Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cazul de mai jos, avem ca exemplu al analizei noastre un PFA cu un contract de arenda incheiat cu o persoana fizica stabilita in Olanda. In conditiile in care i se retin contributiile de asigurari de sanatate sanatatea si impozitul, stabilim daca acestea se declara tot in declaratiile 112 si 205, cu mentiunea ca Declaratia 112 nu accepta CNP.
Intelegem din intrebarea dvs. ca arendasul este persoana fizica autorizata care utilizeaza activul dat in arenda, iar arendatorul este persoana fizica nerezidenta ce detine activul.Conform prevederilor ART. 223 alin. (2) lit. g) din Legea nr 227/2015, veniturile unei persoane fizice nerezidente obtinute din inchiriere sau din alta forma de cedare a dreptului de folosinta a unei proprietati imobiliare situate in Romania, cum este si arendarea, sunt impozabile conform Titlului IV Impozitul pe venit , adica similar cu veniturilor din arenda obtinute de persoane fizice rezidente.
In privinta obligatiei de calcul, retinere si virare a impozitului pe venit, exista doua situatii:
1. Daca in contractul de arenda, nerezidentul precizeaza faptul ca opteaza pentru determinarea venitului net din arenda in sistem real (ART. 84 alin. (10) din Codul fiscal), PFA-ul, in calitate de arendas, nu are nicio obligatie in privinta impozitului pe venit, acesta picand in totalitate in sarcina arendatorului nerezident.
2. In lipsa acestei clauze contractuale, PFA-ului ii revine sarcina retinerii la sursa a impozitului pe venit la momentul platii arendei. Impozitul se calculeaza prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net din arenda, determinat prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor forfetare in cota de 40% (ART. 84 alin (7)).
Din punct de vedere al contributiei pentru asigurari sociale de sanatate, baza lunara de calcul pentru persoanele fizice care obtin venituri din arendare in regim de retinere la sursa a impozitului este diferenta dintre venitul brut si si cheltuiala deductibila determinata prin aplicarea cotei de 40% asupra venitului brut. La aceasta baza de calcul se aplica o cota de contributie individuala de 5,5%.
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Din punct de vedere al declaratiilor ce trebuie depuse, impozitul retinut pentru contractele de arenda se va declara prin declaratia 112. In vederea declararii, trebuie sa va asigurati ca persoana fizica nerezidenta a primit de la autoritatile fiscale un numar de identificare fiscala (NIF), obtinut prin depunerea de catre dvs. a Formularului 030, cu bifarea casetei "platitor de venit" , impreuna cu actele doveditoare a calitatii de platitor de venit cu regim de retinere la sursa.
De asemenea, potrivit ART. 231 al Codului fiscal, ca si platitor de venit cu regim de retinere la sursa a impozitelor, aveti obligatia sa depuneti o declaratie informativa privind calculul si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit pana in ultima zi a lunii februarie a anului curent pentru anul anterior. Nu este necesara depunerea declaratiei 205.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Gabriel Apostolescu
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Noutati Legislatie Fiscala 29 aprilie - 04 maiAnaliza Irina Dumitrescu. Regimul TVA al schimbului de bunuri sau serviciiStudiu de caz: Regimul TVA in cazul vanzarii de produse agricole catre persoane fizice in baza unui CONTRACT DE ARENDAStudiu de caz: Inregistrarile contabile aferente TVA-ului in cazul unui CONTRACT DE ARENDACe tratament fiscal se aplica la despagubirea unei persoane fizice pentru folosinta terenului agricol?Ultimele articole
APIA: Clarificari importante pentru beneficiarii de Microgranturi in domeniul agroalimentarArticole similare
Impozitare PFA: 3 studii de caz utile pentru contribuabiliCe obligatii fiscale au platitorii de venituri cu regim de retinere la sursa?Anulare inregistrare in scopuri de TVA dupa majorarea plafonului de scutireStudiu de caz: Procedura de recuperare TVA in cazul unui PFARadiere PFA in cursul anului. Plafonul pentru CAS ramane la fel sau se face calculul proportional cu numarul de luni?Ultimele articole
TVA Intracomunitar: ghidul completANAF deruleaza un program de conformare voluntara in domeniul serviciilor de infrumusetareBuletin ANAF. 3 noutati fiscale publicate in Monitor la final de martie 2024PFA, norma ajustata de venit. Cum se calculeaza impozitul pe venit, CAS si CASSCalculul impozitului pe dividende: ghid completArticole similare
Facturare imobil. Care sunt inregistrarile contabile?Ultima zi pentru plata transei a doua a impozitului pe constructii. Ce amenzi riscam?Vanzare marfuri distruse. Implicatii fiscaleLivrare produs pe teritoriul Romaniei. Regim fiscal TVAConditii pentru obtinerea indemnizatiei de 2500 lei pentru telemuncaUltimele articole
Mari contribuabili in 2024. Cum se interpreteaza Ordinul 442/2016 cu privire la intocmirea dosarului preturilor de transfer?Modificari aduse Codului Fiscal de OUG 34/2024. Schimbarile sunt in vigoare din 12 martie 2024Cum se infiinteaza microintreprinderile in cursului anuluiTratamentul fiscal al chiriei platite in 2023 pentru 2024Cheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiArticole similare
Firmele creditate pot atrage atentia Fiscului. Ce semne determina ANAF sa vina in control?OG 4/2017. Plata contributii. Ce prevederi se aplica? Model declaratieZoom fiscal: Modificarile aduse de Legea 112/2016 privind CAS-ul platit pentru unele categorii de venituriVenituri din chirii. DECLARATII fiscale 2018Calendar ANAF: Obligatii fiscale pentru zilele de 8 si 10 maiUltimele articole
Mari contribuabili in 2024. Cum se interpreteaza Ordinul 442/2016 cu privire la intocmirea dosarului preturilor de transfer?Joi, 25 aprilie 2024, termenul limita de depunere a unor DECLARATII fiscaleCalendar ANAF: DECLARATII fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024Asociat in firme platitoare de impozit micro si pe profit. Se va ajusta vectorul fiscal in acest caz?TVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleArticole similare
Contract de comision cu o PFA NEREZIDENTa. Taxe si impoziteAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"