Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
In ce priveste calculul impozitului pe profit in 2013, tinem cont de cazul unei firme care primeste in luna iulie anul trecut o factura pentru servire masa protocol parteneri afaceri in valoare de 20.000 lei si TVA aferet 4.800 lei (250 meniuri a cate 80 ron fiecare).
La momentul respectiv societatea a dedus TVA-ul integral:
623 = 401 20.000
4426 = 401 4.800
La aceste cheltuieli se mai adauga alte cheltuieli de protocol in valoare de 3.000 lei pentru care s-au facut aceleasi inregistrari contablie. Dupa calcului impozitului pe profit pe anul 2013 (se considera cheltuieli de protocol 23.000 lei) rezulta cheltuieli de protocol deductibile fiscal 2.000 lei.
Vom stabili daca trebuie emisa autofactura si pe ce valoare.
Din punctul de vedere al impozitului pe profit, cheltuielile de protocol sunt deductibile in limita unei cote de 2% aplicata asupra diferentei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile si totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele decat cheltuielile de protocol si cheltuielile cu impozitul pe profit.
Indiferent de modul efectuarii cheltuielilor de protocol, acestea sunt deductibile in limita a 2% din profitul brut la care se adauga cheltuielile de protocol si cheltuielile cu impozitul pe profit.
Din punct de vedere al TVA
Pentru a dovedi ca mesele sunt acordate unor parteneri de afaceri, in scopul dezvoltarii afacerii este necesar ca societatea sa poata justifica faptul ca aceste servicii sunt efectuate in vederea realizarii activitatii economice.
Nu exista un model unic, prestabilit, pentru documentele care atesta ca mesele au fost date cu parteneri de afaceri.
Astfel de documente justificative pot fi:
- invitatii,
- liste de prezenta ale persoanelor
- copii ale unor ordine de deplasare stampilate de catre societate, ale unor parteneri de afaceri care au sosit in delegatie la societatea respectiva;
- ordine de deplasare stampilate la societatea destinatara, care sa faca dovada unor intalniri in localitatea unor parteneri de afaceri;
- procese verbale incheiate cu partenerii de afaceri prin care sa se confirme prezenta acestora, o sinteza a discutiilor si carora li se pot atasa copii ale contractelor incheiate, oferte, comenzi, acte aditionale la contracte, etc., incheiate cu partenerii de afaceri respectivi.
Daca societatea poate dovedi ca mesele respective au fost acordate partenerilor de afaceri, TVA este deductibil integral, iar cheltuiala aferenta este deductibila limitat, in cota de 2%.
Daca nu se poate dovedi prezenta la masa respectiva a partenerilor de afaceri, cheltuiala este deductibila in procent de 2% aplicata asupra diferentei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile si totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele decat cheltuielile de protocol si cheltuielile cu impozitul pe profit, iar TVA este nedeductibila integral.
Potrivit art. 128 alin (8) din codul fiscal nu constituie livrare de bunuri, acordarea de bunuri de mica valoare, in mod gratuit, in cadrul actiunilor de sponsorizare, de mecenat, de protocol/reprezentare.
Bunurile de mica valoare acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea fiecarui cadou oferit este mai mica sau egala cu plafonul de 100 lei, exclusiv TVA.
Cadoul cuprinde unul sau mai multe bunuri oferite gratuit. In situatia in care persoana impozabila a oferit si cadouri care depasesc individual plafonul de 100 lei, exclusiv TVA, insumeaza valoarea depasirilor de plafon aferente unei perioade fiscale, care constituie livrare de bunuri cu plata, si colecteaza taxa, daca taxa aferenta bunurilor respective este deductibila total sau partial.
Se considera ca livrarea de bunuri are loc in ultima zi lucratoare a perioadei fiscale in care au fost acordate bunurile gratuit si a fost depasit plafonul.
Baza impozabila, respectiv valoarea depasirilor de plafon, si taxa colectata aferenta se inscriu in autofactura prevazuta la art. 155 alin. (7) din Codul fiscal care se include in decontul intocmit pentru perioada fiscala in care persoana impozabila a acordat bunurile gratuit in cadrul actiunilor de protocol si a depasit plafonul.
Autofactura se emite numai pentru cheltuielile de protocol ce genereaza TVA nedeductibila, respectiv pentru bunurile oferite cu valoarea mai mare de 100 lei, numai pentru diferenta intre valoarea bunului si 100 lei.
Autofactura se emite numai in scopuri de TVA. Astfel, pentru cheltuielile cu masa, daca se poate dovedi prezenta partenerilor de afaceri si scopul mesei acela de dezvoltare a afacerii, TVA este integral deductibila.
In situatia in care nu se pot dovedi cele mentionate mai sus, TVA nu trebuia dedusa.
Pentru aceasta situatie nu se intocmeste autofactura se corecteaza TVA dedus in primul decont de TVA prin inscrierea sumei de 4.800 lei la randul 30- Regularizari taxa dedusa cu semnul minus.
Pentru celelalte cheltuieli de protocol, daca acestea reprezinta mese se procedeaza in mod similar.
Daca reprezinta bunuri oferite cadou, se analizeaza fiecare bun in parte:
- daca valoarea unui cadou este mai mica de 100 lei, TVA este integral deductibila
- daca valoarea unui cadou este mai mare de 100 lei, la finele perioadei de raportare a TVA (luna sau trimestru) pentru diferenta dintre valoarea bunului (de exemplu valoare fara TVA 150 lei) si 100 se emite autofactura.
Autofactura se emite cumulat pentru toate diferentele de valoare a bunurilor din perioada respectiva.
De exemplu la o valoare fara TVA de 150 lei, diferenta este de 150-100 = 50 lei
Pentru suma de 50 lei se emite autofactura baza fiind 50 lei iar TVA aferent 12 lei.
Autofactura nu se inregistreaza in contabilitate este numai baza pentru inregistrarea TVA aferenta in decontul aferent perioadei.
Pentru deducerea cheltuielilor de protocol se completeaza in Declaratia 101- randul 27 - Cheltuieli de protocol care depasesc limita prevazuta de lege
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Intocmire autofactura. Cum facem calculul impozitului pe profit pentru anul trecut?":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Alimente mai ieftine | Primele reduceri la TVA in 2013Tratament TVA pentru cumparator cu codul de TVA anulat din oficiuCum corectam erorile din deconturile de TVACote TVA diferite si TVA restituit de furnizor. Cum procedam in 2016?O noua conceptie asupra formularelor financiar-contabileUltimele articole
Taxe si impozite MINIME! Solutiile sunt disponibile pe un stick de memorieTOT ce trebuie sa stii despre PFA/II/IF in 2021. Taxe, impozite, deduceriMONOGRAFIE contabila. Indemnizatia pentru reducerea timpului de lucru (OUG 132/2020)Tabel nominal pentru acordarea sumelor prevazute de Art III din OUG nr. 92/2020 (decontarea a 50% din salariu, dar nu mai mult de 2.500 lei)ANOFM a publicat documentele necesare pentru acordarea sumelor prevazute de Art. 1 alin. (4) din OUG 132/2020 – reducere timp munca
Mai multe articole despre TVA
Articole similare
CALCUL IMPOZIT PE PROFIT in urma unui control de fondCheltuielile cu sponsorizarea si CALCUL IMPOZIT PE PROFIT. Cand poate o firma sa faca sponsorizari?Radiere societate. Ce impozite se achita la bugetul de stat?Transport rutier de marfa. Cand putem deduce unele cheltuieli la calculul impozitului pe profit?Asigurari de viata facute angajatilor. Cheltueli deductibile. CALCUL IMPOZIT PE PROFITUltimele articole
Cum deducem cheltuielile pentru unele piese de schimb?Este o cheltuiala nedeductibila la calculul profitului impozabil?Impozitul pe profit nu te lasa sa dormi noaptea? Trateaza-ti insomnia cu CD-ul Consilier Impozitul pe profitCALCUL IMPOZIT PE PROFIT trimestrul IVCALCUL IMPOZIT PE PROFIT. Rezerva legala
Mai multe articole despre calcul impozit pe profit
Articole similare
Cuantumul penalitatilor de intarziere. Normele actuale obligatoriiIn atentia persoanelor impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de TVA a fost anulatEconomia romaneasca intrece dezvoltarea din tarile vecineStudiu de caz: Cum facem amortizarea pentru un aututurism second-hand?Suspendarea prevederilor privind numarul de evidenta a platiiUltimele articole
Planul de conturi pentru institutiile publice a fost modificat (Ordinul 27/2021)Schema de ajutor de stat pentru sprijinirea IMM-urilor a fost modificata (Ordinul 1586/3678/2020)Veste buna pentru domeniul agricol! Perioada in care se acorda reducerea accizei la motorina a fost prelungitaNOI modele de formulare pentru SOMAJ TEHNIC. Sunt vizati sportivii si persoanele care obtin venituri din drepturi de autorAnulare accesorii conform OUG nr. 69/2020. Posibilitatea de acordare a amnistiei fiscale in cazul unei inspectii fiscale in curs
Mai multe articole despre 2013
Articole similare
Metoda inventarului intermitentAchizitie bunuri pentru sponsorizare. Deducere TVARambursari de taxa catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri TVACe declaratii au termen la 25 februarie 2014?Ce declaratii fiscale au termen in luna octombrie 2015?Ultimele articole
Revenire la trimestru ca PERIOADA FISCALA de raportare TVA. Formulare necesare si termen limitaDobanda credit pentru investitii imobiliare. Se calculeaza impozit pe profit?ANAF modifica formularul 700! Efectuarea mentiunilor ulterioare inregistrarii fiscale se poate face prin mijloace electronice pentru toti contribuabiliiReminder ANAF! 26 octombrie - termen limita pentru depunerea a noua declaratii fiscale -Inregistrarea unei societati comerciale in scopuri de TVA cu intarziere. Care sunt consecintele fiscale?
Mai multe articole despre perioada fiscala
Articole similare
Compensare TVAANAF a rambursat TVA in valoare de 846,60 milioane de leiCafea cu accize, TVA si declaratia 390In ce mod facem decontul TVA pentru bunurile primite in consignatie?Factura de servicii primita de la un furnizor din stat membru UE. Declaratii TVAUltimele articole
Factura inregistrata de doua ori. Corectie DECONT TVAGarantii de buna executie, inregistrare in jurnal de cumparari si in decontul de TVAAchizitie de servicii publicitate. Decont special de TVAANAF ramburseaza TVA in valoare de aproape 2 miliarde de lei, in aprilieDECONT TVA cod 300 si declaratia cod 394 pentru ONG (persoana partial impozabila)
Mai multe articole despre decont TVA

Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"