InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 04 Oct. 2010
Intrebare: Am primit in august de la o firma, un credit note pentru stornarea partiala a unor servicii facturate in aprilie 2007. Factura lunii august am achitat-o mai putin cu acest credit note. In ...
Intrebare: Am primit in august de la o firma, un credit note pentru stornarea partiala a unor servicii facturate in aprilie 2007. Factura lunii august am achitat-o mai putin cu acest credit note. In septembrie mi-au facturat acest credit note trecand in explicatie "storno ff.din august" si au facturat cu TVA 24%.
Intrebarea mea este: Avand in vedere ca serviciile respective au fost facturate initial cu 19%, cum trebuia sa-mi factureze aceasta stornare, cu TVA 19% sau 24%?
Ei mi-au raspuns:"deoarece ff. din august a ramas neinchisa partial, nu se poate face storno cu referire la alta factura. Soldul neachitat din ff. august se va inchide cu ff. de storno emisa in septembrie. Creditul s-a dat pentru o perioada anterioara insa nu se mai poate factura cu 19%".
Raspuns:
Conform art. 138 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal:
"Baza de impozitare se reduce in urmatoarele situatii:
a) daca a fost emisa o factura si, ulterior, operatiunea este anulata total sau partial, inainte de livrarea bunurilor sau de prestarea serviciilor;
Operare SAGA. Exemple practice si recomandari
Cartea Neagra a Controlului Fiscal
Declaratia 394. Tranzactii cu persoane afiliate
b) in cazul refuzurilor totale sau partiale privind cantitatea, calitatea ori preturile bunurilor livrate sau ale serviciilor prestate, precum si in cazul anularii totale ori partiale a contractului pentru livrarea sau prestarea in cauza ca urmare a unui acord scris intre parti sau ca urmare a unei hotarari judecatoresti definitive si irevocabile sau in urma unui arbitraj;
c) in cazul in care rabaturile, remizele, risturnele si celelalte reduceri de pret prevazute la art. 137 alin. (3) lit. a) sunt acordate dupa livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor;
d) in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului. Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotarârii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de Legea 85/2006 privind procedura insolventei, hotarare ramasa definitiva si irevocabila;
e) in cazul in care cumparatorii returneaza ambalajele in care s-a expediat marfa, pentru ambalajele care circula prin facturare.
Conform pct. 20 din HG 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal:
"20. (1) in situatiile prevazute la art. 138 din Codul fiscal, furnizorii de bunuri si/sau prestatorii de servicii isi ajusteaza baza impozabila a taxei dupa efectuarea livrarii/prestarii sau dupa facturarea livrarii/prestarii, chiar daca livrarea/prestarea nu a fost efectuata, dar evenimentele prevazute la art. 138 din Codul fiscal intervin ulterior facturarii si inregistrarii taxei in evidentele persoanei impozabile. in acest scop furnizorii/prestatorii trebuie sa emita facturi cu valorile inscrise cu semnul minus când baza de impozitare se reduce sau, dupa caz, fara semnul minus, daca baza de impozitare se majoreaza, care vor fi transmise si beneficiarului.
(2) Beneficiarii au obligatia sa ajusteze dreptul de deducere exercitat initial, potrivit prevederilor art. 148 lit. b) si art. 149 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal, numai pentru operatiunile prevazute la art. 138 lit. a) - c) si e) din Codul fiscal".
Conform art. 140 alin. (3) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal:
" Cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 1342 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei".
Conform art. 1341 alin. (1) din Legea 571/2003:
" Faptul generator intervine la data livrarii bunurilor sau la data prestarii serviciilor, cu exceptiile prevazute in prezentul capitol".
Concluzie: Cota de TVA utilizata va fi cota in vigoare la data prestarii serviciilor, adica cota de 19%.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Stornare servicii facturare in aprilie 2007. Cota de TVA ":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Achizitie combustibil de pe teritoriul comunitar. Restituirea prin formularul cod 318. Care e procedura?Exemple practice privind impozitarea veniturilor din activitati agricoleAnulare inregistrare in scopuri de TVA. Procedura rambursare TVAOUG 26/2019: Zilierii trebuie sa plateasca CASDecontarea a 41,5 % din salariu si respingerea cererii. Se poate depune contestatie in acest caz?Ultimele articole
Contribuabilii trebuie sa prezinte 5 documente atunci cand inspectorii fiscali solicita baza de date SAGAProcedura de solicitare a codului special de TVA si depunerea formularului 091MONOGRAFIE contabila pentru concediile medicale suportate atat din FNUASS, cat si de firmaCum se face evidentierea TVA in facturile fiscaleSocietati care testeaza angajatii nevaccinati. Sumele respective sunt incadrate la cheltuieli deductibile?
Mai multe articole despre codul fiscal
Articole similare
Deductibilitate cheltuieli si TVA. Ce trebuie sa stim despre emiterea unui bon fiscal?Tabel comparativ: Modificari TVA aduse de OG 16 din 2013FACTURAre livrare marfa, in baza unui contract, cu incasare in avans. Cum se procedeazA?Achizitii si livrari intracomunitare de bunuri. Iata la ce trebuie sa fii atent!Noile Reglementari Contabile aprobate prin OMFP 1802/2014, in format printat!Ultimele articole
Cum se face evidentierea TVA in facturile fiscaleEste obligatorie utilizarea caselor de marcat in cazul prestarii de servicii catre alte entitati?Operatorii economici vor fi inscrisi oficial in Registrul E-FACTURA incepand cu data de 1 a lunii urmatoare transmiterii D084FACTURAre marfa catre client. Documente financiar contabile necesare in acest cazCreante fiscale. Cum se recupereaza sumele de la clienti care nu mai pot fi gasiti?
Mai multe articole despre factura
Articole similare
Refacturare teste Covid-19 pentru salariati. Care este regimul TVA?TVA - Transport intracomunitar, aplicarea regulii generaleTVA – Cum alegem perioada fiscala?Persoana obligata la plata taxei pentru operatiunile taxabile din RomaniaAchizitie bunuri in cadrul unei operatiuni triunghiulare. Ce tratament fiscal se aplica?Ultimele articole
Contribuabilii trebuie sa prezinte 5 documente atunci cand inspectorii fiscali solicita baza de date SAGAProcedura de solicitare a codului special de TVA si depunerea formularului 091Min. Economiei a publicat tutorialul necesar beneficiarilor masurii HoReCa pentru vizualizarea deciziei de admitereCum se face evidentierea TVA in facturile fiscaleDepunerea F4109, obligatorie pentru contribuabili si dupa conectarea caselor de marcat electronice la ANAF
Mai multe articole despre TVA
Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"
