Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cazul de mai jos, avem ca exemplu al analizei noastre un PFA cu un contract de arenda incheiat cu o persoana fizica stabilita in Olanda. In conditiile in care i se retin contributiile de asigurari de sanatate sanatatea si impozitul, stabilim daca acestea se declara tot in declaratiile 112 si 205, cu mentiunea ca Declaratia 112 nu accepta CNP.
Intelegem din intrebarea dvs. ca arendasul este persoana fizica autorizata care utilizeaza activul dat in arenda, iar arendatorul este persoana fizica nerezidenta ce detine activul.Conform prevederilor ART. 223 alin. (2) lit. g) din Legea nr 227/2015, veniturile unei persoane fizice nerezidente obtinute din inchiriere sau din alta forma de cedare a dreptului de folosinta a unei proprietati imobiliare situate in Romania, cum este si arendarea, sunt impozabile conform Titlului IV Impozitul pe venit , adica similar cu veniturilor din arenda obtinute de persoane fizice rezidente.
In privinta obligatiei de calcul, retinere si virare a impozitului pe venit, exista doua situatii:
1. Daca in contractul de arenda, nerezidentul precizeaza faptul ca opteaza pentru determinarea venitului net din arenda in sistem real (ART. 84 alin. (10) din Codul fiscal), PFA-ul, in calitate de arendas, nu are nicio obligatie in privinta impozitului pe venit, acesta picand in totalitate in sarcina arendatorului nerezident.
2. In lipsa acestei clauze contractuale, PFA-ului ii revine sarcina retinerii la sursa a impozitului pe venit la momentul platii arendei. Impozitul se calculeaza prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net din arenda, determinat prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor forfetare in cota de 40% (ART. 84 alin (7)).
Din punct de vedere al contributiei pentru asigurari sociale de sanatate, baza lunara de calcul pentru persoanele fizice care obtin venituri din arendare in regim de retinere la sursa a impozitului este diferenta dintre venitul brut si si cheltuiala deductibila determinata prin aplicarea cotei de 40% asupra venitului brut. La aceasta baza de calcul se aplica o cota de contributie individuala de 5,5%.
Manual de politici contabile - Stick USB
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Din punct de vedere al declaratiilor ce trebuie depuse, impozitul retinut pentru contractele de arenda se va declara prin declaratia 112. In vederea declararii, trebuie sa va asigurati ca persoana fizica nerezidenta a primit de la autoritatile fiscale un numar de identificare fiscala (NIF), obtinut prin depunerea de catre dvs. a Formularului 030, cu bifarea casetei "platitor de venit" , impreuna cu actele doveditoare a calitatii de platitor de venit cu regim de retinere la sursa.
De asemenea, potrivit ART. 231 al Codului fiscal, ca si platitor de venit cu regim de retinere la sursa a impozitelor, aveti obligatia sa depuneti o declaratie informativa privind calculul si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit pana in ultima zi a lunii februarie a anului curent pentru anul anterior. Nu este necesara depunerea declaratiei 205.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Gabriel Apostolescu
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Studiu de caz: Inregistrarile contabile aferente TVA-ului in cazul unui CONTRACT DE ARENDANoutati Legislatie Fiscala 29 aprilie - 04 maiCe tratament fiscal se aplica la despagubirea unei persoane fizice pentru folosinta terenului agricol?APIA: Clarificari importante pentru beneficiarii de Microgranturi in domeniul agroalimentarStudiu de caz: Regimul TVA in cazul vanzarii de produse agricole catre persoane fizice in baza unui CONTRACT DE ARENDAUltimele articole
Analiza Irina Dumitrescu. Regimul TVA al schimbului de bunuri sau serviciiArticole similare
PFA in 2010. Contract de colaborare. OUG 82 din 2010Cele mai dificile intrebari pentru o PFA in 2016 si raspunsurile date de expertiIncadrarea veniturilor. Cum procedam referitor la TVA si impozitare?Situatia contractelor individuale de munca suspendate/incetate la sfarsitul lunii aprilie(Informare MMPS)Comision din vanzari incasat prin transfer bancar. Ce obligatii apar?Ultimele articole
SAF-T in 2025. Pentru o casa de ajutor reciproc (CAR) se depune D406 din ianuarie 2025?Plafon de 50.000 lei in casierie. Exista exceptii in privinta PFA/II/IF?Venituri din activitati independente. Cat CASS datoreaza persoanele fizice pentru 2024Microintreprindere 2024. Veniturile din drepturi de proprietate intelectuala intra in plafonul de 500.000 euro?Radiere SRL, PFA, II, IF. Procedura complexa, explicata pas cu pasArticole similare
Noul proiect normativ pentru modificarea formularului 630Cererile de inregistrare ca platitor de TVA. Ce trebuie sa stie firmele noi!ANAF: Noi modificari privind declararea livrarilor si a prestarilor de serviciiInregistrarea sumelor incasate fara facturare. Bonuri fiscale. Baza legalaSchimbarea cotei de TVA. Care sunt implicatiile fiscale si contabile?Ultimele articole
OUG 128/2024: Anumite persoane fizice NU vor mai plati CASS din 1 ianuarie 2025SAF-T in 2025. Pentru o casa de ajutor reciproc (CAR) se depune D406 din ianuarie 2025?Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Venituri din alte surse. Ce obligatii declarative si de plata avetiHG 1393/2024. 4 modificari importante aduse impozitului MICROArticole similare
Fiscalitate de secol 12?Iesire din evidenta platitorilor de TVA. Cum facem inregistrarea speciala in scop de TVA si in ROI?Obligatii declarative cu termen in luna februarie 2011Documentar fiscal: Cum reinnoim certificatele digitale pentru semnatura electronica?Calcul plafoane in 2017. Anunt ANAF referitor la cursul de schimb valutarUltimele articole
Calendar ANAF: DECLARATII fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Bolos: Bonificatia de 3% acordata celor bun-platnici ar putea fi permanentaMiercuri, 20 noiembrie 2024, termenul limita de depunere a unor DECLARATII fiscale importanteDeclaratia 100 in 2024: pentru ce se depune, termene, mod de completarePana pe 11 noiembrie 2024 trebuie sa depuneti formularele de inregistrare /anulare a inregistrarii in scopuri de TVAArticole similare
Contract de comision cu o PFA NEREZIDENTa. Taxe si impoziteAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"