Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Completarea corecta a unei facturi de marfa si inregistrarea fara greseli a unor reduceri comerciale sunt subiectele discutate mai jos. Avem astfel situatia concreta: "Pentru o factura de marfa primita de la un platitor de TVA la care se acorda un discount pe baza de voucher este corect ca acesta sa factureze pozitia de discount fara TVA avand in vedere ca marfa este purtatoare de TVA? Pe factura primita exista doua pozitii de discount si anume: discount promotional purtator de TVA si discount aferent voucher nepurtator de TVA. Cum se inregistreaza in contabilitate factura primita si factura emisa catre clientul final?"
Din intrebarea formulata am retinut faptul ca, atat reducerea comerciala (discount promotional), cat si reducerea financiara (voucher) s-a acordat de catre furnizor la momentul livrarii marfurilor, fara ca cele doua tipuri de reduceri sa fie acordate ulterior livrarii.In acest caz, reducerea comerciala trebuie avuta in vedere la receptia marfurilor, astfel incat valoarea de achizitie a fiecarui bun sa fie diminuata cu reducerea comerciala primita.
In acest sens, aduc drept argument prevederile capitolului 3 "Reguli generale de evaluare", sectiunea 3.1 "Evaluarea la data intrarii in entitate" din O.M.F.P. nr. 1802 din 29 decembrie 2014 pentru aprobarea Reglementarilor contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate pct. 76 alin. (1) "Reducerile comerciale acordate de furnizor si inscrise pe factura de achizitie ajusteaza in sensul reducerii costul de achizitie al bunurilor."
Astfel, daca au fost cumparate mai multe sortimente de marfa, reducerea comerciala primita se repartizeaza in mod uniform asupra fiecarui bun receptionat. De exemplu, daca pentru trei sortimente de marfa in valoare de 400 lei, exclusiv TVA s-a primit o reducere comerciala in suma de 100 lei, exclusiv TVA, in procente, reducerea este de 25%. Acest procent se repartizeaza asupra fiecarui tip de marfa. Iata un mic exemplu:
- valoare facturata:
1) cafea 10 pungi x 20 lei/punga = 200 lei;
2) biscuiti 30 pachete x 2 lei/pachet = 60 lei;
3) bomboane 10 cutii x 14 lei/cutie = 140 lei;
SGR Sistemul Garantie-Returnare Obligatii fiscal-contabile
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
- valoare receptionata, exclusiv TVA deductibila, adaos comercial si TVA neexigibila:
1) cafea [200 lei - (200 lei x 25%)] : 10 pungi = (200 lei - 50 lei) : 10 pungi = 15 lei/punga pret la raft x 10 pungi = 150 lei;
2) biscuitii [60 lei - (60 lei x 25%)] : 30 pachete = (60 lei - 15 lei) : 30 pachete = 45 lei : 30 pachete = 1,5 lei/pachet pret la raft x 30 pachete = 45 lei;
3) bomboane [140 lei - (140 lei x 25%)] : 10 cutii = (140 lei - 35 lei) : 10 cutii = 105 lei : 10 cutii = 10,5 lei/ cutie pret la raft x 10 cutii = 105 lei;
In acest caz, costul marfurilor aprovizionate este de 300 lei. La acest cost, se calculeaza adaosul comercial 15% (300 lei x 15% = 45 lei) si TVA neexigibila 9% [ (300 lei + 45 lei) x 9%] = 345 lei + 31 lei = 376 lei care se inscrie in Nota de receptie intocmita pentru fiecare sortiment aprovizionat.
Astfel, se efectueaza inregistrarea contabila pentru:
- factura primita:
% = 401 327 lei
371 300 lei
4426 27 lei
- marfurile receptionate:
371 = 378 45 lei
371 = 4428 31 lei
Deci, valoarea la pret cu amanuntul a marfurilor aprovizionate este in suma de 376 lei (300 lei cost + 45 lei adaos+ 31 lei TVA neexigibila).
In ceea ce priveste voucherul, in functie de campania promotionala de care a beneficiat cumparatorul, voucher-ul prezentat de catre cumparator poate fi de natura unei reduceri financiare, caz in care, valoarea reducerii nu ajusteaza baza de impozitare a TVA, ci doar suma datorata furnizorului. In acest caz, se efectueaza doar inregistrarea contabila 401 = 767 "Venituri din sconturi obtinute" pentru suma de 50 lei.
In acest sens, aduc drept argument prevederile pct. 77 alin. (1) si alin. (2) din O.M.F.P. nr. 1802/2014 " (1) Reducerile financiare sunt sub forma de sconturi de decontare acordate pentru achitarea datoriilor inainte de termenul normal de exigibilitate.
(2) Reducerile financiare primite de la furnizor reprezinta venituri ale perioadei indiferent de perioada la care se refera (contul 767 "Venituri din sconturi obtinute"). La furnizor, aceste reduceri acordate reprezinta cheltuieli ale perioadei, indiferent de perioada la care se refera (contul 667 "Cheltuieli privind sconturile acordate")."
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei - Consultant fiscal si expert contabil
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 3.86 din 5 din 7 voturi
Articole similare
Inregistrari contabile credit note si casare produseErori contabile / fiscale frecvente si corectarea lorAvem reduceri ulterioare bilantului. Cum tratam TVA-ul?Reducere financiara acordata ulterior reducerii comercialeValoarea unei REDUCERI COMERCIALE ulterioare prin credit-note. Cum declaram in decont?Ultimele articole
Documente fiscale necesare firmelor care vor sa acorde REDUCERI COMERCIALEMicrointreprinderea in 2021. Venituri care se exclud din baza de impozitareDeductibilitate cheltuieli prestari servicii autovehicul. Acordare reducere comerciala 100%Tot ce trebuie sa stii despre baza impozabila a veniturilor unei microintreprinderi in 2020REDUCERI COMERCIALE acordate. Tratament contabil si fiscal. Este afectata baza de impozitare pe veniturile microintreprinderilor?Articole similare
Programul inscrieri timpurii, prelungit pana la 1 decembrie 2010DISCOUNTurile cerute de retaileri producatorilor agricoli provoaca noi nemultumiri in piataInregistrari contabile privind DISCOUNTurile primiteDISCOUNT-uri acordate. Cota de TVA aplicabilaReduceri financiare. Reglementari contabile si TVAUltimele articole
Sistemul TVA la incasare: ce este, cand si de cine poate fi aplicatFactura de achizitie care acopera 100% contravaloarea bunurilor. Cum se inregistreaza in contabilitateTaxe si impozite MINIME! Solutiile sunt disponibile pe un stick de memorieDeductibilitate cheltuieli prestari servicii autovehicul. Acordare reducere comerciala 100%Operare contabila in WinMENTOR. Exemple practice si recomandariArticole similare
Facturi de corectie | Deducere TVA si INREGISTRARI CONTABILE aferenteCumparare bun cu plata in rate. Cum aplicam sistemul TVA la incasare?Deducerea TVA cu 50 la suta la pretul de intrare al autovehicului. Ce perioada se amortizeaza?Tratament lipsa din gestiune: impozit pe profit si TVAImprumut acordat de societatea in alt stat membru UE. Care e monografia contabila?Ultimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleMONOGRAFIE contabila pentru abonamentele de sport platite angajatilorSistemul de Garantie-Returnare (SGR) Romania. 2 studii de caz importanteCesiune parti sociale. Aspecte contabile si fiscaleRegimul special pentru agricultori - spete utileArticole similare
Tipologia faptelor pentru care au fost aplicate sanctiuni contraventionale de catre ANAF in 2021TVA redus la legume si la fructe incepand cu 2015Cofinantarea pentru zonele slab dezvoltate ar putea creste la 85 la sutaPrestari servicii asupra unui imobil. Regim TVANoi prevederi privind TVA 2011 - Masuri de ordin tehnicUltimele articole
Pana pe 20 martie 2024 trebuie depuse declaratiile pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareExamenul CECCAR 2024. Teste rezolvate, exact in genul celor care se dau la examenCalendar ANAF: Pana cand se depun declaratiile pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareAjustari de TVA. Cand se vor declara in D300Calendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024Articole similare
ReFACTURARE cheltuieli. Ce cota de TVA e corecta la FACTURARE?Corectare facturi emise pentru inchirieri de bunuri imobile. Ce pasi urmam?TVA - Locul prestarii de serviciiDin ianuarie 2024, facturile electronice devin obligatorii in relatia B2B. Cui NU i se aplica masura?Studiu de caz: Operatiunile de vanzare a bunurilor second-hand in UEUltimele articole
E-Factura: Platile se fac inainte sau dupa ce sunt urcate in sistem facturile?Sistemul RO e-Factura. Cum se acceseaza si utilizeaza sistemulCum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleRezultatele actiunilor ANAF in 2023: Au fost identificate obligatii fiscale nedeclarate de 10,62 miliarde leiE-Factura si achizitia de combustibil. Se pot folosi facturi simplificate, care sunt exceptate de la transmiterea in sistem?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"