Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In ce priveste calculul impozitului pe profit in 2013, tinem cont de cazul unei firme care primeste in luna iulie anul trecut o factura pentru servire masa protocol parteneri afaceri in valoare de 20.000 lei si TVA aferet 4.800 lei (250 meniuri a cate 80 ron fiecare).
La momentul respectiv societatea a dedus TVA-ul integral:
623 = 401 20.000
4426 = 401 4.800
La aceste cheltuieli se mai adauga alte cheltuieli de protocol in valoare de 3.000 lei pentru care s-au facut aceleasi inregistrari contablie. Dupa calcului impozitului pe profit pe anul 2013 (se considera cheltuieli de protocol 23.000 lei) rezulta cheltuieli de protocol deductibile fiscal 2.000 lei.
Vom stabili daca trebuie emisa autofactura si pe ce valoare.
Din punctul de vedere al impozitului pe profit, cheltuielile de protocol sunt deductibile in limita unei cote de 2% aplicata asupra diferentei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile si totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele decat cheltuielile de protocol si cheltuielile cu impozitul pe profit.
Diferente e-TVA Solutii la notificarile ANAF
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita stick USB
Indiferent de modul efectuarii cheltuielilor de protocol, acestea sunt deductibile in limita a 2% din profitul brut la care se adauga cheltuielile de protocol si cheltuielile cu impozitul pe profit.
Din punct de vedere al TVA
Pentru a dovedi ca mesele sunt acordate unor parteneri de afaceri, in scopul dezvoltarii afacerii este necesar ca societatea sa poata justifica faptul ca aceste servicii sunt efectuate in vederea realizarii activitatii economice.
Nu exista un model unic, prestabilit, pentru documentele care atesta ca mesele au fost date cu parteneri de afaceri.
Astfel de documente justificative pot fi:
- invitatii,
- liste de prezenta ale persoanelor
- copii ale unor ordine de deplasare stampilate de catre societate, ale unor parteneri de afaceri care au sosit in delegatie la societatea respectiva;
- ordine de deplasare stampilate la societatea destinatara, care sa faca dovada unor intalniri in localitatea unor parteneri de afaceri;
- procese verbale incheiate cu partenerii de afaceri prin care sa se confirme prezenta acestora, o sinteza a discutiilor si carora li se pot atasa copii ale contractelor incheiate, oferte, comenzi, acte aditionale la contracte, etc., incheiate cu partenerii de afaceri respectivi.
Daca societatea poate dovedi ca mesele respective au fost acordate partenerilor de afaceri, TVA este deductibil integral, iar cheltuiala aferenta este deductibila limitat, in cota de 2%.
Daca nu se poate dovedi prezenta la masa respectiva a partenerilor de afaceri, cheltuiala este deductibila in procent de 2% aplicata asupra diferentei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile si totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele decat cheltuielile de protocol si cheltuielile cu impozitul pe profit, iar TVA este nedeductibila integral.
Potrivit art. 128 alin (8) din codul fiscal nu constituie livrare de bunuri, acordarea de bunuri de mica valoare, in mod gratuit, in cadrul actiunilor de sponsorizare, de mecenat, de protocol/reprezentare.
Bunurile de mica valoare acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea fiecarui cadou oferit este mai mica sau egala cu plafonul de 100 lei, exclusiv TVA.
Cadoul cuprinde unul sau mai multe bunuri oferite gratuit. In situatia in care persoana impozabila a oferit si cadouri care depasesc individual plafonul de 100 lei, exclusiv TVA, insumeaza valoarea depasirilor de plafon aferente unei perioade fiscale, care constituie livrare de bunuri cu plata, si colecteaza taxa, daca taxa aferenta bunurilor respective este deductibila total sau partial.
Se considera ca livrarea de bunuri are loc in ultima zi lucratoare a perioadei fiscale in care au fost acordate bunurile gratuit si a fost depasit plafonul.
Baza impozabila, respectiv valoarea depasirilor de plafon, si taxa colectata aferenta se inscriu in autofactura prevazuta la art. 155 alin. (7) din Codul fiscal care se include in decontul intocmit pentru perioada fiscala in care persoana impozabila a acordat bunurile gratuit in cadrul actiunilor de protocol si a depasit plafonul.
Autofactura se emite numai pentru cheltuielile de protocol ce genereaza TVA nedeductibila, respectiv pentru bunurile oferite cu valoarea mai mare de 100 lei, numai pentru diferenta intre valoarea bunului si 100 lei.
Autofactura se emite numai in scopuri de TVA. Astfel, pentru cheltuielile cu masa, daca se poate dovedi prezenta partenerilor de afaceri si scopul mesei acela de dezvoltare a afacerii, TVA este integral deductibila.
In situatia in care nu se pot dovedi cele mentionate mai sus, TVA nu trebuia dedusa.
Pentru aceasta situatie nu se intocmeste autofactura se corecteaza TVA dedus in primul decont de TVA prin inscrierea sumei de 4.800 lei la randul 30- Regularizari taxa dedusa cu semnul minus.
Pentru celelalte cheltuieli de protocol, daca acestea reprezinta mese se procedeaza in mod similar.
Daca reprezinta bunuri oferite cadou, se analizeaza fiecare bun in parte:
- daca valoarea unui cadou este mai mica de 100 lei, TVA este integral deductibila
- daca valoarea unui cadou este mai mare de 100 lei, la finele perioadei de raportare a TVA (luna sau trimestru) pentru diferenta dintre valoarea bunului (de exemplu valoare fara TVA 150 lei) si 100 se emite autofactura.
Autofactura se emite cumulat pentru toate diferentele de valoare a bunurilor din perioada respectiva.
De exemplu la o valoare fara TVA de 150 lei, diferenta este de 150-100 = 50 lei
Pentru suma de 50 lei se emite autofactura baza fiind 50 lei iar TVA aferent 12 lei.
Autofactura nu se inregistreaza in contabilitate este numai baza pentru inregistrarea TVA aferenta in decontul aferent perioadei.
Pentru deducerea cheltuielilor de protocol se completeaza in Declaratia 101- randul 27 - Cheltuieli de protocol care depasesc limita prevazuta de lege
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Inregistrarea in scopuri de TVA a contribuabililor inactivi si a celor cu activitate suspendataDGRFP: Eliberarea de extrase de cont in format electronic de la Trezorerie, fara perceperea de comisioaneNoile modificari care privesc scutirea de TVAConcluzii dintr-o conferinta de presa pe tema reducerii CAS. Care au fost declaratiile?Discutiile despre reintroducerea supraaccizei la combustibili au majorat deja preturileUltimele articole
Registrul contribuabililor inactivi ANAF: ce este, cum se ajunge pe lista si ce consecinte sunte-TVA. ATENTIE maxima la Decontul precompletat TVA primit de la ANAF! Este acesta o creanta fiscala?Venituri sub plafonul de TVA. 2 conditii pentru a iesi din evidenta TVA in 2025Platitor de TVA. Cum sa emiteti facturile DUPA ce ati facut inregistrarea in scop de TVAMasini second-hand. Evaziune TVA de 29 mil. lei descoperita de DGAFArticole similare
Lipsa numerar in casierie. Soldul este considerat cheltuiala deductibila sau nedeductibila la calculul impozitului?Cum deducem cheltuielile pentru unele piese de schimb?Impozitul pe profit. Exemplu corect de calculRadiere societate. Ce impozite se achita la bugetul de stat?Impozitul pe profitUltimele articole
Impozitul pe profit. Termenul limita de plata in 2025 pentru anul 2024 + un exemplu de calculTransport rutier de marfa. Cand putem deduce unele cheltuieli la calculul impozitului pe profit?Cheltuielile cu sponsorizarea si CALCUL IMPOZIT PE PROFIT. Cand poate o firma sa faca sponsorizari?CALCUL IMPOZIT PE PROFIT in urma unui control de fondEste o cheltuiala nedeductibila la calculul profitului impozabil?Articole similare
HG 633/2015 privind modificarea HG 34/2009: organizarea si functionarea MFP si modificarea HG 520/2013 privind functionarea ANAFComisia Europeana sustine promovarea produselor agricole si agroalimentareDeclaratii fiscale cu termen limita de depunere la 25 noiembrieO categorie aparte de contributii sociale | Cine e obligat la plata?Prefectura Capitalei va avea un portal prin care bucurestenii pot afla stadiul dosarelorUltimele articole
E-Transport in 2025. Sanctiuni care se aplica de anul acestaCum se face trecerea de la impozit pe profit la impozit micro in cazul asocierii in participatiuneFormularul c801 – Ghidul CompletE-Transport: 2 spete importante cu privire la obtinerea codului UITE-Transport: Modificari asupra contraventiilor, implementate prin OUG 43/2024Articole similare
Reminder ANAF: Duminica, 30 aprilie 202, termen limita pentru depunerea formularului 398 -Declaratie speciala de TVADocumentar fiscal: Declaratia 307 privind sumele rezultate din ajustarea, corectia ajustarilor sau regularizarea TVANoutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025Revenire la trimestru ca PERIOADA FISCALA de raportare TVA. Formulare necesare si termen limitaANAF modifica mai multe declaratii si formulare privind TVA si raportari, intre care si Declaratia 204Ultimele articole
D700. Schimbarea perioadei fiscale TVA se poate face in timpul anului?Platitor de TVA. Termen limita pentru Declaratia privind schimbarea perioadei fiscale in MAI 2025Platitor de TVA. Cum se poate modifica PERIOADA FISCALA a TVASponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorSchimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la luna. Pana cand se depune D700Articole similare
Persoana impozabila TVA: Infiintarea si functionarea grupului fiscal unicBunuri lipsa la receptie. Care va fi tratamentul fiscal?Operatiuni cu TVA la incasare. Cum corectam decontul de TVA?Declaratia 394 si raportare facturi primite. Cum facem raportarea in D 394?Servicii achizitionate in anii 2007 si 2010. Regim TVA. Obligatii declarativeUltimele articole
E-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVAPerioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriE-Factura: Ce amenzi se aplica pentru facturile care NU sunt trimise in 5 zile de la emitere in sistemDECONT TVA completat si transmis eronat. Cum se poate corecta procedura?Formularul 300 pentru 2021. De cand se va folosi noul Decont de TVA?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"




InfoTva.ro



