Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

IntrebareCe se intmpla cu facturile de intretinere si reparatii, consumabile pe care noi le primim de la furnizori pentru spatiile unde avem scutire si care nu se refactureaza catre chiriasi? Ce se ...
Intrebare
Ce se intâmpla cu facturile de intretinere si reparatii, consumabile pe care noi le primim de la furnizori pentru spatiile unde avem scutire si care nu se refactureaza catre chiriasi? Ce se intâmpla cu TVA de dedus: se mai deduce sau nu? Trebuie tinut cont ca aceste cheltuieli nu se mai refactureaza, deci nu mai colectez TVA.
Raspuns
Pentru suma TVA inscrisa in facturile prestatorilor care executa lucrari de reparatii, modernizare sau transformare a bunurilor imobile care sunt destinate inchirierii prin aplicarea regimului de scutire fara drept de deducere a TVA, firma dvs. poate sa aleaga una din urmatoarele doua alternative:
• sa nu exercite dreptul de deducere a TVA inscrisa in facturile furnizorilor in masura in care aceste cladiri sunt destinate integral operatiunilor de inchiriere in regim de scutire.
Documentele aferente acestor achizitii si investitii se inscriu intr-o coloana distincta din jurnalul pentru cumparari cu denumirea “Operatiuni regim mixt”.
• sa exercite integral dreptul de deducere a TVA pe parcursul primului an in care bunurile sunt inchiriate in regim de scutire fara drept de deducere, dar, in ultima luna din an, sa efectueze regularizarea TVA dedusa pe anul in curs.
Regularizarea se efectueaza prin aplicarea pro-rata doar in situatia in care achizitiile de bunuri si servicii cu TVA nu pot fi alocate corect asupra operatiunilor taxabile cu drept de deducere a TVA si asupra celor scutite fara drept de deducere.
Formula de calcul a pro-ratei este urmatoarea:
la numarator: suma totala, exclusiv TVA, reprezentând livrari de bunuri si prestari de servicii pentru care se exercita dreptul de deducere a TVA.
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari Diferente e-TVA Solutii la notificarile ANAF Ghidul Practic al Monografiilor Contabile
Nota: aici se includ si subventiile legate direct de pret, daca este cazul.
la numitor: suma totala, exclusiv TVA, rezultata din:
livrari de bunuri si prestari de servicii pentru care se exercita dreptul de deducere a TVA;
livrari de bunuri si prestari de servicii pentru care nu se exercita dreptul de deducere a TVA.
Din calculul pro-rata se exclud urmatoare sume:
valoarea livrarilor de bunuri de capital utilizate anterior pentru desfasurarea activitatii economice;
valoarea livrarilor de bunuri sau a prestarilor de servicii catre sine (operatiuni asimilate livrarilor de bunuri, inclusiv depasirea cheltuielilor de protocol autofacturate sau a sponsorizarilor acordate in natura).
valoarea transferurilor de bunuri;
valoarea serviciilor financiar bancare;
Matematic, formula pro-rata poate fi astfel prezentata:
V dd + S
Pr = ----------------------------------
V dd + V ndd + A + S
in care:
V dd = veniturile obtinute din operatiuni care dau drept de deducere;
S = subventiile legate direct de pret;
V ndd = veniturile obtinute din operatiuni care nu dau drept de deducere;
A sau S = alocatiile, subventiile sau alte sume primite de la bugetul de stat sau bugetele locale;
Pro-rata este reglementata prin Codul fiscal aprobat prin Legea nr. 57 1/2003 la articolul 147 denumit “Deducerea taxei pentru persoana impozabila cu regim mixt si persoana partial impozabila” si punctul 47 din normele de aplicare ale Codului fiscal.
Pro-rata definitiva se determina anual, procentual, prin rotunjirea la unitati, fara zecimale. Pentru justificarea modului de calcul a pro-ratei definitive, la decontul de TVA completat si depus la organul fiscal teritorial pentru luna decembrie se anexeaza un document prin care sunt prezentate elementele care au stat la baza determinarii pro-ratei definitive aferente intregului an fiscal expirat.
D.p.d.v. contabil, taxa nedeductibila din aplicarea pro-ratei, se inregistreaza prin formula 635 sau 658 (analitic distinct) = 4426.
D.p.d.v. fiscal, taxa nedeductibila din contul 635 sau 658, este considerata cheltuiala deductibila la determinarea profitului impozabil calculat cumulat, in trimestrul IV al anului fiscal in care deducerea s-a efectuat pe baza de pro-rata.
Cheltuielile respective sunt deductibile deoarece sunt efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile si sunt reglementate in mod expres prin normele de aplicare ale Codului fiscal la punctul 23, lit. b “cheltuielile generate de taxa pe valoarea adaugata ca urmare a aplicarii proratei, in conformitate cu prevederile titlului VI "Taxa pe valoarea adaugata" din Codul fiscal, precum si in alte situatii când taxa pe valoarea adaugata este inregistrata pe cheltuieli, in situatia in care taxa pe valoarea adaugata este aferenta unor bunuri sau servicii achizitionate in scopul realizarii de venituri impozabile”.
Pro-rata definitiva determinata pentru anul 2010 urmeaza a fi pro-rata provizorie pentru anul 2011.
De aceea, la inceputul anului fiscal 2011, dar nu mai târziu de data de 25 ianuarie inclusiv, aveti obligatia sa comunicati organului fiscal competent, pro-rata provizorie care urmeaza a fi aplicata in anul 2011.
Comunicarea se face in baza unei adrese personalizate, redactata de dvs. deoarece nu este un formular tipizat. Prin aceasta adresa, odata cu notificarea pro-ratei aplicabile, trebuie prezentat si modul de calcul a acesteia.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Achizitie licenta din import. Care sunt implicatiile TVA?MFP explica informatiile din presa cu privire la impozitul diferentat si reducerea CAS cu 5 punctePlata avans marfa pentru o achizitie intracomunitara nefinalizata. Ce obligatii declarative avem?Proiectul noului Cod fiscal. De ce trebuie sa avem grija cum va fi aplicat!Ce declaratii depunem la 11 februarieUltimele articole
e-TVA. Cum a fost actualizat Decontul precompletat e-TVA prin Ordinul 2351/2025Cota TVA modificata de la 1 august 2025. EXEMPLU pentru regularizarea avansurilorFormular 300. Ce este, cine depune, model + ULTIMELE MODIFICARI din 2025Factura avans achizitii intracomunitare. Se declara sau nu aceste operatiuni in D300 si D390Cheltuieli deductibile. Deductibilitate cheltuieli AUTO daca masina are regim mixtArticole similare
Ce obligatii de plata apar in cazul unui contract de lohn? Norme operatiune pluripartitaRegim TVA aplicat serviciilor de procesareRegimul fiscal care se aplica persoanelor implicate in procesul de vaccinare impotriva COVID-19Regimul fiscal pentru veniturile din alte surse realizate in anul 2016O situatie speciala legata de achizitia extracomunitaraUltimele articole
PRESTARI SERVICII. Obligatii TVA pentru servicii online catre pers. fizice si juridice din UE si non UENeplatitor de TVA. Cand si cum devine platitor de TVA daca depaseste plafonulControl ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAFacturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVAArticole similare
Cheltuieli petrecere Craciun. Ce tratament fiscal si contabil aplicam cheltuielilor?Fundatie non-profit. Cum colectam TVA?Iesirea din sistemul TVA la incasare. Cum facem colectarea TVA?Transfer de active si COLECTARE TVA. Cum procedam privind deducerea?ANAF a colectat venituri bugetare colectate in suma de 23,10 miliarde de lei. Prioritatea Agentiei: rambursarea sumelor cuvenite din TVAUltimele articole
Contribuabili care aplica regimuri speciale. Au fost aduse modificari asupra procedurilor de colectare a TVASe utilizeaza sistemul E-Factura in cazul comertului online?COLECTARE TVA in cazul despagubirilor incasateInregistrare in scopuri de TVA. Regularizare avansuri, monografie contabilaDeducerea si colectarea TVA-ul aferent costurilor refacturate de Asociatia de proprietariArticole similare
MFP: Legislatia nationala in domeniul TVA este favorabila societatilor de leasingTVA corp funciar unic. Cum procedam in ce priveste deducerea?Oficial de la INS: Tendinte in evolutia activitatii economice in perioada octombrie - decembrie 2015Decontul de TVA cod 300, corectarea erorilor contabile si fiscaleTVA prestari servicii pentru companii din afara EU. Cum FACTURAm?Ultimele articole
Cota TVA modificata de la 1 august 2025. EXEMPLU pentru regularizarea avansurilorFACTURA avans achizitii intracomunitare. Se declara sau nu aceste operatiuni in D300 si D390ANAF SPV. Mai transmiteti in sistem facturile emise INAINTE de 1 iulie 2024, dar primite in 2025?Energie electrica. Ce cota de TVA se aplica in cazul reFACTURAriie-FACTURA. Anumiti contribuabili NU vor aplica sistemul pana pe 1 iunie 2026, conform OUG 52/2025
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"