Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam cazul unei societati care plateste catre o companie de combustibili o autorizatie de zona pentru mijloacele de transport cu care transporta utilaje, autorizatie pentru care nu deduce TVA si ulterior refactureaza catre clientul caruia ii sunt prestate servicii de inchiriere utilaje aceasta autorizatie platita catre compania producatoare de combustibil. Vom vedea astfel daca refacturarea autorizatiei de zona se va face cu TVA catre client.
Raspuns:Din contextul intrebarii nu am inteles exact dece o societate privata factureaza o autorizatie, astfel raspunsul nostru se editeaza considerand ca si aceasta persoana juridica factureaza in fapt un serviciu de acces la anumite facilitati sau o parte din costurile inregistrate de aceasta in legatura cu unele facilitati.
Prin urmare consideram ca sunt aplicabile situatiile de la art. 129 lit. b) din Codul fiscal , ce stabileste ca atunci cand o persoana impozabila care actioneaza in nume propriu, dar in contul altei persoane, ia parte la o prestare de servicii, se considera ca a primit si a prestat ea insasi serviciile respective.
Un numar de aproximativ 6 exemple de refacturare de costuri sunt exemplificate de legiuitor, prin normele metodologice pentru art. 137 alin. (3) lit. e) din Codul fiscal , regasite la pct. 19 alin. (3)-(5) din HG 44/2004 , privind normele de aplicare a Codului fiscal .
Din aceste exemple, rezulta:
a) facturarea se efectueaza "in oglinda" in sensul ca daca o operatie economica este scutita de TVA si refacturarea se face in regim de scutire de TVA, iar legiutorul exemplifica cu refacturarea sumei platite pentru taxa Radio - TV.
Acest lucru inseamna ca daca serviciile achizitionate de dvs sunt impozabile (supuse TVA la achizitie) si refacturarea catre un client din Romania se va face cu TVA.

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
b) refacturarea serviciilor poate fi efectuata chiar daca nu exista in obiectul de activitate tipul de activitate refacturat.
Desigur aceasta posibilitate este din punct de vedere fiscal, insa societatea dvs trebuie sa respecte si reglementrile normative cu privire la comercializarea bunurilor si serviciilor si trebuie sa aiba autorizat obiectul de activitate refacturat. In caz contrar societatea fiind sanctionata contraventional conform OUG 99/2000 privind circulatia bunurilor si serviciilor pe piata.
c) chiar daca la achizitie s-a facturat cu TVA, la refacturare se va tine cont de locul prestarii de servicii iar cand acesta este la clienti din afara Romaniei, factura se va emite in regim de scutire de TVA, cu drept de deducere pentru TVA de la achizitii.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Noutati legislatie Fiscala 02-08 iunie 2008 - Monitorul OficialA intrat in vigoare legea care obliga la plata reparatiilor la fatadele degradateDocumentar fiscal: Plata TVA la bugetProiect MFP. Partea 1. Formularul 010MFP extinde sfera de acordare a esalonarii la plataUltimele articole
Prosumator. Obligatii fiscale si MONOGRAFIE contabila explicataEste OFICIAL! Regulile privind calculul taxelor locale se amana pana pe 1 ianuarie 2026Proiect OUG. 5 modificari aduse de Finante titlului VIII Accize si alte taxe specialeMasuri de sprijin pentru populatie si pentru mediul de afaceri, adoptate de GuvernTarifele politelor de asigurare obligatorie raman plafonate pana la 31 decembrie 2024Articole similare
Controale firme. Inspectia Muncii verifica aplicarea prevederilor OUG 99/2000 in aceasta perioadaControale ale Inspectiei Muncii pentru verificarea respectarii prevederilor OUG 99/2000 in perioada cu temperaturi extremeFirmele pot fi amendate cu pana la 2500 lei daca nu aplica masurile necesare in perioadele cu temperaturi extremePosibilitatile de vanzare sub cost a marfurilor. Inchiderea activitatiiApa acordata angajatilor. Tratament contabil si fiscal. TVAUltimele articole
Amenzi de pana la 2.500 lei pentru firmele care NU respecta OUG 99/2000 in perioada cu temperaturi extremeNerespectarea prevederilor OUG 99/2000 se sanctioneaza cu amenda de la 1500 lei la 2500 leiAngajatorii sunt OBLIGATI sa asigure salariatilor apa in perioadele cu temperaturi extreme. ConditiiITM intensifica controalele pentru verificarea respectarii OUG 99/2000. Masuri pentru angajatori in perioada cu temperaturi extremeStudiu de caz: Vanzare ulei brut. AccizeArticole similare
Analiza zilei: Tratamentul contabil si fiscal pentru achizitiile efectuate cu bon fiscalDepunerea formularului 098 - inregistrare in scopuri de TVATVA aferenta veniturilor din drepturi de autor. Analiza Irina DumitrescuMinistrul Finantelor vrea Codul Fiscal in forma adoptata de ParlamentCum trebuie sa abordati schimbul de bunuri din punctul de vedere al TVA?Ultimele articole
Majorare TVA 2025. 3 situatii explicate de specialistAchizitie intracomunitara. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVAPlatitor de TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la neplatitor de TVAMajorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Panourile fotovoltaice. Reguli, cote TVA si taxa de timbru verdeArticole similare
TVA aferenta unei rate de leasing. Este deductibila conform OUG 24 din 2012?Cheltuieli rezultate din valorificarea titlurilor de participare. Impozit pe profitModificari Norme metodologice aduse de HG 77/2014 privind TVAPrescriptia dreptului de a cere restituirea accizelor. Care e procedura pe care o va urma societatea?Amortizare mijloace fixe neutilizateUltimele articole
Calendar ANAF: Care sunt obligatiile fiscale cu termen la 16 noiembrie?ANAF: Declaratii fiscale cu termen in luna noiembrie 2015Ce declaratii fiscale au termen in luna octombrie 2015?Ce declaratii au termen-limita la 25 septembrie?Ce declaratii fiscale au termen in luna august 2015?Articole similare
Prestari servicii intracomunitare. Cum procedam privind contractul international de reprezentare?Cota TVA si faptul generator pentru 8 tipuri de operatiuni economiceNoul Cod fiscal in 2014: Ce modificari au intrat in vigoare de la 1 ianuarie?Noi modificari privind taxa pe valoare adaugata incepand cu 01 ianuarie 2014Plasare forta de munca, refacturari cheltuieli. Regim TVAUltimele articole
Facturare amenda. Se factureaza cu sau fara TVA?E-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaCladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?Deducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiObligatia retragerii din categoria platitorilor de TVA. Consecinte fiscale
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"