Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cazul de mai jos, avem ca exemplu al analizei noastre un PFA cu un contract de arenda incheiat cu o persoana fizica stabilita in Olanda. In conditiile in care i se retin contributiile de asigurari de sanatate sanatatea si impozitul, stabilim daca acestea se declara tot in declaratiile 112 si 205, cu mentiunea ca Declaratia 112 nu accepta CNP.
Intelegem din intrebarea dvs. ca arendasul este persoana fizica autorizata care utilizeaza activul dat in arenda, iar arendatorul este persoana fizica nerezidenta ce detine activul.Conform prevederilor ART. 223 alin. (2) lit. g) din Legea nr 227/2015, veniturile unei persoane fizice nerezidente obtinute din inchiriere sau din alta forma de cedare a dreptului de folosinta a unei proprietati imobiliare situate in Romania, cum este si arendarea, sunt impozabile conform Titlului IV Impozitul pe venit , adica similar cu veniturilor din arenda obtinute de persoane fizice rezidente.
In privinta obligatiei de calcul, retinere si virare a impozitului pe venit, exista doua situatii:
1. Daca in contractul de arenda, nerezidentul precizeaza faptul ca opteaza pentru determinarea venitului net din arenda in sistem real (ART. 84 alin. (10) din Codul fiscal), PFA-ul, in calitate de arendas, nu are nicio obligatie in privinta impozitului pe venit, acesta picand in totalitate in sarcina arendatorului nerezident.
2. In lipsa acestei clauze contractuale, PFA-ului ii revine sarcina retinerii la sursa a impozitului pe venit la momentul platii arendei. Impozitul se calculeaza prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net din arenda, determinat prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor forfetare in cota de 40% (ART. 84 alin (7)).
Din punct de vedere al contributiei pentru asigurari sociale de sanatate, baza lunara de calcul pentru persoanele fizice care obtin venituri din arendare in regim de retinere la sursa a impozitului este diferenta dintre venitul brut si si cheltuiala deductibila determinata prin aplicarea cotei de 40% asupra venitului brut. La aceasta baza de calcul se aplica o cota de contributie individuala de 5,5%.

Examen Consultant Fiscal 2025

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Din punct de vedere al declaratiilor ce trebuie depuse, impozitul retinut pentru contractele de arenda se va declara prin declaratia 112. In vederea declararii, trebuie sa va asigurati ca persoana fizica nerezidenta a primit de la autoritatile fiscale un numar de identificare fiscala (NIF), obtinut prin depunerea de catre dvs. a Formularului 030, cu bifarea casetei "platitor de venit" , impreuna cu actele doveditoare a calitatii de platitor de venit cu regim de retinere la sursa.
De asemenea, potrivit ART. 231 al Codului fiscal, ca si platitor de venit cu regim de retinere la sursa a impozitelor, aveti obligatia sa depuneti o declaratie informativa privind calculul si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit pana in ultima zi a lunii februarie a anului curent pentru anul anterior. Nu este necesara depunerea declaratiei 205.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Gabriel Apostolescu

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Studiu de caz: Inregistrarile contabile aferente TVA-ului in cazul unui CONTRACT DE ARENDANoutati Legislatie Fiscala 29 aprilie - 04 maiAnaliza Irina Dumitrescu. Regimul TVA al schimbului de bunuri sau serviciiCe tratament fiscal se aplica la despagubirea unei persoane fizice pentru folosinta terenului agricol?APIA: Clarificari importante pentru beneficiarii de Microgranturi in domeniul agroalimentarUltimele articole
Studiu de caz: Regimul TVA in cazul vanzarii de produse agricole catre persoane fizice in baza unui CONTRACT DE ARENDAArticole similare
PFA: Completarea Registrului de Evidenta Fiscala. Informatii actualizate in 2020Ce cheltuieli poate deduce un PFA in 2016?Corectare erori. Ce documente sunt necesare?Optiunea pentru determinarea impozitului pe venit pe baza normelor de venit. Ce contributii se datoreaza?PFA la norma de venit si salariat. Ce obligatii CAS si CASS are in 2025Ultimele articole
Platitor de TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la neplatitor de TVACota TVA. TVA pentru amoniac si servicii agricole in 2025PFA si drepturile de autor. Documente necesare dupa inregistrarea ca platitor de TVATaxe PFA 2025: Cat platesti pentru PFA cu venituri din drepturi de autorPFA si plata CASS in 2025: Cum sa procedezi daca ai un PFA nouArticole similare
Microgrant pentru capital de lucru. Plata TVA aferenta achizitiilor este eligibila?Persoana fizica si inchiriere bun. Ce obligatii se impun privind TVA-ul si contributiile?Termene si obligatii de plata la inceput de februarieExceptii prevazute de OG 16/2022 pentru calcularea CAS si CASS la nivelul salariului minim brutCine va depune obligatoriu formularul 208?Ultimele articole
Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVANeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESArticole similare
Actualizare legislatie septembrie 2011: Modificarea si completarea Codului de Procedura Fiscala (Partea I.4)Decontul special de TVA se depune inclusiv pe 26 martie. Vezi alte DECLARATII cu acelasi termenFacilitati fiscale conform OUG 6/2019 actualizata la zi. Conditii de acordareMFP propune modificarea regimului TVA. Ce categorii de persoane beneficiaza de noile masuri?A fost aprobata de Guvern amnistia fiscala propusa de MFP pentru dobanzi, penalitati si alte accesorii datorate de firmeUltimele articole
TVA dedus gresit: Ce faci cand ai completat eronat D300 si D394Mijloace fixe. Tratament TVA in cazul vanzarilor de masini in UEAplicarea TVA la incasare. Conditii, termene si erori frecvente in 2025Depunere DECLARATII. Luni, 30 iunie 2025, termen limita pentru D394Comert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaArticole similare
Contract de comision cu o PFA NEREZIDENTa. Taxe si impozite
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"