Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam cazul unei societati care plateste catre o companie de combustibili o autorizatie de zona pentru mijloacele de transport cu care transporta utilaje, autorizatie pentru care nu deduce TVA si ulterior refactureaza catre clientul caruia ii sunt prestate servicii de inchiriere utilaje aceasta autorizatie platita catre compania producatoare de combustibil. Vom vedea astfel daca refacturarea autorizatiei de zona se va face cu TVA catre client.
Raspuns:Din contextul intrebarii nu am inteles exact dece o societate privata factureaza o autorizatie, astfel raspunsul nostru se editeaza considerand ca si aceasta persoana juridica factureaza in fapt un serviciu de acces la anumite facilitati sau o parte din costurile inregistrate de aceasta in legatura cu unele facilitati.
Prin urmare consideram ca sunt aplicabile situatiile de la art. 129 lit. b) din Codul fiscal , ce stabileste ca atunci cand o persoana impozabila care actioneaza in nume propriu, dar in contul altei persoane, ia parte la o prestare de servicii, se considera ca a primit si a prestat ea insasi serviciile respective.
Un numar de aproximativ 6 exemple de refacturare de costuri sunt exemplificate de legiuitor, prin normele metodologice pentru art. 137 alin. (3) lit. e) din Codul fiscal , regasite la pct. 19 alin. (3)-(5) din HG 44/2004 , privind normele de aplicare a Codului fiscal .
Din aceste exemple, rezulta:
a) facturarea se efectueaza "in oglinda" in sensul ca daca o operatie economica este scutita de TVA si refacturarea se face in regim de scutire de TVA, iar legiutorul exemplifica cu refacturarea sumei platite pentru taxa Radio - TV.
Acest lucru inseamna ca daca serviciile achizitionate de dvs sunt impozabile (supuse TVA la achizitie) si refacturarea catre un client din Romania se va face cu TVA.
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
b) refacturarea serviciilor poate fi efectuata chiar daca nu exista in obiectul de activitate tipul de activitate refacturat.
Desigur aceasta posibilitate este din punct de vedere fiscal, insa societatea dvs trebuie sa respecte si reglementrile normative cu privire la comercializarea bunurilor si serviciilor si trebuie sa aiba autorizat obiectul de activitate refacturat. In caz contrar societatea fiind sanctionata contraventional conform OUG 99/2000 privind circulatia bunurilor si serviciilor pe piata.
c) chiar daca la achizitie s-a facturat cu TVA, la refacturare se va tine cont de locul prestarii de servicii iar cand acesta este la clienti din afara Romaniei, factura se va emite in regim de scutire de TVA, cu drept de deducere pentru TVA de la achizitii.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4 din 5 din 3 voturi
Articole similare
Infiintarea Bancilor Nationale de Dezvoltare din Romania, adoptata de SenatNoutati legislatie Fiscala 27-31 octombrie 2008 - Monitorul OficialCodul fiscal 2008 - Capitolul XI. Facilitati comune - art. 284-286Consultanta oferita de ANAF cu privire la casele de marcat cu jurnal electronicRegimul produselor accizabile se modifica. Vezi Ordinul MFP nr. 1092Ultimele articole
TVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleNou! Ministerul Finantelor vrea sa introduca o aplicatie mobila pentru sistemul RO e-FacturaAparate de marcat electronice fiscale: Noi documente au fost aprobate prin Ordinul 1612/2023Controale ITM: Amenzi de peste 1,26 milioane de lei pentru firmele din domeniul serviciilor de cazareControale privind respectarea legii 319/2006 si HG 1425/2006. Inspectorii ITM au verificat 26 de persoane si au fost aplicate 22 de avertismenteArticole similare
Posibilitatile de vanzare sub cost a marfurilor. Inchiderea activitatiiITM intensifica controalele pentru verificarea respectarii OUG 99/2000. Masuri pentru angajatori in perioada cu temperaturi extremeStudiu de caz: Vanzare ulei brut. AccizeControale ale Inspectiei Muncii pentru verificarea respectarii prevederilor OUG 99/2000 in perioada cu temperaturi extremeAngajatorii sunt OBLIGATI sa asigure salariatilor apa in perioadele cu temperaturi extreme. ConditiiUltimele articole
Firmele pot fi amendate cu pana la 2500 lei daca nu aplica masurile necesare in perioadele cu temperaturi extremeNerespectarea prevederilor OUG 99/2000 se sanctioneaza cu amenda de la 1500 lei la 2500 leiApa acordata angajatilor. Tratament contabil si fiscal. TVACheltuieli cu apa potabila pentru salariati. Sunt cheltuieli deductibile?Articole similare
Guvernul a adoptat OUG pentru scaderea TVA la 5% pentru mai multe categorii, de la 1 noiembrieDin 1 ianuarie 2023 se aplica noi reguli in domeniul TVA, conform OG 16/2022Joi, 30 septembrie 2021, este termenul limita pentru indeplinirea a doua obligatii fiscale importanteEste OFICIAL! Procedura de acordare a esalonarii la plata de catre organul fiscal central a fost publicata in Monitor (OPANAF 3896/2020)Microintreprindere. Taxa platita la OSIM in numele clientilor. Care e regimul TVA la refacturarea taxei?Ultimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
Studiu de caz: Achizitia intracomunitara in cazul actualizarii unor licenteCalendar ANAF: Care sunt obligatiile fiscale cu termen la 16 noiembrie?Ce cheltuieli putem deduce in cazul personalului detasat?Ce declaratii se depun obligatoriu pana la 2 martie 2015?Cheltuieli cu cazarea salariatilor societatii-mama. Care e regimul fiscal?Ultimele articole
ANAF: Declaratii fiscale cu termen in luna noiembrie 2015Ce declaratii fiscale au termen in luna octombrie 2015?Ce declaratii au termen-limita la 25 septembrie?Ce declaratii fiscale au termen in luna august 2015?Ce declaratii fiscale depunem in luna iulie 2015 la Fisc?Articole similare
Studiu de caz: Decontul de TVA. Declaratia 394 (partea a II-a)REFACTURARE taxe locale. Care sunt implicatiile TVA?REFACTURARE participare la expozitie. Se declara in D 390?Tratament TVA pentru cheltuielile cu servicii de transportImpozitul pe profitUltimele articole
Deducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiPro rata. Formula de calcul si cazuri practiceObligatia retragerii din categoria platitorilor de TVA. Consecinte fiscaleTratament contabil privind anularea obligatiilor fiscale accesorii. Analiza cu Ionut JingaREFACTURARE teste Covid-19 pentru salariati. Care este regimul TVA?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"