Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 20 Iul. 2015 Exclusiv
La ce rand se trece in declaratia 300 autofactura pentru TVA aferent casarii produselor finite, materiilor prime, pentru TVA la depasire plafon protocol 2%?
1. Potrivit prevederilor pct. 6 alin (5) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, dat in aplicarea art 128, bunurile constatate lipsa din gestiune nu sunt considerate livrari de bunuri, fiind aplicabile prevederile art. 148 din Codul fiscal si ale pct. 53 din Normele metodologice. Potrivit prevederilor mentionate se va ajusta TVA dedusa initial la momentul constatarii evenimentului.
La pct. 53 alin. (1) din normele metodologice, date in aplicare pentru art.148 din Codul fiscal se precizeaza ca:
"53. (1) Potrivit prevederilor art. 148 alin. (1) din Codul fiscal, se ajusteaza taxa pe valoarea adaugata deductibila aferenta serviciilor neutilizate, bunurilor de natura stocurilor si activelor corporale fixe, altele decat cele care sunt considerate bunuri de capital conform art. 149 din Codul fiscal. Nu se efectueaza ajustarea taxei deductibile:
a) in situatia in care are loc o livrare/prestare catre sine efectuata de persoana impozabila conform art. 128 alin. (4) sau art. 129 alin. (4) din Codul fiscal;
b) in situatiile prevazute la art. 128 alin. (8) din Codul fiscal;
c) in cazul bunurilor distruse sau pierdute in conditiile in care aceste situatii sunt demonstrate sau confirmate in mod corespunzator de persoana impozabila;
d) in cazul bunurilor furate, daca persoana impozabila demonstreaza furtul bunurilor pe baza actelor doveditoare emise de organele judiciare."
2. Din punct de vedere fiscal, o definitie a cheltuielilor de protocol o regasim la pct. 39 din Titlul III al Normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal. Potrivit acesteia, cheltuielile de protocol sunt cheltuieli ocazionate de acordarea unor cadouri, tratatii si mese partenerilor de afaceri, efectuate in scopul afacerii.

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Declaratia Unica 2023 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
TVA este deductibila in masura in care actiunile de protocol sunt realizate in scopuri legate de activitatea economica a companiei.
Daca se poate demonstra ca o masa la un restaurant a fost achitata in scopul afacerii atunci TVA-ul este deductibil. Daca nu se poate demonstra o astfel de legatura, TVA-ul se colecteaza la sfarsitul lunii prin emiterea unei autofacturi.
Conform principiilor ce deriva din legislatia nationala si din jurisprudenta Curtii de Justitie a Uniunii Europene, pentru aplicarea prevederilor art. 129 alin. (5) lit. a) din Codul fiscal este obligatia persoanei impozabile sa demonstreze ca serviciile acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol sunt realizate in scopuri legate de activitatea economica a acesteia.
Pentru a justifica efectuarea unor cheltuieli de protocol cu partenerii de afaceri, este recomandabil ca responsabilul cu organizarea acestei actiuni sa intocmeasca un referat prin care motiveaza necesitatea acestei actiuni. Pe langa referatul respectiv mai puteti intocmi invitatii pentru partenerii de afaceri, procese verbale incheiate cu acestia, contracte incheiate, note de negociere, oferte. In referatul respectiv este recomandabil sa se mentioneze scopul actiunii, de exemplu:
discutii privind imbunatatirea modului de derulare a contractelor deja existente;
• purtarea tratativelor pentru continuarea derularii contractului incheiat pentru o anumita perioada de timp;
• extinderea afacerii pe noi piete de desfacere a produselor;
• mentinerea relatiilor comerciale;
Referatul respectiv trebuie supus aprobarii conducerii societatii pentru efectuarea cheltuielilor respective, confirmand astfel ca actiunea de protocol se desfasoara in scopul sustinerii activitatii economice.
Cheltuielile privind mesele servite le restaurant, partenerilor de afaceri se inregistreaza pe seama contului 623 “Cheltuieli de protocol".
In situatia cheltuielilor de protocol reprezentand – cadouri – retinem ca, pentru acestea TVA este deductibila numai in limita a 100 lei fara TVA /cadou/eveniment/persoana. Aceasta situatie este reglementata de normele pentru art. 128 alin. (8) lit. f) din Codul fiscal, regasite la pct. 6 alin. (10) din Normele metodologice, redate in continuare:
"(10) In sensul art. 128 alin. (8) lit. f) din Codul fiscal:
a) bunurile de mica valoare acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea fiecarui cadou oferit este mai mica sau egala cu plafonul de 100 lei. Cadoul cuprinde unul sau mai multe bunuri oferite gratuit. in situatia in care persoana impozabila a oferit si cadouri care depasesc individual plafonul de 100 lei, insumeaza valoarea depasirilor de plafon aferente unei perioade fiscale, care constituie livrare de bunuri cu plata si colecteaza taxa, daca s-a exercitat dreptul de deducere a taxei aferente achizitiei bunurilor respective. Se considera ca livrarea de bunuri are loc in ultima zi lucratoare a perioadei fiscale in care au fost acordate bunurile gratuit si a fost depasit plafonul. Baza impozabila, respectiv valoarea depasirilor de plafon, si taxa colectata aferenta se inscriu in autofactura prevazuta la art. 155 alin. (7) din Codul fiscal care se include in decontul intocmit pentru perioada fiscala in care persoana impozabila a acordat bunurile gratuit in cadrul actiunilor de protocol si a depasit plafonul."
Astfel, observam ca se colecteaza TVA pentru valoarea cadourilor ce depaseste 100 lei, la finele lunii in care au fost acordate, in baza unei autofacturi. Plafonul de 100 lei se analizeaza individual, pentru fiecare cadou acordat la o persoana, iar baza TVA colectata reprezinta suma valorilor ce depasesc plafonul individual de 100 lei.
Colectarea TVA la cadourile ce depasesc 100 lei se impune numai cand societatea a dedus TVA la achizitie.
In decontul de taxa cod 300, operatiunile de ajustare a TVA, se declara la rd. 30"Regularizari taxa dedusa" cu semnul minus.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu, consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Votati articolul "Ajustare TVA bunuri lipsa in gestiune si protocol. Cum declaram?":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Ajustarea TVA pentru un autoturism neamortizat achizitionat in leasing financiar. Cum procedam?Inregistrate in scop de TVA. AJUSTARE TVA pentru proiect investitiiAjustarea de TVA in cazul bunurilor imobile si de capitalLocuinta de serviciu. AJUSTARE TVAScoatere din inventar a unor obiecte lipsa din gestiune: Ajustare negativa TVA deductibilaUltimele articole
AJUSTARE TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliGHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVAMasina achizitionata cu leasing financiar. In ce conditii se poate ajusta TVA-ul?Cum se calculeaza valoarea despagubirii in cazul bunurilor deteriorate in timpul transportului. Monografie contabilaAspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVA: ajustarea TVA
Mai multe articole despre ajustare TVA
Articole similare
Impozitul pe constructii in 2015Calcul impozit pe profit trimestrul IVNoutati Legislatie Fiscala 05 - 11 mai 2008Autofactura - monografie completaAjustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliUltimele articole
PFA in 2023: Care sunt cheltuielile deductibile pentru PFA-uri si ce conditii trebuie sa indeplineascaTratament fiscal al cheltuielilor cu sponsorizarile efectuate de contribuabilii care aplica sistemul trimestrial de plata a impozitului pe profitPFA in 2023: Care sunt obligatiile fiscale si termenele de plata specifice unei persoane fizice autorizate?Rambursarea de TVA: cine o poate solicita si cum se calculeaza valoarea TVA-ului rambursatCum a fost modificat Codul Fiscal prin Legea 34/2023
Mai multe articole despre protocol
Articole similare
Achizitie intracomunitara cu bunuri deteriorate integral la transport. Care e tratament fiscal TVA?BUNURI LIPSA, neimputabile. Care este tratament fiscal si TVA?Lipsuri in gestiune imputabile. Cum se poate recupera paguba de catre firma?Dauna totala pe parcursul transportului. Cum facturam si cum deducem cheltuiala cu marfa deteriorata?Scoatere din inventar a unor obiecte lipsa din gestiune: Ajustare negativa TVA deductibilaUltimele articole
Deducere TVA pentru achizitie intracomunitara de marfuriCe facem cu TVA-ul platit in vama cand se constata BUNURI LIPSA la import?BUNURI LIPSA la receptie. Care va fi tratamentul fiscal?Studiu de caz: Facturare despagubiri pentru recuperare de la transportatoriAjustare TVA pentru BUNURI LIPSA, imputate. Cu ce cota de TVA facem ajustarea?
Mai multe articole despre bunuri lipsa
Articole similare
Analiza consultant. Exigibilitatea TVA pentru achizitiile intracomunitare de bunuriAm preluat contabilitatea unei firme: folosim Excelul sau un soft specializat?Studiu de caz: Data de receptie si inregistrarea contabila a diferentei TVA - taxe vamaleIn atentia companiilor: Noi norme metodologice pentru piata vitivinicolaContract de comodat pentru sediu social. Modernizare imobil. Deducere TVAUltimele articole
Cod UIT. Cine trebuie sa aiba cod UIT (RO e-Transport), cum se obtine si studii de caz utileNoi conturi contabile vor fi introduse in 2023, conform unui Proiect de Ordin pus in dezbatere de Ministerul FinantelorFirme care achizitioneaza marfa non-UE si vor sa o revanda. Care sunt implicatiile fiscale?Contabilitatea unui complex hotelier. Inregistrari contabile specifice, utile oricarui contabilProcedura necesara firmelor care doresc sa caseze anumite documente financiar-contabile din GESTIUNE
Mai multe articole despre gestiune
Articole similare
Codul Fiscal 2016 - norme de aplicare si consultanta specializataLuni, 11 septembrie 2023, termenul pentru depunerea unor formulare de inregistrare/anulare a inregistrarii in scopuri de TVAAnaliza consultant. Reglementari privind efectuarea de plati in valuta intre rezidentiPFA in 2023. Pot fi rectificate Declaratiile Unice din anii precedenti daca reduce norma de venit cu 50%?La 10 octombrie expira termenul pentru unele declaratiiUltimele articole
Impozit specific declarat si achitat eronat. Cum poate fi recuperata suma platita in plusFirma din HoReCa. Se va modifica vectorul fiscal daca este depasit PLAFONul de 500.000 euro?Modificari fiscale. PLAFONul pentru scutirea de impozit in anumite domenii ramane la 10.000 leiModificari fiscale 2023: Firmele vor plati CASS de 10% pentru tichetele de masa acordate salariatilorImpozit special pentru bunuri de valoare mare. Cine are aceasta OBLIGATIE si care este cota de impozitare?
Mai multe articole despre plafon

Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Aplicarea corecta a cotelor de TVA. 5 studii de caz"