Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam cazul unei societati comerciale cu parteneri de afaceri nerezidenti carora le ofera mesa de protocol. Avand in vedere prevederile art 128 alin 8 din Codul Fiscal, vom vedea ce documente trebuie sa intocmeasca astfel incat TVA-ul aferent facturilor privind mesele servite sa fie deductibil.
Solutia consultantului:
Indiferent de faptul ca partenerii de afaceri sunt persoane rezidente sau nerezidente, societatea din Romania trebuie sa justifice efectuarea cheltuielilor respective in scop de protocol. In opinia noastra, avand in vedere faptul ca oferirea unei mese de protocol nu este de natura unui cadou, operatiunea nu se incadreaza in prevederile art. 128 alin. (8), fiind operatiune de natura prestarilor de servicii.
Suma de 100 lei reglementata prin HG 1071/2012 pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin HG 44/2004, publicata in M.Of. nr. 753 din 8 noiembrie 2012 se refera doar la cadourile oferite in cadrul actiunilor de protocol, fara a se referi la tratatiile efectuate in cazul unei astfel de actiuni. Prin Codul fiscal, cadoul este definit drept "unul sau mai multe bunuri oferite gratuit.".
In situatia in care aceste actiuni de protocol sunt realizate in scopuri legate de activitatea economica a persoanei impozabile, valoarea serviciilor respective nu reprezinta operatiune asimilata unei prestari de servicii cu plata conform prevederilor art. 129 alin. (5) lit. a) din Codul fiscal astfel incat sa fie obligatorie colectarea TVA prin emiterea unei autofacturi:
"(5) Nu constituie prestare de servicii efectuata cu plata in sensul alin. (4), fara a se limita la acestea, operatiuni precum:
a) … sau prestarea de servicii in mod gratuit, in cadrul actiunilor de sponsorizare, mecenat sau protocol, in conditiile stabilite prin norme;"

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Aceste prevederi se completeaza cu cele de la pct. 7 alin. (7) din normele de aplicare ale acestui articol: " In sensul art. 129 alin. (5) lit. a) din Codul fiscal, nu constituie prestare de servicii efectuata cu plata …. sau prestarea de servicii in mod gratuit in cadrul actiunilor de protocol in masura in care actiunile de protocol sunt realizate in scopuri legate de activitatea economica a persoanei impozabile, nefiind aplicabil plafonul prevazut la pct. 6 alin. (10) lit. a).
Prevederile pct. 6 alin. (10) lit. b) se aplica in mod corespunzator pentru utilizarea bunurilor care fac parte din activele folosite in cadrul activitatii economice a persoanei impozabile sau pentru prestarea de servicii in mod gratuit in cadrul actiunilor de sponsorizare sau mecenat.".
Astfel, pentru aceste servicii oferite gratuit, respectiv oferirea unei mese la restaurant, se exercita integral dreptul de deducere a TVA, fara ca suma TVA sa fie limitata la deducere in situatia depasirii plafonului in care aceste cheltuieli sunt deductibile la calculul impozitului pe profit.
Suma deductibila aferenta serviciilor prestate gratuit prin oferirea unei mese la restaurant nu poate fi dedusa in situatia in care nu se poate justifica faptul ca aceste cheltuieli sunt efectuate in legatura directa cu activitatea firmei care le-a inregistrat in evidenta contabila si fiscala.
Pentru a justifica efectuarea unor cheltuieli de protocol cu partenerii de afaceri, este recomandabil ca responsabilul cu organizarea acestei actiuni sa intocmeasca un referat prin care motiveaza necesitatea acestei actiuni, dar fara a nominaliza persoanele participante. In acest caz, este recomandabil sa se mentioneze doar scopul actiunii, de exemplu:
- discutii privind imbunatatirea modului de derulare a contractelor deja existent;
- purtarea tratativelor pentru continuarea derularii contractului incheiat pentru o anumita perioada de timp;
- extinderea afacerii pe noi piete de desfacere a produselor;
- mentinerea relatiilor comerciale;
Referatul respectiv trebuie supus aprobarii conducerii societatii pentru efectuarea cheltuielilor respective, confirmand astfel ca actiunea de protocol se desfasoara in scopul sustinerii activitatii economice.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Tratamentul fiscal al ajustarii TVA in 25 de studii de caz explicate in detaliu!Noutati Legislatie Fiscala 29 iunie - 03 iulie 2009 Monitorul OficialProcedura HoReCa a fost actualizata. Descarca documentele necesareTVA-ul se va reduce din nou! Care sunt motivele Ministerului de FinanteActivitati independente in 2013. Cand depunem Declaratia 200?Ultimele articole
Facturi emise de Bolt. Regimul TVA si obligatiile de declarareAchizitii si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?D700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVANeplatitor de TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiAchizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390Articole similare
Cum stabilim dreptul de deducere dupa inregistrarea in scopuri de TVA?Regimul facturilor fiscale in 2013. Care sunt conditiile de emitere a facturilor?TVA la incasare. Dreptul de deducereIncludem facturile de avans la determinarea cifrei de afaceri? Calcul plafonCorectarea regimului de taxare pentru prestari intracomunitare de servicii | Caz practicUltimele articole
Exercitarea dreptului de deducere pentru achizitii efectuate anterior inregistrarii. Cum deducem TVA?Plafon cifra de afaceri. Aplicare sistem TVA la incasareFurnizor care aplica sistemul TVA la incasare. Facturare si normeArticole similare
TVA cursuri. Cum pot fi incluse in categoria celor scutite fara drept de deducere?Dreptul de deducere la aplicarea TVA la incasare. ExceptiiDREPT DEDUCERE pentru achizitii efectuate inainte de inregistrarea in scopuri de TVA. Ce tratament fiscal se aplica?Noi modificari in Codul fiscal: Limitari speciale ale dreptului de deducere. Vezi proiectulConditii de exercitare a dreptului de deducereUltimele articole
Refacturare utilitati. Cum se face deducerea?Obligatii privind TVA cu privire la avansurile incasate pentru exporturiProcedura rambursarii TVA din state membre ale UE. Care sunt noile modificari?Cum stabilim dreptul de deducere dupa inregistrarea in scopuri de TVA?Declaratia vamala de import. Cum procedam in ce priveste exercitarea dreptului de deducere a TVA?Articole similare
Ce regim fiscal se aplica pentru tichetele cadou acordate in cadrul unei firme?Cheltuieli de protocol. Cum se poate deduce TVA-ul?Utilizare tichete cadou primite de la furnizoriDecont depus cu deducere nepermisa a TVA | Ce solutii exista?Tratament contabil si fiscal cheltuieli protocol in 2013Ultimele articole
Ajustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliModalitatea de completare a Registrului de evidenta fiscala. Exemple utileCheltuieli de protocol. Care este momentul colectarii TVA in cazul depasirii plafonului de 2 la suta in timpul anului?Cum sa inregistrati contabil TVA calculata pentru depasirea cheltuielilor limitate fiscal la determinarea profituluiArticole similare
Calendar declaratii iulie 2014. Ce declaratii depunem la Fisc?Studiu de caz: Impozit achizitie licente din UE de la o firma neinregistrata in scop de TVA in statul sauOUG 92/2014 modifica prevederile pentru impozitul pe veniturile NEREZIDENTIlorModificari Codul fiscal 2013 | Analiza completaPana cand poate fi depusa Declaratia de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscale in luna septembrie 2022Ultimele articole
NEREZIDENTIi inregistrati in scopuri de TVA in Romania sunt OBLIGATI sa raporteze in SAF-T din 2025?Impozit dividende. Persoanele nerezidente platesc impozit de 10% in Romania?SAF-T in 2025. Cine trebuie sa depuna D406 pana pe 31 ianuarie 2025Perioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriFacturare in RO e-Factura. Facturile in euro pot fi transmise in sistem?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"