Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cazul de mai jos, se detin zece spatii care se inchiriaza in regim de scutire fara drept de deducere. Nu exista nicio achizitie privind reparatii sau modernizari, aferenta acestor spatii. Exista insa achizitii de utilitati si refacturarea acestora. Avand in vedere ca operatiunea de refacturare este o operatiune taxabila, care ofera drept de deducere, s-a dedus TVA integral la achizitie. Operatiunea de refacturare este tratata drept operatiune distincta fata de obiectul de activitate.
Vom vedea daca ar trebui inregistrate facturile de utilitati cu tot cu TVA si refacturata intreaga suma la care sa se adauge TVA.
In situatia in care valoarea utilitatilor se refactureaza prin aplicarea regimului normal de taxare, colectand TVA prin aplicarea cotei standard de 24%, distinct de valoarea chiriei pentru aceleasi spatii, dar pentru care se aplica regimul de scutire fara drept de deducere, locatorul isi poate exercita integral dreptul de deducere a TVA deductibila inscrisa in facturile furnizorilor, dar numai daca facturile de achizitie bunuri si servicii sunt evidentiate in doua jurnale pentru cumparari, distincte:
- un jurnal pentru achizitii destinate, strict, bunului imobil (modernizari, transformari, paza si protectie, curatenie, etc.) care nu se recupereaza de la clienti prin refacturare, valoarea acestora fiind recuperata, indirect, prin tariful de inchiriere. In acest caz, nu se deduce TVA, suma TVA deductibila care nu poate fi dedusa, urmand sa reintregeasca costul investitiilor sau valoarea cheltuielilor din activitatea de exploatare aferente cladirilor, dupa caz;
- un jurnal pentru achizitia utilitatilor aferente spatiilor inchiriate, utilitati a caror valoare se refactureaza chiriasilor in vederea recuperarii directe, separat de tariful de inchiriere. In acest caz, se exercita dreptul de deducere, integral, deoarece este respectata conditia de la art. 145 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal "Orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni:
a) operatiuni taxabile; "
In situatia in care nu se organizeaza jurnale separate pentru cumparari, suma TVA deductibila se deduce pe baza de pro-rata stabilita anual, pe baza de calcule, indiferent de faptul ca achizitiile reprezinta lucrari de modernizare/transformare bun imobil, utilitati, servicii paza si curatenie etc.

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Refacturarea utilitatilor catre chiriasiInchiriere spatiu si REFACTURARE UTILITATI. Ce tratament fiscal si contabil aplicam?Aveti Caietul Conferintei Nationale de Contabilitate?Tratament TVA REFACTURARE UTILITATI si inchiriere utilajeCheltuieli cu utilitati - Refacturare catre chirias. Tratament TVAUltimele articole
Declaratia cod 394. Cum raportam facturile catre persoane fizice si facturi emise catre persoane impozabile in state terte?Deducerea TVA prin pro-rata. Cum se procedeaza?Articole similare
Noutati fiscale! Au fost reglementate anumite aspecte privind rezidenta in Romania a persoanelor juridice straineAchizitii intracomunitare de servicii. Cod special de TVA si depunere D3890Vanzare auto sub valoare neamortizataMFP estimeaza consum mai mic dupa majorarea accizei la benzinaReinregistrarea in scopuri de TVA. Exercitarea dreptului de deducere. Cum procedam?Ultimele articole
Ajustare pozitiva a TVA. Cum sa procedati in cadrul unui leasing financiarPanouri fotovoltaice. Ce cota de TVA se aplica in 2025Deductibilitate cheltuieli si regim fiscal TVA pentru produsele EXPIRATENeplatitor de TVA. Operatiuni pentru care se utilizeaza codul special de TVAAchizitie intracomunitara. Cand devine platitoare de TVA firma din RomaniaArticole similare
Venituri pro-rata. Cum calculam pro-rata pentru mai multe tipuri de CHIRII?Impozit pe veniturile microintreprinderilor in anul 2018Inregistrari contabile si obligatii declarative in cazul contractelor de superficieTratamentul fiscal al cheltuielilor in avansAnularea codului de inregistrare in scopuri de TVA la retragerea optionala. Efecte fiscaleUltimele articole
Venituri din CHIRII in scop turistic. Precizari importante ale ANAF pentru persoanele fiziceNoutati privind salariile si beneficiile extrasalariale in 2025Veniturile obtinute din CHIRII sunt venituri impozabile. Ce obligatii fiscale au persoanele fiziceCladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?Venituri din CHIRII in lei si euro. Ce obligatii declarative au persoanele fiziceArticole similare
Declaratia vamala de import. Cum procedam in ce priveste exercitarea dreptului de deducere a TVA?Rambursarea TVA catre persoanele impozabile neinregistrate in scopuri de TVAProcedura rambursarii TVA din state membre ale UE. Care sunt noile modificari?Documentar fiscal: Dreptul de deducere exercitat prin decontul TVATVA cursuri. Cum pot fi incluse in categoria celor scutite fara drept de deducere?Ultimele articole
DREPT DEDUCERE pentru achizitii efectuate inainte de inregistrarea in scopuri de TVA. Ce tratament fiscal se aplica?Obligatii privind TVA cu privire la avansurile incasate pentru exporturiCum stabilim dreptul de deducere dupa inregistrarea in scopuri de TVA?TVA vanzare imobil. Cum procedam la facturare?Mese de protocol. Cum va proceda societatea pentru a obtine deducerea?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"