Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza urmatoare, discutam despre o societate care s-a inscris in ROI la data de 15.07.2015, in data de 20.07.2015 s-a facut o plata catre un furnizor din Germania pe baza unei facturi proforme, factura fiscala se va emite cu data de luna august cand se va face si livrarea.
Trecerea la decont de TVA lunar se face cu luna iulie cand s-a intrat in ROI si s-a facut plata catre furnizor sau cu luna august cand se va emite factura fiscala de la partener?
Prin legislatia contabila si fiscala din Romania, factura proforma nu este recunoscuta drept un document justificativ de inregistrare in evidenta contabila si fiscala a operatiunilor economice. Acest document este utilizat in mod frecvent doar pentru negocierea tranzactiilor economice.
Factura proforma nu se inregistreaza in contabilitate, deoarece nu este un document justificativ al operatiunilor economice (cu exceptia ultilizarii pentru accize). Ea are doar un rol informativ, cu privire la viitoarea factura, pentru a putea lua o decizie in acceptarea unei oferte.
Exigibilitatea TVA este determinata de data facturii emise de catre furnizorul intracomunitar.
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
Conform prevederilor de la alin. (6^1) al art. 156^1 din Codul fiscal : "Prin exceptie de la prevederile alin. (2) - (6), pentru persoana impozabila care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri taxabila in Romania, perioada fiscala devine luna calendaristica incepand cu:
a) prima luna a unui trimestru calendaristic, daca exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare de bunuri intervine in aceasta prima luna a respectivului trimestru;
b) a treia luna a trimestrului calendaristic, daca exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare de bunuri intervine in a doua luna a respectivului trimestru. Primele doua luni ale trimestrului respectiv vor constitui o perioada fiscala distincta, pentru care persoana impozabila va avea obligatia depunerii unui decont de taxa conform art. 156^2 alin. (1);
c) prima luna a trimestrului calendaristic urmator, daca exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare de bunuri intervine in a treia luna a unui trimestru calendaristic."
In situatia prezentata, exigibilitatea TVA intervine in luna august 2015, adica in a doua luna a trimestrului III 2015, caz in care, perioada fiscala de raportare va deveni luna calendaristica din septembrie 2015, fiind aplicabile prevederile lit. b) ale alin. (6^1) al art. 156^1.
Modificarea perioadei fiscale se efectueaza dupa depunerea formularului cod 092 reglementat prin O.M.F.P. nr. 1165 din 29 mai 2009 privind aprobarea Procedurii de actualizare a vectorului fiscal pentru persoanele impozabile inregistrate in scopuri de taxa pe valoarea adaugata care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara taxabila in Romania, precum si a modelului si continutului unor formulare.
Astfel, daca perioada fiscala de raportare este trimestrul calendaristic, aveti obligatia sa depuneti la organul fiscal competent formularul cod 092 pana pe data de 5 septembrie 2015, obligatie reglementata prin art. 156^1 alin. (6^2) "Persoana impozabila care potrivit alin. (6^1) este obligata sa isi schimbe perioada fiscala trebuie sa depuna o declaratie de mentiuni la organul fiscal competent, in termen de maximum 5 zile lucratoare de la finele lunii in care intervine exigibilitatea achizitiei intracomunitare care genereaza aceasta obligatie, si va utiliza ca perioada fiscala luna calendaristica pentru anul curent si pentru anul urmator. Daca in cursul anului urmator nu efectueaza nicio achizitie intracomunitara de bunuri, persoana respectiva va reveni conform alin. (1) la trimestrul calendaristic drept perioada fiscala. In acest sens va trebui sa depuna declaratia de mentiuni prevazuta la alin. (6)."
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu, consultant fiscal, expert contabil si auditor financiar
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Cum se inregistreaza in contabilitate TVA virat de furnizor?Perioada fiscala la TVA pentru persoanele impozabile care efectueaza achizitii intracomunitare. Documentar fiscalAchizitii intracomunitare de autoturisme din UE de la furnizor neinregistrat in scop de TVA. Tratament fiscalAchizitie marfuri de la un furnizor din Germania. Regim TVAAutofactura pentru operatiuni intracomunitare cu bunuriUltimele articole
Livrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileCum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVAAchizitia intracomunitara: ce inseamna, noutati legislative si documente necesare pentru scutirea de TVAAchizitii intracomunitare de bunuri in cazul unui neplatitor de TVASistemul RO e-Transport: Daca se depaseste greutatea de 500kg este OBLIGATORIE solicitarea codului UIT?Articole similare
Microintreprinderi: Ce procedura urmam pentru a deduce TVA aferent cheltuieli protocol?Ce declaratii fiscale au termen in decembrie 2014?Noi norme privind modificarea vectorului fiscal din oficiuVectorul fiscal modificat de impozitul pe venitCalendar fiscal: Lista declaratiilor pe care le depunem pana la 26 maiUltimele articole
Ajustari de TVA. Cand se vor declara in D300Declaratia speciala de TVA trebuie depusa la ANAF pana pe 29 februarie 2024Cum se calculeaza impozitul pe profit in cazul cheltuielilor cu sponsorizarea efectuate in trim. IV 2023Conditii pentru modificarea perioadei fiscale de raportare din luna 2023 in trimestru 2024Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 26 februarie 2024Articole similare
Ce regim TVA se aplica pentru persoanele impozabile nestabilite care presteaza servicii electronice persoanelor neimpozabileExigibilitatea si sistemul TVA la incasare. Analiza celor mai recente modificariExport echipamente. Tratament TVAAcces rapid la informatiile gratuite din registrele de insolventa din UEOperatiune triunghiulara. Cum va proceda societatea romana care e cumparator-revanzator?Ultimele articole
Pana pe 20 martie 2024 trebuie depuse declaratiile pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareExamenul CECCAR 2024. Teste rezolvate, exact in genul celor care se dau la examenCalendar ANAF: Pana cand se depun declaratiile pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareAjustari de TVA. Cand se vor declara in D300Calendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024Articole similare
In atentia firmelor cu putin 50 de salariati: Obligatii in 2017!Reminder ANAF! 4 declaratii fiscale importante au ca termen limita data de 30 iunie 2023Formularul 100 in 2022. Cum au fost modificate instructiunile de completare prin Ordinul 237/2022Riscul neinscrierii in Registrul operatorilor intracomunitariOFICIAL ANAF: Ghid de completare a Declaratiei 230Ultimele articole
Ajustari de TVA. Cand se vor declara in D300Impozit minim pe cifra de afaceri. S-a stabilit un cont distinct in care trebuie inrgistrat acest impozit?Reminder ANAF! F3000 se va depune pana pe data de 15 mai 2024Facilitati fiscale in domeniul constructiilor pentru anii 2023 si 2024Declaratia speciala de TVA trebuie depusa la ANAF pana pe 29 februarie 2024Articole similare
Factura. Ce obligatii apar pentru justificarea deducerii?Modelul Formularului 307Transport fluvial intr-o zona libera. Tratament TVAOperatiuni intracomunitare si marfa care nu iese din Romania. Cum tratam TVA-ul?Conditii de trecere de la platitor de TVA la neplatitor de TVAUltimele articole
Pana pe 20 martie 2024 trebuie depuse declaratiile pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareCalendar ANAF: Pana cand se depun declaratiile pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareCalendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024Declaratia speciala de TVA trebuie depusa la ANAF pana pe 29 februarie 2024Conditii pentru modificarea perioadei fiscale de raportare din luna 2023 in trimestru 2024Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"