Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

IntrebareCe se intmpla cu facturile de intretinere si reparatii, consumabile pe care noi le primim de la furnizori pentru spatiile unde avem scutire si care nu se refactureaza catre chiriasi? Ce se ...
Intrebare
Ce se intâmpla cu facturile de intretinere si reparatii, consumabile pe care noi le primim de la furnizori pentru spatiile unde avem scutire si care nu se refactureaza catre chiriasi? Ce se intâmpla cu TVA de dedus: se mai deduce sau nu? Trebuie tinut cont ca aceste cheltuieli nu se mai refactureaza, deci nu mai colectez TVA.
Raspuns
Pentru suma TVA inscrisa in facturile prestatorilor care executa lucrari de reparatii, modernizare sau transformare a bunurilor imobile care sunt destinate inchirierii prin aplicarea regimului de scutire fara drept de deducere a TVA, firma dvs. poate sa aleaga una din urmatoarele doua alternative:
• sa nu exercite dreptul de deducere a TVA inscrisa in facturile furnizorilor in masura in care aceste cladiri sunt destinate integral operatiunilor de inchiriere in regim de scutire.
Documentele aferente acestor achizitii si investitii se inscriu intr-o coloana distincta din jurnalul pentru cumparari cu denumirea “Operatiuni regim mixt”.
• sa exercite integral dreptul de deducere a TVA pe parcursul primului an in care bunurile sunt inchiriate in regim de scutire fara drept de deducere, dar, in ultima luna din an, sa efectueze regularizarea TVA dedusa pe anul in curs.
Regularizarea se efectueaza prin aplicarea pro-rata doar in situatia in care achizitiile de bunuri si servicii cu TVA nu pot fi alocate corect asupra operatiunilor taxabile cu drept de deducere a TVA si asupra celor scutite fara drept de deducere.
Formula de calcul a pro-ratei este urmatoarea:
la numarator: suma totala, exclusiv TVA, reprezentând livrari de bunuri si prestari de servicii pentru care se exercita dreptul de deducere a TVA.
Cartea verde a Contabilitatii varianta online Venituri impozabile si neimpozabile la calculul impozitului pe profit Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Nota: aici se includ si subventiile legate direct de pret, daca este cazul.
la numitor: suma totala, exclusiv TVA, rezultata din:
livrari de bunuri si prestari de servicii pentru care se exercita dreptul de deducere a TVA;
livrari de bunuri si prestari de servicii pentru care nu se exercita dreptul de deducere a TVA.
Din calculul pro-rata se exclud urmatoare sume:
valoarea livrarilor de bunuri de capital utilizate anterior pentru desfasurarea activitatii economice;
valoarea livrarilor de bunuri sau a prestarilor de servicii catre sine (operatiuni asimilate livrarilor de bunuri, inclusiv depasirea cheltuielilor de protocol autofacturate sau a sponsorizarilor acordate in natura).
valoarea transferurilor de bunuri;
valoarea serviciilor financiar bancare;
Matematic, formula pro-rata poate fi astfel prezentata:
V dd + S
Pr = ----------------------------------
V dd + V ndd + A + S
in care:
V dd = veniturile obtinute din operatiuni care dau drept de deducere;
S = subventiile legate direct de pret;
V ndd = veniturile obtinute din operatiuni care nu dau drept de deducere;
A sau S = alocatiile, subventiile sau alte sume primite de la bugetul de stat sau bugetele locale;
Pro-rata este reglementata prin Codul fiscal aprobat prin Legea nr. 57 1/2003 la articolul 147 denumit “Deducerea taxei pentru persoana impozabila cu regim mixt si persoana partial impozabila” si punctul 47 din normele de aplicare ale Codului fiscal.
Pro-rata definitiva se determina anual, procentual, prin rotunjirea la unitati, fara zecimale. Pentru justificarea modului de calcul a pro-ratei definitive, la decontul de TVA completat si depus la organul fiscal teritorial pentru luna decembrie se anexeaza un document prin care sunt prezentate elementele care au stat la baza determinarii pro-ratei definitive aferente intregului an fiscal expirat.
D.p.d.v. contabil, taxa nedeductibila din aplicarea pro-ratei, se inregistreaza prin formula 635 sau 658 (analitic distinct) = 4426.
D.p.d.v. fiscal, taxa nedeductibila din contul 635 sau 658, este considerata cheltuiala deductibila la determinarea profitului impozabil calculat cumulat, in trimestrul IV al anului fiscal in care deducerea s-a efectuat pe baza de pro-rata.
Cheltuielile respective sunt deductibile deoarece sunt efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile si sunt reglementate in mod expres prin normele de aplicare ale Codului fiscal la punctul 23, lit. b “cheltuielile generate de taxa pe valoarea adaugata ca urmare a aplicarii proratei, in conformitate cu prevederile titlului VI "Taxa pe valoarea adaugata" din Codul fiscal, precum si in alte situatii când taxa pe valoarea adaugata este inregistrata pe cheltuieli, in situatia in care taxa pe valoarea adaugata este aferenta unor bunuri sau servicii achizitionate in scopul realizarii de venituri impozabile”.
Pro-rata definitiva determinata pentru anul 2010 urmeaza a fi pro-rata provizorie pentru anul 2011.
De aceea, la inceputul anului fiscal 2011, dar nu mai târziu de data de 25 ianuarie inclusiv, aveti obligatia sa comunicati organului fiscal competent, pro-rata provizorie care urmeaza a fi aplicata in anul 2011.
Comunicarea se face in baza unei adrese personalizate, redactata de dvs. deoarece nu este un formular tipizat. Prin aceasta adresa, odata cu notificarea pro-ratei aplicabile, trebuie prezentat si modul de calcul a acesteia.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Ce regim TVA aplicam in cazul unei achizitii dintre o persoana juridica si o persoana fizica rezidenta in spatiul comunitar?Cesiune avans leasing: Obligatia ajustarii negative a sumei TVA deduseTVA - persoane impozabile eligibileNumarul firmelor din Split TVA a ajuns la aproape 17.000Split TVA. Conturile IBAN de TVA pot fi consultate pe site-ul ANAFUltimele articole
Cifra de afaceri. TVA lunar devine OBLIGATORIU daca ai depasit 100.000 euroMijloace fixe. Tratament TVA in cazul vanzarilor de masini in UEAplicarea TVA la incasare. Conditii, termene si erori frecvente in 2025SAF-T 2025: Cum incadrezi entitatile neplatitoare de TVA in D406Depunere declaratii. Luni, 30 iunie 2025, termen limita pentru D394Articole similare
Facturare PRESTARI SERVICII. Care este regimul TVA?Export servicii catre o societate impozabila din SUA. Tratament TVAPRESTARI SERVICII intracomunitare. Cum procedam privind facturarea cu TVA?PRESTARI SERVICII asupra unui imobil. Regim TVATrusa sanitara obligatorie pentru firme in 2014Ultimele articole
Control ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAFacturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVAServiciile externe, responsabile cu activitatile de prevenire si protectie, verificate de Inspectia MunciiDepunere situatii financiare. Firmele care nu desfasoara activitate economica mai depun bilantul?Articole similare
Scrisoare de garantie cu cash colateral. Care sunt inregistrarile contabile corecte?Fundatie non-profit. Cum colectam TVA?Organizare tombola. Baza impozabila aplicata premiilor acordateContribuabili care aplica regimuri speciale. Au fost aduse modificari asupra procedurilor de colectare a TVAInregistrare in scopuri de TVA. Regularizare avansuri, monografie contabilaUltimele articole
Se utilizeaza sistemul E-Factura in cazul comertului online?COLECTARE TVA in cazul despagubirilor incasateDeducerea si colectarea TVA-ul aferent costurilor refacturate de Asociatia de proprietariDistribuire bunuri la lichidarea voluntara. Regim fiscal TVACheltuieli pentru stimularea vanzarilor, regim fiscal TVA si impozit pe profitArticole similare
Ajustare TVA stocuri la anularea inregistrarii in scopuri de TVA. Cum procedam?Prevederi cuprinse in Directiva CEE nr. 112 din 2006 referitoare la facturi emise prin mijloace electroniceScutiri de la plata impozitului pe venit pentru pentru angajatii din sectorul agricol si din industria alimentara, conform Legii 135/2022Cheltuiala cu protocolul. Ce tratament TVA aplicam la depasirea plafonului?Noutati legislatie Fiscala 16-20 februarie 2009 - Monitorul OficialUltimele articole
Cota TVA. TVA pentru amoniac si servicii agricole in 2025Termen limita e-FACTURA: Cum sa eviti amenzile de pana la 10.000 leiE-FACTURA. Facturile BOLT se transmit in sistem sau nu?Achizitie intracomunitara. Tratament fiscal TVA pentru livrarile care NU se fac la data din FACTURAe-FACTURA in tranzactii cu reprezentant fiscal. Ai obligatia sa transmiti facturile in sistem?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"