Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cazul de mai jos, se detin zece spatii care se inchiriaza in regim de scutire fara drept de deducere. Nu exista nicio achizitie privind reparatii sau modernizari, aferenta acestor spatii. Exista insa achizitii de utilitati si refacturarea acestora. Avand in vedere ca operatiunea de refacturare este o operatiune taxabila, care ofera drept de deducere, s-a dedus TVA integral la achizitie. Operatiunea de refacturare este tratata drept operatiune distincta fata de obiectul de activitate.
Vom vedea daca ar trebui inregistrate facturile de utilitati cu tot cu TVA si refacturata intreaga suma la care sa se adauge TVA.
In situatia in care valoarea utilitatilor se refactureaza prin aplicarea regimului normal de taxare, colectand TVA prin aplicarea cotei standard de 24%, distinct de valoarea chiriei pentru aceleasi spatii, dar pentru care se aplica regimul de scutire fara drept de deducere, locatorul isi poate exercita integral dreptul de deducere a TVA deductibila inscrisa in facturile furnizorilor, dar numai daca facturile de achizitie bunuri si servicii sunt evidentiate in doua jurnale pentru cumparari, distincte:
- un jurnal pentru achizitii destinate, strict, bunului imobil (modernizari, transformari, paza si protectie, curatenie, etc.) care nu se recupereaza de la clienti prin refacturare, valoarea acestora fiind recuperata, indirect, prin tariful de inchiriere. In acest caz, nu se deduce TVA, suma TVA deductibila care nu poate fi dedusa, urmand sa reintregeasca costul investitiilor sau valoarea cheltuielilor din activitatea de exploatare aferente cladirilor, dupa caz;
- un jurnal pentru achizitia utilitatilor aferente spatiilor inchiriate, utilitati a caror valoare se refactureaza chiriasilor in vederea recuperarii directe, separat de tariful de inchiriere. In acest caz, se exercita dreptul de deducere, integral, deoarece este respectata conditia de la art. 145 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal "Orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni:
a) operatiuni taxabile; "
In situatia in care nu se organizeaza jurnale separate pentru cumparari, suma TVA deductibila se deduce pe baza de pro-rata stabilita anual, pe baza de calcule, indiferent de faptul ca achizitiile reprezinta lucrari de modernizare/transformare bun imobil, utilitati, servicii paza si curatenie etc.
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Cheltuieli cu utilitati - Refacturare catre chirias. Tratament TVARefacturarea utilitatilor catre chiriasiAveti Caietul Conferintei Nationale de Contabilitate?Deducerea TVA prin pro-rata. Cum se procedeaza?Inchiriere spatiu si REFACTURARE UTILITATI. Ce tratament fiscal si contabil aplicam?Ultimele articole
Declaratia cod 394. Cum raportam facturile catre persoane fizice si facturi emise catre persoane impozabile in state terte?Tratament TVA REFACTURARE UTILITATI si inchiriere utilajeArticole similare
Peste 90 la suta dintre IMM-uri se autofinanteazaSocietate infiintata in anul 2023. Cum se calculeaza plafonul TVA de 300.000 leiPasul urmator: Taxarea inversa la legume?Ajustarea TVA pentru marfa depreciata data spre distrugereInregistrare cheltuieli intretinere auto pentru asociatul firmei. Cum facem inregistrarile?Ultimele articole
Noutati E-Factura 2024: Sanctiunile pentru neutilizarea sistemului se aplica de la 31 maiImpozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiReminder ANAF! Duminica, 31 martie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei Speciale de TVAModificari in privinta TVA aduse prin Legea 33/2024E-Factura. Care este termenul limita pentru transmiterea facturilor in sistemArticole similare
Caz practic privind leasingul operationalRegim fiscal-contabil pentru intretinerea si repararea autovehiculelor. Cheltuieli aferenteSesiune online ANAF: Completarea Declaratiei Unice 212 pentru veniturile din activitati independenteDeductibilitate cheltuieli aferente autovehiculelor. Caz practicLeasing operational si financiar. Norme deducere TVA si cheltuieliUltimele articole
Declaratia Unica in 2024. In anumite conditii persoanele fizice NU mai trebuie sa depuna declaratiaModificare D212 in 2024. Ce trebuie sa stie contribuabilii care obtin venituri din CHIRIIImpozit din CHIRII. Cum se declara in D100Impozit CHIRII 2024. Noutati si studii de caz utileTaxe si impozite 2024. La ce sa te astepti anul acestaArticole similare
Dreptul de deducere la aplicarea TVA la incasare. ExceptiiConditii de exercitare a dreptului de deducereAtentie: Termen limita pentru depunerea Formularului 318. Cititi aici detaliileOperatiune de export sau livrare intracomunitara de bunuriObligatii privind TVA cu privire la avansurile incasate pentru exporturiUltimele articole
DREPT DEDUCERE pentru achizitii efectuate inainte de inregistrarea in scopuri de TVA. Ce tratament fiscal se aplica?Procedura rambursarii TVA din state membre ale UE. Care sunt noile modificari?TVA cursuri. Cum pot fi incluse in categoria celor scutite fara drept de deducere?Cum stabilim dreptul de deducere dupa inregistrarea in scopuri de TVA?Declaratia vamala de import. Cum procedam in ce priveste exercitarea dreptului de deducere a TVA?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"