Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam cazul unei societati care plateste catre o companie de combustibili o autorizatie de zona pentru mijloacele de transport cu care transporta utilaje, autorizatie pentru care nu deduce TVA si ulterior refactureaza catre clientul caruia ii sunt prestate servicii de inchiriere utilaje aceasta autorizatie platita catre compania producatoare de combustibil. Vom vedea astfel daca refacturarea autorizatiei de zona se va face cu TVA catre client.
Raspuns:Din contextul intrebarii nu am inteles exact dece o societate privata factureaza o autorizatie, astfel raspunsul nostru se editeaza considerand ca si aceasta persoana juridica factureaza in fapt un serviciu de acces la anumite facilitati sau o parte din costurile inregistrate de aceasta in legatura cu unele facilitati.
Prin urmare consideram ca sunt aplicabile situatiile de la art. 129 lit. b) din Codul fiscal , ce stabileste ca atunci cand o persoana impozabila care actioneaza in nume propriu, dar in contul altei persoane, ia parte la o prestare de servicii, se considera ca a primit si a prestat ea insasi serviciile respective.
Un numar de aproximativ 6 exemple de refacturare de costuri sunt exemplificate de legiuitor, prin normele metodologice pentru art. 137 alin. (3) lit. e) din Codul fiscal , regasite la pct. 19 alin. (3)-(5) din HG 44/2004 , privind normele de aplicare a Codului fiscal .
Din aceste exemple, rezulta:
a) facturarea se efectueaza "in oglinda" in sensul ca daca o operatie economica este scutita de TVA si refacturarea se face in regim de scutire de TVA, iar legiutorul exemplifica cu refacturarea sumei platite pentru taxa Radio - TV.
Acest lucru inseamna ca daca serviciile achizitionate de dvs sunt impozabile (supuse TVA la achizitie) si refacturarea catre un client din Romania se va face cu TVA.

Cartea Verde a Contabilitatii

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Cartea neagra a controlului fiscal
b) refacturarea serviciilor poate fi efectuata chiar daca nu exista in obiectul de activitate tipul de activitate refacturat.
Desigur aceasta posibilitate este din punct de vedere fiscal, insa societatea dvs trebuie sa respecte si reglementrile normative cu privire la comercializarea bunurilor si serviciilor si trebuie sa aiba autorizat obiectul de activitate refacturat. In caz contrar societatea fiind sanctionata contraventional conform OUG 99/2000 privind circulatia bunurilor si serviciilor pe piata.
c) chiar daca la achizitie s-a facturat cu TVA, la refacturare se va tine cont de locul prestarii de servicii iar cand acesta este la clienti din afara Romaniei, factura se va emite in regim de scutire de TVA, cu drept de deducere pentru TVA de la achizitii.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Calendar ANAF: Obligatii fiscale pentru contribuabili in luna AUGUST 2023HG 915/2015 privind oprirea functionarii ori utilizarii constructiilor sau amenajarilor determinate de incalcarea grava a cerintei de securitate la incendiuStudiu de caz: Plata TVA in vama de catre transportatorInregistrarea in scopuri de TVADocumentar fiscal: Plata TVA la bugetUltimele articole
Este OFICIAL! Regulile privind calculul taxelor locale se amana pana pe 1 ianuarie 2026Proiect OUG. 5 modificari aduse de Finante titlului VIII Accize si alte taxe specialeMasuri de sprijin pentru populatie si pentru mediul de afaceri, adoptate de GuvernTarifele politelor de asigurare obligatorie raman plafonate pana la 31 decembrie 2024ASF, prin MF, propune plafonarea pretului politelor de asigurare obligatorie pana la 30 septembrie 2024Articole similare
Angajatorii sunt OBLIGATI sa asigure salariatilor apa in perioadele cu temperaturi extreme. ConditiiControale firme. Inspectia Muncii verifica aplicarea prevederilor OUG 99/2000 in aceasta perioadaNerespectarea prevederilor OUG 99/2000 se sanctioneaza cu amenda de la 1500 lei la 2500 leiAmenzi de pana la 2.500 lei pentru firmele care NU respecta OUG 99/2000 in perioada cu temperaturi extremeControale ale Inspectiei Muncii pentru verificarea respectarii prevederilor OUG 99/2000 in perioada cu temperaturi extremeUltimele articole
Firmele pot fi amendate cu pana la 2500 lei daca nu aplica masurile necesare in perioadele cu temperaturi extremeITM intensifica controalele pentru verificarea respectarii OUG 99/2000. Masuri pentru angajatori in perioada cu temperaturi extremePosibilitatile de vanzare sub cost a marfurilor. Inchiderea activitatiiStudiu de caz: Vanzare ulei brut. AccizeApa acordata angajatilor. Tratament contabil si fiscal. TVAArticole similare
Facturi fiscale in contextul e-TVA. Cum trebuie emiseANAF: Proiect pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare de declaratii informativeObligatii fiscale cu termen de declarare si plata in 7 septembrie 2009Achizitie echipamente IT cu fonduri nerambursabile. Cum tratam depasirea plafonului?Care sunt noile masuri in sprijinul mediului de afaceri?Ultimele articole
5 operatiuni care NU intra in sfera TVAAjustare pozitiva a TVA. Cum sa procedati in cadrul unui leasing financiarPanouri fotovoltaice. Ce cota de TVA se aplica in 2025Deductibilitate cheltuieli si regim fiscal TVA pentru produsele EXPIRATENeplatitor de TVA. Operatiuni pentru care se utilizeaza codul special de TVAArticole similare
Deducere TVA si cheltuieli cu autoturismele, transport salariatiIntocmire bilant de lichidareDeducere TVA bunuri in stoc la data inregistrarii in scopuri de TVAAjustare TVA pentru stocuri de marfaTVA leasing autoturism - Inregistrari contabileUltimele articole
Calendar ANAF: Care sunt obligatiile fiscale cu termen la 16 noiembrie?ANAF: Declaratii fiscale cu termen in luna noiembrie 2015Ce declaratii fiscale au termen in luna octombrie 2015?Ce declaratii au termen-limita la 25 septembrie?Ce declaratii fiscale au termen in luna august 2015?Articole similare
Expertii la tine acasa: catalog al unor instrumente de top in domeniul financiar-contabilCe regim TVA se aplica pentru livrare de bunuri in lant?Regim TVA. Cum procedam pentru REFACTURARE costuri aferente chiriasului?REFACTURARE costuri catre client. Tratament TVA cheltuieliFacturare calatorii de afaceri in strainatate. Care va fi regimul TVA si ce alte obligatii apar?Ultimele articole
Facturare amenda. Se factureaza cu sau fara TVA?E-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaCladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?Deducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiObligatia retragerii din categoria platitorilor de TVA. Consecinte fiscale
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"