Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza urmatoare, discutam despre o societate care s-a inscris in ROI la data de 15.07.2015, in data de 20.07.2015 s-a facut o plata catre un furnizor din Germania pe baza unei facturi proforme, factura fiscala se va emite cu data de luna august cand se va face si livrarea.
Trecerea la decont de TVA lunar se face cu luna iulie cand s-a intrat in ROI si s-a facut plata catre furnizor sau cu luna august cand se va emite factura fiscala de la partener?
Prin legislatia contabila si fiscala din Romania, factura proforma nu este recunoscuta drept un document justificativ de inregistrare in evidenta contabila si fiscala a operatiunilor economice. Acest document este utilizat in mod frecvent doar pentru negocierea tranzactiilor economice.
Factura proforma nu se inregistreaza in contabilitate, deoarece nu este un document justificativ al operatiunilor economice (cu exceptia ultilizarii pentru accize). Ea are doar un rol informativ, cu privire la viitoarea factura, pentru a putea lua o decizie in acceptarea unei oferte.
Exigibilitatea TVA este determinata de data facturii emise de catre furnizorul intracomunitar.

Cartea Verde a Contabilitatii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Conform prevederilor de la alin. (6^1) al art. 156^1 din Codul fiscal : "Prin exceptie de la prevederile alin. (2) - (6), pentru persoana impozabila care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri taxabila in Romania, perioada fiscala devine luna calendaristica incepand cu:
a) prima luna a unui trimestru calendaristic, daca exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare de bunuri intervine in aceasta prima luna a respectivului trimestru;
b) a treia luna a trimestrului calendaristic, daca exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare de bunuri intervine in a doua luna a respectivului trimestru. Primele doua luni ale trimestrului respectiv vor constitui o perioada fiscala distincta, pentru care persoana impozabila va avea obligatia depunerii unui decont de taxa conform art. 156^2 alin. (1);
c) prima luna a trimestrului calendaristic urmator, daca exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare de bunuri intervine in a treia luna a unui trimestru calendaristic."
In situatia prezentata, exigibilitatea TVA intervine in luna august 2015, adica in a doua luna a trimestrului III 2015, caz in care, perioada fiscala de raportare va deveni luna calendaristica din septembrie 2015, fiind aplicabile prevederile lit. b) ale alin. (6^1) al art. 156^1.
Modificarea perioadei fiscale se efectueaza dupa depunerea formularului cod 092 reglementat prin O.M.F.P. nr. 1165 din 29 mai 2009 privind aprobarea Procedurii de actualizare a vectorului fiscal pentru persoanele impozabile inregistrate in scopuri de taxa pe valoarea adaugata care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara taxabila in Romania, precum si a modelului si continutului unor formulare.
Astfel, daca perioada fiscala de raportare este trimestrul calendaristic, aveti obligatia sa depuneti la organul fiscal competent formularul cod 092 pana pe data de 5 septembrie 2015, obligatie reglementata prin art. 156^1 alin. (6^2) "Persoana impozabila care potrivit alin. (6^1) este obligata sa isi schimbe perioada fiscala trebuie sa depuna o declaratie de mentiuni la organul fiscal competent, in termen de maximum 5 zile lucratoare de la finele lunii in care intervine exigibilitatea achizitiei intracomunitare care genereaza aceasta obligatie, si va utiliza ca perioada fiscala luna calendaristica pentru anul curent si pentru anul urmator. Daca in cursul anului urmator nu efectueaza nicio achizitie intracomunitara de bunuri, persoana respectiva va reveni conform alin. (1) la trimestrul calendaristic drept perioada fiscala. In acest sens va trebui sa depuna declaratia de mentiuni prevazuta la alin. (6)."
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu, consultant fiscal, expert contabil si auditor financiar

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Documentar fiscal: Cum stabilim perioada fiscala pentru TVA?La ce rand in decontul de TVA se declara o ACHIZITIE INTRACOMUNITARA DE BUNURI fara cod valid de TVA?Ce conditii de exercitare a dreptului de deducere TVA sunt obligatoriiLegea nr. 76 din 2010 privind aprobarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 109 per 2009 pentru modificarea si completarea Legii privind Codul fiscalOperatiune triunghiulara. Cum va proceda societatea romana care e cumparator-revanzator?Ultimele articole
Perioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriDoua situatii in care se poate modifica perioada fiscala pentru TVA de la trimestru la lunaOperatiuni taxabile din Romania. Cine are obligatia de a plati taxa si care sunt exceptiileCum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiACHIZITIE INTRACOMUNITARA DE BUNURI. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Articole similare
Regimul facturilor fiscale in 2013. Care sunt conditiile de emitere a facturilor?Ce declaratii fiscale au termen in luna august 2015?Care este termenul de prescriere pentru solicitarea rambursarii TVAAnularea inregistrarii TVA. Cum procedam cu Declaratiile 392A si 392B?Anularea inregistrarii in scopuri de TVA: depuneti declaratia la 10 aprilie!Ultimele articole
D700. Schimbarea perioadei fiscale TVA se poate face in timpul anului?Platitor de TVA. Termen limita pentru Declaratia privind schimbarea perioadei fiscale in MAI 2025Platitor de TVA. Cum se poate modifica PERIOADA FISCALA a TVASponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorNoutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025Articole similare
Pentru transporturile de bunuri care se realizeaza cu vehicule sub 3,5 tone NU trebuie sa fie obtinut codul UITOMFP nr. 1059 din 2010 - inregistrarea fiscalaBuletin informativ CECCAR: Noutati legislative din perioada 23 - 27.11.2015Importul de bunuri.Cand se datoreaza TVA in Romania si cine are obligatia platiiLupta pe care o vor declansa noile taxe. Taxa pe stalp a fost gresitaUltimele articole
E-Transport vs E-TVA: Cum gestionam neconcordanteleSAF-T: Ce trebuie sa stie firmele neinregistrate in scopuri de TVATaxarea inversa generalizata. Risc fiscal sau reforma?Persoane fizice care au terenuri de vanzare. Cum se calculeaza plafonul TVA de 300.000 leiCod TVA anulat, firma reinregistrata in scopuri de TVA. Ce drepturi si obligatii aparArticole similare
Calendar ANAF: Obligatii fiscale pentru contribuabili in luna AUGUST 2023Ce formulare se depun pana la 25 februarie 2016?Procedura recuperarii TVA platita in alte state membre ale UELegi contabilitate. Principalele modificari aduse Legii contabilitatii 82/1991 prin OUG 138/2024Microintreprindere si Declaratia 101 pentru luna ianuarie 2017. Trecem pierderea fiscala?Ultimele articole
Achizitie intracomunitara. Tratament fiscal TVA pentru livrarile care NU se fac la data din facturaOSS (One-Stop-Shop): Ce este, cine si cum trebuie sa se inregistreze in sistem + studii de caz utilee-Factura in tranzactii cu reprezentant fiscal. Ai obligatia sa transmiti facturile in sistem?Declaratia 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UEAchizitii si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?Articole similare
Cum se stabileste perioada fiscala pentru TVA si care sunt criteriile?Cum se realizeaza ajustarea pozitiva a TVA dupa inregistrareReconsiderare activitate ca dependenta. Cand exista acest risc pentru un PFA?Colectare TVA pentru bun furatTratament contabil si fiscal cheltuieli protocol in 2013Ultimele articole
CCF propune modificari asupra proiectului pe TVA al Finantelor. Firmele mici ar putea fi afectateSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Noutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025Livrari de bunuri catre clienti din afara UE. Tratament fiscal
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"