Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Completarea corecta a unei facturi de marfa si inregistrarea fara greseli a unor reduceri comerciale sunt subiectele discutate mai jos. Avem astfel situatia concreta: "Pentru o factura de marfa primita de la un platitor de TVA la care se acorda un discount pe baza de voucher este corect ca acesta sa factureze pozitia de discount fara TVA avand in vedere ca marfa este purtatoare de TVA? Pe factura primita exista doua pozitii de discount si anume: discount promotional purtator de TVA si discount aferent voucher nepurtator de TVA. Cum se inregistreaza in contabilitate factura primita si factura emisa catre clientul final?"
Din intrebarea formulata am retinut faptul ca, atat reducerea comerciala (discount promotional), cat si reducerea financiara (voucher) s-a acordat de catre furnizor la momentul livrarii marfurilor, fara ca cele doua tipuri de reduceri sa fie acordate ulterior livrarii.In acest caz, reducerea comerciala trebuie avuta in vedere la receptia marfurilor, astfel incat valoarea de achizitie a fiecarui bun sa fie diminuata cu reducerea comerciala primita.
In acest sens, aduc drept argument prevederile capitolului 3 "Reguli generale de evaluare", sectiunea 3.1 "Evaluarea la data intrarii in entitate" din O.M.F.P. nr. 1802 din 29 decembrie 2014 pentru aprobarea Reglementarilor contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate pct. 76 alin. (1) "Reducerile comerciale acordate de furnizor si inscrise pe factura de achizitie ajusteaza in sensul reducerii costul de achizitie al bunurilor."
Astfel, daca au fost cumparate mai multe sortimente de marfa, reducerea comerciala primita se repartizeaza in mod uniform asupra fiecarui bun receptionat. De exemplu, daca pentru trei sortimente de marfa in valoare de 400 lei, exclusiv TVA s-a primit o reducere comerciala in suma de 100 lei, exclusiv TVA, in procente, reducerea este de 25%. Acest procent se repartizeaza asupra fiecarui tip de marfa. Iata un mic exemplu:
- valoare facturata:
1) cafea 10 pungi x 20 lei/punga = 200 lei;
2) biscuiti 30 pachete x 2 lei/pachet = 60 lei;
3) bomboane 10 cutii x 14 lei/cutie = 140 lei;
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Cartea Verde a Contabilitatii - Editie revizuita
- valoare receptionata, exclusiv TVA deductibila, adaos comercial si TVA neexigibila:
1) cafea [200 lei - (200 lei x 25%)] : 10 pungi = (200 lei - 50 lei) : 10 pungi = 15 lei/punga pret la raft x 10 pungi = 150 lei;
2) biscuitii [60 lei - (60 lei x 25%)] : 30 pachete = (60 lei - 15 lei) : 30 pachete = 45 lei : 30 pachete = 1,5 lei/pachet pret la raft x 30 pachete = 45 lei;
3) bomboane [140 lei - (140 lei x 25%)] : 10 cutii = (140 lei - 35 lei) : 10 cutii = 105 lei : 10 cutii = 10,5 lei/ cutie pret la raft x 10 cutii = 105 lei;
In acest caz, costul marfurilor aprovizionate este de 300 lei. La acest cost, se calculeaza adaosul comercial 15% (300 lei x 15% = 45 lei) si TVA neexigibila 9% [ (300 lei + 45 lei) x 9%] = 345 lei + 31 lei = 376 lei care se inscrie in Nota de receptie intocmita pentru fiecare sortiment aprovizionat.
Astfel, se efectueaza inregistrarea contabila pentru:
- factura primita:
% = 401 327 lei
371 300 lei
4426 27 lei
- marfurile receptionate:
371 = 378 45 lei
371 = 4428 31 lei
Deci, valoarea la pret cu amanuntul a marfurilor aprovizionate este in suma de 376 lei (300 lei cost + 45 lei adaos+ 31 lei TVA neexigibila).
In ceea ce priveste voucherul, in functie de campania promotionala de care a beneficiat cumparatorul, voucher-ul prezentat de catre cumparator poate fi de natura unei reduceri financiare, caz in care, valoarea reducerii nu ajusteaza baza de impozitare a TVA, ci doar suma datorata furnizorului. In acest caz, se efectueaza doar inregistrarea contabila 401 = 767 "Venituri din sconturi obtinute" pentru suma de 50 lei.
In acest sens, aduc drept argument prevederile pct. 77 alin. (1) si alin. (2) din O.M.F.P. nr. 1802/2014 " (1) Reducerile financiare sunt sub forma de sconturi de decontare acordate pentru achitarea datoriilor inainte de termenul normal de exigibilitate.
(2) Reducerile financiare primite de la furnizor reprezinta venituri ale perioadei indiferent de perioada la care se refera (contul 767 "Venituri din sconturi obtinute"). La furnizor, aceste reduceri acordate reprezinta cheltuieli ale perioadei, indiferent de perioada la care se refera (contul 667 "Cheltuieli privind sconturile acordate")."
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei - Consultant fiscal si expert contabil
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Corectie de pret pe factura si, cum modificam in Declaratia 390Inregistrari contabile privind discounturile primiteCare sunt conditiile la facturarea unei reduceri de pret?REDUCERI COMERCIALE acordate. Cum se aplica in mod corect cota TVA pentru discount?Achizitii intracomunitare de bunuri cu reducere comerciala la livrare. Cum facem ajustarea de TVA?Ultimele articole
Impozit minim pe cifra de afaceri. Calcul util privind noul impozit minimDocumente fiscale necesare firmelor care vor sa acorde REDUCERI COMERCIALEMicrointreprinderea in 2021. Venituri care se exclud din baza de impozitareDeductibilitate cheltuieli prestari servicii autovehicul. Acordare reducere comerciala 100%Tot ce trebuie sa stii despre baza impozabila a veniturilor unei microintreprinderi in 2020Articole similare
Nu ai inca Gestiunea in cloud? Mai gandeste-te! 37 de motive ca sa folosesti aplicatia Smart BillAbordarea fiscala a returului de bunuri defecte, cu scopul repararii acestora de catre furnizorPrimire factura marfa si transport. Pret diminuat sau majorat. Cum inregistram facturile?Preturi de vanzare diferite la o microintreprindere. Se pot factura preturi distincte pentru acelasi produs?Lichidari de stocuri, vanzare sub pretul de achizitie. Implicatii fiscaleUltimele articole
Nou ghid E-Factura: Tipuri de facturi utilizate in sistem si codificarile specifice acestoraE-TVA: Firme care inregistreaza diferente justificate intre D300 si decontul precompletat. Cum trebuie sa procedezeFactura de achizitie care acopera 100% contravaloarea bunurilor. Cum se inregistreaza in contabilitateTaxe si impozite MINIME! Solutiile sunt disponibile pe un stick de memorieDeductibilitate cheltuieli prestari servicii autovehicul. Acordare reducere comerciala 100%Articole similare
Plati lunare. Leasing operational. Care sunt inregistrarile contabile?Plata accizelor in vamaOmisiunea constituirii rezervei legale. Ce tratament fiscal aplicam rezervelor?Inregistrare vouchere. Ce regim TVA aplicam?Inchiriere spatiu si refacturare utilitati. Ce tratament fiscal si contabil aplicam?Ultimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si INREGISTRARI CONTABILETVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaArticole similare
Studiu de caz: Inspectie tehnicaPersoana stabilita in scopuri de TVA in Romania nu mai are dreptul la reprezentant fiscalConditii de exercitare a dreptului de deducereJurnale TVA si completare decont TVA. Cum veti procedaEmiterea documentelor justificative in format electronic. Vezi prevederile Legii nr. 148 in sintezaUltimele articole
Platitor de TVA. Cum sa emiteti facturile DUPA ce ati facut inregistrarea in scop de TVAMasini second-hand. Evaziune TVA de 29 mil. lei descoperita de DGAFFirme inactive in 2025. Cum poti deduce cheltuielile aferente perioadei de inactivitateDeclaratia 700. PFA-urile pot iesi de la plata TVA daca in anul curent NU mai depasesc plafonul?Spatii comerciale de inchiriat. Ce cota TVA se aplica la vanzarea cladiriiArticole similare
Autofactura: se intocmeste intr-un exemplar si nu este document justificativAjustarea TVA in cazul clientilor incertiReFACTURARE autorizatie. Facturam cu TVA?Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDocumente justificative necesare emiterii facturilor de vanzare bunuriUltimele articole
Platitor de TVA. Cum sa emiteti facturile DUPA ce ati facut inregistrarea in scop de TVAANAF SPV. Mai transmiteti in sistem facturile emise INAINTE de 1 iulie 2024, dar primite in 2025?Energie electrica. Ce cota de TVA se aplica in cazul refacturariiANAF SPV. Cum sa procedati daca NU vizualizati facturile in sistemCheltuielile deductibile. In cazul unui PFA, cheltuielile cu cazarea si masa pot fi deductibile?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"




InfoTva.ro



