Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Transport persoane O societate comerciala achizitioneaza intracomunitar un autoturism in luna octombrie. Este microintreprindere, TVA trimestrial. Autoturismul este folosit pentru transportul angajatilor la si de la locul de munca. Societatea presteaza servicii in domeniul lucrarilor de parchet. Trebuie sa stipulez in ROI ca societatea se obliga sa transporte angajatii, sau in alte documente hot AGA? Se utilizeaza taxarea inversa, se poate deduce TVA in acest caz?
Solutie propusa de specialistii portalcontabilitate.ro
In situatia de fata in primul rand va trebui sa treceti de la perioada fiscala trimestriala a TVA la perioada lunara – avand in vedere ca ati efectuat o achizitie intracomunitara de bunuri (art 1566 alin 61 din codul fiscal ).
Astfel, va revine obligatia depunerii declaratiei de mentiuni 092 in termen de 5 zile de la sfarsitul lunii octombrie – respectiv pana la data de 4 noiembrie, urmand ca, incepand cu luna octombrie sa deventi platitor de TVA luar, depunand primul decont de TVA la data de 25 noiembrie pentru luna octombrie.
In al doilea rand, in vederea acordarii deductibilitatii TVA la achiztia autoturismului, pentru tranportul angajatilor la si de la locul de munca trebuie sa respectati prevederile art 1451 din codul fiscal , pct 451 lit f din normele metodologice de aplicare ale acestui articol care prevad:
„f) vehiculele utilizate exclusiv pentru transportul personalului la si de la locul de desfasurare a activitatii reprezinta vehiculele utilizate de angajator pentru transportul angajatilor in scopul desfasurarii activitatii economice la si de la resedinta acestora/locul convenit de comun acord la sediul angajatorului sau la si de la sediul angajatorului la locul in care se desfasoara efectiv activitatea ori la si de la resedinta angajatilor/locul convenit de comun acord la locul de desfasurare a activitatii, atunci când exista dificultati evidente de a gasi alte mijloace de transport si exista un acord colectiv intre angajator si angajati prin care angajatorul se obliga sa asigure gratuit acest transport;”
Asadar trebuie sa demnostrati ca exista dificultati evidente de a gasi alte mijloace de transport pentru transportul angajatilor in scopul desfasurarii activitatii economice la si de la resedinta acestora/locul convenit de comun acord la sediul angajatorului sau la si de la sediul angajatorului la locul in care se desfasoara efectiv activitatea, respectiv sa demnostrati ca nu exista transport public de calatori, transport privat (in regim maxi taxi) pe rutele respective la orele de incepere si terminarea a programului. Totodata trebuie in ROI sau contract colectiv de munca sau un alt acord incheiat intre salariati si angajtor sa fie prevazut in mod expres faptul ca angajatorul se obliga sa asigure gratuit acest transport.
Totodata trebuie sa existe si o hotarare /decizie a conducerii prin care se decide utilizarea autoturismului respectiv exclusiv pentru activitatea de transport persoane la si de la locul de desfasurare a activitatii/ acasa.

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Atentie, asa cum prevede si legiutorul, utilizarea autoturismului in cadrul activitatii exceptate trebuie sa fie exclusiva. Orice utilizare in alte scopuri decat activitatile exceptate prevazute la art 1451 din codul fiscal , atrage nedeductibilitatea TVA.
Utilizarea in scopul activitatii exceptate de transport la si de la locul de desfasurare a activitatii se demonstreaza cu foile de parcurs.
In conditiile in care se respecta conditiile solicitate de lege pentru deducerea TVA, atunci efectuati taxarea inversa pentru TVA aferent autoturismului achizitonat, inregistrarea contabila fiind:
2133 = 404 valoarea fara TVA
Si
Taxarea inversa:
4426 = 4427 24% x valoarea facturii
In situatia in care nu se poate justifica utilizarea autoturismului in cadrul activitatii exceptate de transport persoane, atunci TVA nu este deductibil, si se inregistreaza astfel:
2133 = 404
Si
4426 = 4427
Si
2133 = 4426
Astfel , valoarea autoturimsului va creste cu valoarea TVA si se va amortiza la valoarea inclusiv TVA.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Refacturare cheltuieli. Ce cota de TVA se aplica pe factura emisa pentru cheltuieli de executare si onorarii?Cum tratam fiscal o achizitie locala de la o firma straina?Achizitie intracomunitara de bunuri. Cum procedam in lipsa dovezii de transport?Mai multe tari din Europa Centrala si de Est cer Uniunii masuri noi pentru combaterea evaziunii la plata TVAAngajamentul de plata (Cod 14-8-2/a)Ultimele articole
Majorare TVA de la 1 august 2025. Ce cota se va aplica pentru avansul deja incasat la apartamenteBon fiscal. Se mai poate deduce TVA-ul in baza unui bon fiscal in 2025?Achizitie intracomunitara. Cand si cum se face trecerea la TVA lunarFirma neplatitoare de TVA. Are obligatii fiscale de plata si de raportare TVA?Depasire plafon de 100.000 euro. Trecere la impozit pe profit si TVA lunarArticole similare
Studiu de caz: Inregistrarile contabile aferente TVA-ului in cazul unui contract de arendaContract de leaseback si leasing financiar. Cum facem amortizarea fiscala?Leasing financiar. Cum se inregistreaza factura?Factura servicii IT. INREGISTRARI CONTABILELeasing financiar. Ce regim TVA aplicam si cum intocmim monografiaUltimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si INREGISTRARI CONTABILETVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se Completeaza
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"