Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam cazul unei societati comerciale cu parteneri de afaceri nerezidenti carora le ofera mesa de protocol. Avand in vedere prevederile art 128 alin 8 din Codul Fiscal, vom vedea ce documente trebuie sa intocmeasca astfel incat TVA-ul aferent facturilor privind mesele servite sa fie deductibil.
Solutia consultantului:
Indiferent de faptul ca partenerii de afaceri sunt persoane rezidente sau nerezidente, societatea din Romania trebuie sa justifice efectuarea cheltuielilor respective in scop de protocol. In opinia noastra, avand in vedere faptul ca oferirea unei mese de protocol nu este de natura unui cadou, operatiunea nu se incadreaza in prevederile art. 128 alin. (8), fiind operatiune de natura prestarilor de servicii.
Suma de 100 lei reglementata prin HG 1071/2012 pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin HG 44/2004, publicata in M.Of. nr. 753 din 8 noiembrie 2012 se refera doar la cadourile oferite in cadrul actiunilor de protocol, fara a se referi la tratatiile efectuate in cazul unei astfel de actiuni. Prin Codul fiscal, cadoul este definit drept "unul sau mai multe bunuri oferite gratuit.".
In situatia in care aceste actiuni de protocol sunt realizate in scopuri legate de activitatea economica a persoanei impozabile, valoarea serviciilor respective nu reprezinta operatiune asimilata unei prestari de servicii cu plata conform prevederilor art. 129 alin. (5) lit. a) din Codul fiscal astfel incat sa fie obligatorie colectarea TVA prin emiterea unei autofacturi:
"(5) Nu constituie prestare de servicii efectuata cu plata in sensul alin. (4), fara a se limita la acestea, operatiuni precum:
a) … sau prestarea de servicii in mod gratuit, in cadrul actiunilor de sponsorizare, mecenat sau protocol, in conditiile stabilite prin norme;"

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025
Aceste prevederi se completeaza cu cele de la pct. 7 alin. (7) din normele de aplicare ale acestui articol: " In sensul art. 129 alin. (5) lit. a) din Codul fiscal, nu constituie prestare de servicii efectuata cu plata …. sau prestarea de servicii in mod gratuit in cadrul actiunilor de protocol in masura in care actiunile de protocol sunt realizate in scopuri legate de activitatea economica a persoanei impozabile, nefiind aplicabil plafonul prevazut la pct. 6 alin. (10) lit. a).
Prevederile pct. 6 alin. (10) lit. b) se aplica in mod corespunzator pentru utilizarea bunurilor care fac parte din activele folosite in cadrul activitatii economice a persoanei impozabile sau pentru prestarea de servicii in mod gratuit in cadrul actiunilor de sponsorizare sau mecenat.".
Astfel, pentru aceste servicii oferite gratuit, respectiv oferirea unei mese la restaurant, se exercita integral dreptul de deducere a TVA, fara ca suma TVA sa fie limitata la deducere in situatia depasirii plafonului in care aceste cheltuieli sunt deductibile la calculul impozitului pe profit.
Suma deductibila aferenta serviciilor prestate gratuit prin oferirea unei mese la restaurant nu poate fi dedusa in situatia in care nu se poate justifica faptul ca aceste cheltuieli sunt efectuate in legatura directa cu activitatea firmei care le-a inregistrat in evidenta contabila si fiscala.
Pentru a justifica efectuarea unor cheltuieli de protocol cu partenerii de afaceri, este recomandabil ca responsabilul cu organizarea acestei actiuni sa intocmeasca un referat prin care motiveaza necesitatea acestei actiuni, dar fara a nominaliza persoanele participante. In acest caz, este recomandabil sa se mentioneze doar scopul actiunii, de exemplu:
- discutii privind imbunatatirea modului de derulare a contractelor deja existent;
- purtarea tratativelor pentru continuarea derularii contractului incheiat pentru o anumita perioada de timp;
- extinderea afacerii pe noi piete de desfacere a produselor;
- mentinerea relatiilor comerciale;
Referatul respectiv trebuie supus aprobarii conducerii societatii pentru efectuarea cheltuielilor respective, confirmand astfel ca actiunea de protocol se desfasoara in scopul sustinerii activitatii economice.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Noul ministru de turism nu mai vrea TVA pentru agentiile de turismD300 in 2024: Prin Ordinul 888/2024 a fost introdus noul model al formularului 300Materiale achizitionate pe teritoriul unui stat membru pentru servicii prestate. Ce regim fiscal se aplica operatiunii?Dobanzile datorate nerezidentilor. Cum se impoziteaza?Controale ANAF la persoanele fizice in luna martie 2023. Ce rezultate au inregistrat inspectoriiUltimele articole
Achizitie intracomunitara. Cand si cum se face trecerea la TVA lunarFirma neplatitoare de TVA. Are obligatii fiscale de plata si de raportare TVA?Depasire plafon de 100.000 euro. Trecere la impozit pe profit si TVA lunarControale ANAF. Greseala frecventa privind TVA in cazul refacturariiVanzare auto. Cum se face ajustarea TVA in cazul vanzarii unui autoturism dedus cu 50%Articole similare
TVA la incasare. Dreptul de deducereCorectarea regimului de taxare pentru prestari intracomunitare de servicii | Caz practicCum stabilim dreptul de deducere dupa inregistrarea in scopuri de TVA?Exercitarea dreptului de deducere pentru achizitii efectuate anterior inregistrarii. Cum deducem TVA?Includem facturile de avans la determinarea cifrei de afaceri? Calcul plafonUltimele articole
Regimul facturilor fiscale in 2013. Care sunt conditiile de emitere a facturilor?Plafon cifra de afaceri. Aplicare sistem TVA la incasareFurnizor care aplica sistemul TVA la incasare. Facturare si normeArticole similare
Procedura rambursarii TVA din state membre ale UE. Care sunt noile modificari?Solicitarile de rambursare TVA pentru importuri si achizii intracomunitare se depun pana la 30 septembrieMFP: Noi precizari pentru calculul cifrei de afaceri din perspectiva TVADocumentar fiscal: Dreptul de deducere exercitat prin decontul TVAIn ce conditii se face deducerea TVA in 2013?Ultimele articole
DREPT DEDUCERE pentru achizitii efectuate inainte de inregistrarea in scopuri de TVA. Ce tratament fiscal se aplica?Refacturare utilitati. Cum se face deducerea?Obligatii privind TVA cu privire la avansurile incasate pentru exporturiTVA cursuri. Cum pot fi incluse in categoria celor scutite fara drept de deducere?Cum stabilim dreptul de deducere dupa inregistrarea in scopuri de TVA?Articole similare
Modalitatea de completare a Registrului de evidenta fiscala. Exemple utileTratament contabil si fiscal cheltuieli protocol in 2013Cum sa inregistrati contabil TVA calculata pentru depasirea cheltuielilor limitate fiscal la determinarea profituluiDecont depus cu deducere nepermisa a TVA | Ce solutii exista?Ajustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliUltimele articole
Utilizare tichete cadou primite de la furnizoriCheltuieli de protocol. Cum se poate deduce TVA-ul?Ce regim fiscal se aplica pentru tichetele cadou acordate in cadrul unei firme?Cheltuieli de protocol. Care este momentul colectarii TVA in cazul depasirii plafonului de 2 la suta in timpul anului?Articole similare
e-Factura: Ghid Complet pentru 2024Dividende NEREZIDENTI: obligatiile fiscale ale societatii in cazul unui angajat cu cetatenie strainaDepunerea formularului D 207 in diverse situatiiCotizatie achitata unei asociatii profesionale. Ce tratament fiscal se aplica?Cum se efectueaza inregistrarea contractelor de prestari servicii cu prestatori persoane juridice sau fizice straine nerezidente? - publicat in noiembrie 2007Ultimele articole
SAF-T si erorile XML. De ce apare problema si cum o rezolviNEREZIDENTIi inregistrati in scopuri de TVA in Romania sunt OBLIGATI sa raporteze in SAF-T din 2025?Impozit dividende. Persoanele nerezidente platesc impozit de 10% in Romania?SAF-T in 2025. Cine trebuie sa depuna D406 pana pe 31 ianuarie 2025Perioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuri
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"