Studiu de caz: Inregistrarile contabile aferente TVA-ului in cazul unui contract de arenda

Tags: contract de arenda, tva, inregistrari contabile

Valabil la 17.08.2011O societate comerciala desfasoara activitati in domeniul agricol si ia in arenda terenuri de la persoane fizice. Aceasta arenda este platita in lei, iar produsele agricole sunt

Valabil la 17.08.2011

O societate comerciala desfasoara activitati in domeniul agricol si ia in arenda terenuri de la persoane fizice. Aceasta arenda este platita in lei, iar produsele agricole sunt pastrate pentru consum propriu, nefiind valorificate prin vanzare. Cum va inregistra aceasta societate, din punct de vedere al TVA-ului, arenda si plata arendei?

Plata in natura a arendei nu este un "schimb" de bunuri contra servicii, ci doar o  modalitate permisa de lege pentru stingerea unei  obligatii de plata rezultata din contractul de arendare incheiat intre parti.

Plata arendei in natura este echivalenta cu livrarea de bunuri pentru care trebuie sa emiteti factura cu TVA colectata cu cota standard TVA de 24%, in cazul in care livrarea produselor agricole se face catre persoane fizice.
 
In ceea ce priveste plata in numerar a contravalorii terenului arendat, aceasta presupune numai o iesire de numerar, respectiv o plata catre persoana fizica de la care ati inchiriat terenul, in baza contractului incheiat cu aceasta.

 
In cadrul derularii contractului de arenda se efectueaza urmatoarele inregistrari contabile principale-Exemplu:

1.cheltuiala cu  arenda (indiferent de faptul ca plata se face in natura sau nu):
     612                                                    = 401    " Furnizori"                 1000 lei                          
     "Cheltuieli cu chiriile ...",                   (analitic arendator)
2. Plata chiriei in baza contractului dintre parti:
401" Furnizori"                           = 5311 "Casa in lei"                              1000 lei
(analitic arendator)                                     
 
 
3.livrarea bunurilor drept plata in natura a arendei pentru care se emite factura:  
                                         
 4111                          =                        %                                             1000 lei       
 "Clienti"                                               701                                             806.45
                                                     "Venituri din vanzarea produselor finite"
                                                            4427                                         193.55 lei
                                                            "TVA colectata"
4. incasarea bunurilor conform facturii emise care persoana fizica care a inchiriat terenul:                    
5311 "Casa in lei"              =        4111 " Clienti"                                     1000 lei