Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam cazul unei societati comerciale cu parteneri de afaceri nerezidenti carora le ofera mesa de protocol. Avand in vedere prevederile art 128 alin 8 din Codul Fiscal, vom vedea ce documente trebuie sa intocmeasca astfel incat TVA-ul aferent facturilor privind mesele servite sa fie deductibil.
Solutia consultantului:
Indiferent de faptul ca partenerii de afaceri sunt persoane rezidente sau nerezidente, societatea din Romania trebuie sa justifice efectuarea cheltuielilor respective in scop de protocol. In opinia noastra, avand in vedere faptul ca oferirea unei mese de protocol nu este de natura unui cadou, operatiunea nu se incadreaza in prevederile art. 128 alin. (8), fiind operatiune de natura prestarilor de servicii.
Suma de 100 lei reglementata prin HG 1071/2012 pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin HG 44/2004, publicata in M.Of. nr. 753 din 8 noiembrie 2012 se refera doar la cadourile oferite in cadrul actiunilor de protocol, fara a se referi la tratatiile efectuate in cazul unei astfel de actiuni. Prin Codul fiscal, cadoul este definit drept "unul sau mai multe bunuri oferite gratuit.".
In situatia in care aceste actiuni de protocol sunt realizate in scopuri legate de activitatea economica a persoanei impozabile, valoarea serviciilor respective nu reprezinta operatiune asimilata unei prestari de servicii cu plata conform prevederilor art. 129 alin. (5) lit. a) din Codul fiscal astfel incat sa fie obligatorie colectarea TVA prin emiterea unei autofacturi:
"(5) Nu constituie prestare de servicii efectuata cu plata in sensul alin. (4), fara a se limita la acestea, operatiuni precum:
a) … sau prestarea de servicii in mod gratuit, in cadrul actiunilor de sponsorizare, mecenat sau protocol, in conditiile stabilite prin norme;"

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Aceste prevederi se completeaza cu cele de la pct. 7 alin. (7) din normele de aplicare ale acestui articol: " In sensul art. 129 alin. (5) lit. a) din Codul fiscal, nu constituie prestare de servicii efectuata cu plata …. sau prestarea de servicii in mod gratuit in cadrul actiunilor de protocol in masura in care actiunile de protocol sunt realizate in scopuri legate de activitatea economica a persoanei impozabile, nefiind aplicabil plafonul prevazut la pct. 6 alin. (10) lit. a).
Prevederile pct. 6 alin. (10) lit. b) se aplica in mod corespunzator pentru utilizarea bunurilor care fac parte din activele folosite in cadrul activitatii economice a persoanei impozabile sau pentru prestarea de servicii in mod gratuit in cadrul actiunilor de sponsorizare sau mecenat.".
Astfel, pentru aceste servicii oferite gratuit, respectiv oferirea unei mese la restaurant, se exercita integral dreptul de deducere a TVA, fara ca suma TVA sa fie limitata la deducere in situatia depasirii plafonului in care aceste cheltuieli sunt deductibile la calculul impozitului pe profit.
Suma deductibila aferenta serviciilor prestate gratuit prin oferirea unei mese la restaurant nu poate fi dedusa in situatia in care nu se poate justifica faptul ca aceste cheltuieli sunt efectuate in legatura directa cu activitatea firmei care le-a inregistrat in evidenta contabila si fiscala.
Pentru a justifica efectuarea unor cheltuieli de protocol cu partenerii de afaceri, este recomandabil ca responsabilul cu organizarea acestei actiuni sa intocmeasca un referat prin care motiveaza necesitatea acestei actiuni, dar fara a nominaliza persoanele participante. In acest caz, este recomandabil sa se mentioneze doar scopul actiunii, de exemplu:
- discutii privind imbunatatirea modului de derulare a contractelor deja existent;
- purtarea tratativelor pentru continuarea derularii contractului incheiat pentru o anumita perioada de timp;
- extinderea afacerii pe noi piete de desfacere a produselor;
- mentinerea relatiilor comerciale;
Referatul respectiv trebuie supus aprobarii conducerii societatii pentru efectuarea cheltuielilor respective, confirmand astfel ca actiunea de protocol se desfasoara in scopul sustinerii activitatii economice.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
MONOGRAFIE contabila pentru reducerile aplicate pe facturile de energie si gazeTabel comparativ pentru Codul de procedura fiscala in urma schimbarilor aduse prin OG 17/2015Declaratia 200 se depune impreuna cu Formularul 220Anulare inregistrare in scopuri de TVA. Conditii de solicitare a scoaterii din evidentaReduceri comerciale. Cum tratam din punct de vedere TVA si al impozitului pe veniturile microintreprinderilor?Ultimele articole
Platitor de TVA. Cum poate iesi de la TVA prin optiuneFirme neplatitoare de TVA cu activitate suspendata. Autovehiculele pe firma mai pot fi utilizate?5 operatiuni care NU intra in sfera TVAAjustare pozitiva a TVA. Cum sa procedati in cadrul unui leasing financiarPanouri fotovoltaice. Ce cota de TVA se aplica in 2025Articole similare
Corectarea regimului de taxare pentru prestari intracomunitare de servicii | Caz practicExercitarea dreptului de deducere pentru achizitii efectuate anterior inregistrarii. Cum deducem TVA?Cum stabilim dreptul de deducere dupa inregistrarea in scopuri de TVA?TVA la incasare. Dreptul de deducereFurnizor care aplica sistemul TVA la incasare. Facturare si normeUltimele articole
Regimul facturilor fiscale in 2013. Care sunt conditiile de emitere a facturilor?Includem facturile de avans la determinarea cifrei de afaceri? Calcul plafonPlafon cifra de afaceri. Aplicare sistem TVA la incasareArticole similare
Obligatii privind TVA cu privire la avansurile incasate pentru exporturiOperatiune de export sau livrare intracomunitara de bunuriConditii de exercitare a dreptului de deducereRegimul deducerilor: Sfera de aplicare a dreptului de deducereProcedura rambursarii TVA din state membre ale UE. Care sunt noile modificari?Ultimele articole
DREPT DEDUCERE pentru achizitii efectuate inainte de inregistrarea in scopuri de TVA. Ce tratament fiscal se aplica?Refacturare utilitati. Cum se face deducerea?TVA cursuri. Cum pot fi incluse in categoria celor scutite fara drept de deducere?Cum stabilim dreptul de deducere dupa inregistrarea in scopuri de TVA?Declaratia vamala de import. Cum procedam in ce priveste exercitarea dreptului de deducere a TVA?Articole similare
Ce regim fiscal se aplica pentru tichetele cadou acordate in cadrul unei firme?Decont depus cu deducere nepermisa a TVA | Ce solutii exista?Tratament contabil si fiscal cheltuieli protocol in 2013Cheltuieli de protocol. Cum se poate deduce TVA-ul?Ajustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliUltimele articole
Modalitatea de completare a Registrului de evidenta fiscala. Exemple utileUtilizare tichete cadou primite de la furnizoriCheltuieli de protocol. Care este momentul colectarii TVA in cazul depasirii plafonului de 2 la suta in timpul anului?Cum sa inregistrati contabil TVA calculata pentru depasirea cheltuielilor limitate fiscal la determinarea profituluiArticole similare
Declaratiile care se depun pana la 27 ianuarie 2017. Termen prelungitImpozit pe NEREZIDENTI. Cum procedam cand lipseste certificatul de rezidenta?Impozit pe nerizidenti platit in anul 2009 de recuperat. Cum procedam?Deducere cheltuieli cu franciza. Cum procedam in ce priveste facturarea?Noul Cod fiscal 2016. Avem Memoratorul de Taxe si Impozite!Ultimele articole
Impozit dividende. Persoanele nerezidente platesc impozit de 10% in Romania?SAF-T in 2025. Cine trebuie sa depuna D406 pana pe 31 ianuarie 2025Perioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriFacturare in RO e-Factura. Facturile in euro pot fi transmise in sistem?Impozit pe profit in 2025. Modificari aduse prin OUG 156/2024
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"