, conform art 22 alin.1 lit.b din Codul fiscal si normele metodologice de aplicare redate mai jos:
"ART. 22 b)
52. Provizioanele pentru garantii de buna executie acordate clientilor se constituie trimestrial numai pentru bunurile livrate, lucrarile executate si serviciile prestate in cursul trimestrului respectiv pentru care se acorda garantie in perioadele urmatoare, la nivelul cotelor prevazute in contractele incheiate sau la nivelul procentelor de garantare prevazut in tariful lucrarilor executate ori serviciilor prestate.
Pentru lucrarile de constructii care necesita garantii de buna executie, conform prevederilor din contractele incheiate, astfel de provizioane se constituie trimestrial, in limita cotelor prevazute in contracte, cu conditia reflectarii integrale la venituri a valorii lucrarilor executate si confirmate de beneficiar pe baza situatiilor de lucrari.
Inregistrarea la venituri a provizioanelor constituite pentru garantiile de buna executie se face pe masura efectuarii cheltuielilor cu remedierile sau la expirarea perioadei de garantie inscrise in contract.
Aceleasi prevederi se aplica si in cazul provizioanelor pentru garantii de buna executie a contractelor externe, acordate in conditiile legii producatorilor si prestatorilor de servicii, in cazul exporturilor complexe, proportional cu cota de participare la realizarea acestora, cu conditia ca acestea sa se regaseasca distinct in contractele incheiate sau in tariful lucrarilor executate si in facturile emise.
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
Prin export complex se intelege exportul de echipamente, instalatii sau parti de instalatii, separat ori impreuna cu tehnologii, licente, know-how, asistenta tehnica, proiectare, constructii-montaj, lucrari de punere in functiune si receptie, precum si piesele de schimb si materialele aferente, definite in conformitate cu actele normative in vigoare.
Sunt considerate exporturi complexe lucrarile geologice de proiectare-explorare, lucrarile de exploatare pentru zacaminte minerale, constructii de retele electrice, executarea de foraje de sonde, constructii de schele, de instalatii si conducte de transport, de depozitare si de distribuire a produselor petroliere si a gazelor naturale, precum si realizarea de nave complete, de obiective in domeniile agriculturii, imbunatatirilor funciare, amenajarilor hidrotehnice, silvice, organizarea exploatarilor forestiere si altele asemenea, definite in conformitate cu actele normative in vigoare.”
Asadar, va recomandam sa depuneti declaratia rectificativa 710 la impozitul pe profit declarat pentru trimestrele I si II luand in considerare si provizionul constituit, astfel incat cheltuielile cu provizioanele sa fie deductibile la calculul impozitului pe profit atat trimestrial cat si anual. In alte conditii, provizionul nu va fi deductibil fiscal.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Corectare factura GARANTIE emisa cu TVA. Cum procedam?ORDIN Nr. 3.417 din 2009 al ministrului finantelor publiceCotele de TVAMFP modifica drastic Codul de Procedura fiscala. Noi reguli pentru inspectia fiscala!OUG 20/2023: Modificari legislative privind esalonarea clasica si esalonarea la plata simplificataUltimele articole
Ultimul pas pentru operationalizarea IMM Plus, indeplinit. Cum se acorda sprijinul pentru firmeTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleSistemul de GARANTIE-Returnare (SGR) Romania. 2 studii de caz importanteSistemul GARANTIE-Returnare devine functional. Cu ce dificultati se vor confrunta contabilii de la 30 noiembrie 2023?IMM Invest continua pana in 2024. Marcel Bolos: „8 din 10 companii care beneficiaza de program au ajuns sa faca angajari”Articole similare
Titlul II Captitolul II partea a II-aCare sunt prioritatile Comisiei Europene pentru 2015?Creante neincasate. Consecinte fiscalePROVIZION si ajustare TVA. Cum procedam?Prescriere clienti neincasati. Anulare creanta. TVA colectata neexigibilaUltimele articole
TVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleSituatiile in care este obligatorie intocmirea NIR-uluiAjustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliFirme care achizitioneaza marfa non-UE si vor sa o revanda. Care sunt implicatiile fiscale?Imobilizarile corporale. Ce documente se utilizeaza pentru evidenta lorArticole similare
Nerezidenti. Diferente intre activitatea dependenta si cea independentaCe inregistrari contabile facem pentru corectia de achizitie combustibili?Furnizor strain inregistrat in scop de TVA in Romania. Cum deducem?Protocol in 2013: Ce tratament fiscal aplicam pentru TVA si impozitul pe profitAchizitie autoturism. DEDUCTIBILITATE cheltuieli si TVAUltimele articole
Cheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiLimite de DEDUCTIBILITATE ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleFirme care primesc imprumuturi de la persoane fizice. Cum se stabileste dobandaDecontare gradinita/cresa 2024 [tratament fiscal]. Ce trebuie sa stie angajatoriiArticole similare
Microintreprinderi in insolventa. Va fi afectat in acest caz sistemul de impunere?Microintreprindere. Venituri din consultanta realizate in cursul anului. Cum se plateste impozitul?Microintreprindere - Deducere TVA si cheltuieli aferente unui autoturism folosit in comodatNoile reglementari privind pierderile fiscale in vigoare de la 1 octombrieReminder: 25 aprilie, termenul de depunere pentru mai multe declaratii!Ultimele articole
Cum se infiinteaza microintreprinderile in cursului anuluiMicrointreprindere in 2024. Optiune privind plata impozitului pe profit in cursul anuluiAsociat in firme platitoare de impozit micro si pe profit. Se va ajusta vectorul fiscal in acest caz?Criterii intreprinderi legate si limita echivalentului in lei a sumei de 500.000 euro pentru persoane afiliateTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"