Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

La ce rand se trece in declaratia 300 autofactura pentru TVA aferent casarii produselor finite, materiilor prime, pentru TVA la depasire plafon protocol 2%?
1. Potrivit prevederilor pct. 6 alin (5) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, dat in aplicarea art 128, bunurile constatate lipsa din gestiune nu sunt considerate livrari de bunuri, fiind aplicabile prevederile art. 148 din Codul fiscal si ale pct. 53 din Normele metodologice. Potrivit prevederilor mentionate se va ajusta TVA dedusa initial la momentul constatarii evenimentului.
La pct. 53 alin. (1) din normele metodologice, date in aplicare pentru art.148 din Codul fiscal se precizeaza ca:
"53. (1) Potrivit prevederilor art. 148 alin. (1) din Codul fiscal, se ajusteaza taxa pe valoarea adaugata deductibila aferenta serviciilor neutilizate, bunurilor de natura stocurilor si activelor corporale fixe, altele decat cele care sunt considerate bunuri de capital conform art. 149 din Codul fiscal. Nu se efectueaza ajustarea taxei deductibile:
a) in situatia in care are loc o livrare/prestare catre sine efectuata de persoana impozabila conform art. 128 alin. (4) sau art. 129 alin. (4) din Codul fiscal;
b) in situatiile prevazute la art. 128 alin. (8) din Codul fiscal;
c) in cazul bunurilor distruse sau pierdute in conditiile in care aceste situatii sunt demonstrate sau confirmate in mod corespunzator de persoana impozabila;
d) in cazul bunurilor furate, daca persoana impozabila demonstreaza furtul bunurilor pe baza actelor doveditoare emise de organele judiciare."
2. Din punct de vedere fiscal, o definitie a cheltuielilor de protocol o regasim la pct. 39 din Titlul III al Normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal. Potrivit acesteia, cheltuielile de protocol sunt cheltuieli ocazionate de acordarea unor cadouri, tratatii si mese partenerilor de afaceri, efectuate in scopul afacerii.

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025
TVA este deductibila in masura in care actiunile de protocol sunt realizate in scopuri legate de activitatea economica a companiei.
Daca se poate demonstra ca o masa la un restaurant a fost achitata in scopul afacerii atunci TVA-ul este deductibil. Daca nu se poate demonstra o astfel de legatura, TVA-ul se colecteaza la sfarsitul lunii prin emiterea unei autofacturi.
Conform principiilor ce deriva din legislatia nationala si din jurisprudenta Curtii de Justitie a Uniunii Europene, pentru aplicarea prevederilor art. 129 alin. (5) lit. a) din Codul fiscal este obligatia persoanei impozabile sa demonstreze ca serviciile acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol sunt realizate in scopuri legate de activitatea economica a acesteia.
Pentru a justifica efectuarea unor cheltuieli de protocol cu partenerii de afaceri, este recomandabil ca responsabilul cu organizarea acestei actiuni sa intocmeasca un referat prin care motiveaza necesitatea acestei actiuni. Pe langa referatul respectiv mai puteti intocmi invitatii pentru partenerii de afaceri, procese verbale incheiate cu acestia, contracte incheiate, note de negociere, oferte. In referatul respectiv este recomandabil sa se mentioneze scopul actiunii, de exemplu:
discutii privind imbunatatirea modului de derulare a contractelor deja existente;
• purtarea tratativelor pentru continuarea derularii contractului incheiat pentru o anumita perioada de timp;
• extinderea afacerii pe noi piete de desfacere a produselor;
• mentinerea relatiilor comerciale;
Referatul respectiv trebuie supus aprobarii conducerii societatii pentru efectuarea cheltuielilor respective, confirmand astfel ca actiunea de protocol se desfasoara in scopul sustinerii activitatii economice.
Cheltuielile privind mesele servite le restaurant, partenerilor de afaceri se inregistreaza pe seama contului 623 “Cheltuieli de protocol".
In situatia cheltuielilor de protocol reprezentand – cadouri – retinem ca, pentru acestea TVA este deductibila numai in limita a 100 lei fara TVA /cadou/eveniment/persoana. Aceasta situatie este reglementata de normele pentru art. 128 alin. (8) lit. f) din Codul fiscal, regasite la pct. 6 alin. (10) din Normele metodologice, redate in continuare:
"(10) In sensul art. 128 alin. (8) lit. f) din Codul fiscal:
a) bunurile de mica valoare acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea fiecarui cadou oferit este mai mica sau egala cu plafonul de 100 lei. Cadoul cuprinde unul sau mai multe bunuri oferite gratuit. in situatia in care persoana impozabila a oferit si cadouri care depasesc individual plafonul de 100 lei, insumeaza valoarea depasirilor de plafon aferente unei perioade fiscale, care constituie livrare de bunuri cu plata si colecteaza taxa, daca s-a exercitat dreptul de deducere a taxei aferente achizitiei bunurilor respective. Se considera ca livrarea de bunuri are loc in ultima zi lucratoare a perioadei fiscale in care au fost acordate bunurile gratuit si a fost depasit plafonul. Baza impozabila, respectiv valoarea depasirilor de plafon, si taxa colectata aferenta se inscriu in autofactura prevazuta la art. 155 alin. (7) din Codul fiscal care se include in decontul intocmit pentru perioada fiscala in care persoana impozabila a acordat bunurile gratuit in cadrul actiunilor de protocol si a depasit plafonul."
Astfel, observam ca se colecteaza TVA pentru valoarea cadourilor ce depaseste 100 lei, la finele lunii in care au fost acordate, in baza unei autofacturi. Plafonul de 100 lei se analizeaza individual, pentru fiecare cadou acordat la o persoana, iar baza TVA colectata reprezinta suma valorilor ce depasesc plafonul individual de 100 lei.
Colectarea TVA la cadourile ce depasesc 100 lei se impune numai cand societatea a dedus TVA la achizitie.
In decontul de taxa cod 300, operatiunile de ajustare a TVA, se declara la rd. 30"Regularizari taxa dedusa" cu semnul minus.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu, consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Depasirea plafonului limita de sponsorizare. Regim TVAVanzare accelerata marfuri perisabile. Ce documente intocmim pentru a nu genera AJUSTARE TVA la diferenta de pret?AJUSTARE TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin leasingControl FISC 2018 – Tot ce trebuie sa stii despre problemele privind TVAAjustarea dreptului de deducere la schimbarea destinatiei autoturismului. Cum procedam?Ultimele articole
TVA imobiliare. Care este regimul TVA in cazul livrarii de constructii mai vechi de 2025Platitor de TVA. Cum poate iesi de la TVA prin optiuneMijloace fixe. Ajstarea TVA in cazul casarii mijloacelor fixe + un exemplu util contribuabililorAspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVALeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAArticole similare
Ce regim fiscal se aplica pentru tichetele cadou acordate in cadrul unei firme?Termen limita situatii financiare. Cand se depun documentele in cazul operatiunilor de fuziune?Achizitie produse naturiste. Tratament contabil si fiscalDeterminarea venitului net din activitati independente pe baza contabilitatii in partida simplaAchizitie autoturism. Ce obligatii are microintreprinderea?Ultimele articole
Cadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste cheltuieli?Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorAchizitii intracomunitare peste plafonul de 10.000 euro. Unde se achita TVA-ul?Facturi emise pe numele salariatului. In ce conditii sunt deductibileOUG 41/2022 privind E-Transport, modificat prin OUG 129/2024. Tabel comparativ cu schimbarileArticole similare
Scoatere din inventar a unor obiecte lipsa din gestiune: Ajustare negativa TVA deductibilaStudiu de caz: Facturare despagubiri pentru recuperare de la transportatoriSe colecteaza TVA pentru contravaloarea bunurilor furate?Bunuri furate si TVA dedus. Ce implicatii fiscale la determinarea profitului impozabil?Ajustare TVA pentru BUNURI LIPSA, imputate. Ce cota de TVA se foloseste la ajustare?Ultimele articole
Deducere TVA pentru achizitie intracomunitara de marfuriBUNURI LIPSA, neimputabile. Care este tratament fiscal si TVA?Ce facem cu TVA-ul platit in vama cand se constata BUNURI LIPSA la import?BUNURI LIPSA la receptie. Care va fi tratamentul fiscal?Ajustare TVA pentru BUNURI LIPSA, imputate. Cu ce cota de TVA facem ajustarea?Articole similare
Cand colecteaza o societate TVA in cazul bunurilor degradate?Avem GESTIUNEa in Cloud: cat de repede si usor facem retururile si stornarea?Noile proceduri de inregistrare si modificare a domiciliului fiscalMarfuri lipsa pe timpul transportului. Cum gestionam TVA-ul?Metoda cantitativ valorica. Formulare. Corectare bon fiscalUltimele articole
Scoatere din GESTIUNE stocuri. Implicatii TVA si deductibilitate cheltuieliControl ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleDistrugere punct de lucru in totalitate. Cheltuielile sunt deductibile?E-Transport, cod UIT. Cine are obligatia generarii codului UITE-Transport: Cum se declara valoarea totala a bunurilor pentru obtinerea codului UITArticole similare
Zoom fiscal: Determinare cifra de afaceri la iesirea din sistemul TVA la incasareOrganizare cursuri de specializare. Tratament fiscal TVAImpunerea veniturilor din arendarea bunurilor agricoleDepasire PLAFON TVA. Ce implicatii fiscale apar?Ce contributii sociale datoreaza in 2014 persoanele care obtin venituri din cedarea folosintei bunurilor?Ultimele articole
PFA si depasirea PLAFONului de 300.000 lei: Trece sau nu la TVA?Trecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursDepunere Declaratia Unica in 2025. Ce obligatii CAS si CASS are un PFA cu CIMPFA in domeniul IT? Atentie la codul CAEN ales si la PLAFONul de TVAVenituri din cedarea bunurilor. In ce conditii se face trecerea la platitor de TVA?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"