E-TVA ANAF. MODEL de raspuns in cazul in care exista diferente de TVA

Ce este E-TVA si de ce primim notificari de la ANAF

Sistemul E-TVA (decontul precompletat) compara datele din e-Factura si e-Casa de marcat cu cele din decontul D300 transmis de contribuabil. Din aceasta comparatie pot rezulta notificari privind diferente, chiar daca raportarea contribuabilului este corecta.

Situatia concreta: facturi emise pentru bonuri fiscale

Avem acest caz. Primesc lunar notificare de la ANAF privind diferente intre decontul precompletat si decontul de TVA transmis. In urma analizei am constatat ca acestea provin de la dublarea livrarilor in decontul precompletat astfel: 

-in decontul precompletat aduna livrarile de la neplatitori (facturile) persoane fizice care sunt raportate in 394 si incasate prin casa de marcat si valoarea raportelor Z transmise prin e-casa de marcat. 

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

Mentionez ca pentru toate bonurile sunt emise si facturi si in D394 la cartusul G bonurile nu sunt raportate pentru ca s-au emis facturi deja raportate la livrari catre neplatitori in cartusul D din 394, in conformitate cu instructiunile de completare pt D394. De asemenea aceste facturi sunt transmise in e-factura cu codul 751 si folosim 13 zeroruri la CNP.
In aceasta situatie cum ar trebui sa procedam? Incepand cu 01.07.2025 este obligatoriu sa raspundem la aceste notificari, care este raspunsul corect pentru situatia descrisa si unde trebuie transmis?

Cand este emisa factura informativa in scopuri contabile

Conform ghidului ANAF:
2.5. Codul tipului de factura 751: Factura informativa in scopuri contabile (Invoice Information for Accounting Purpose)
Factura informativa in scop contabil este emisa in conformitate cu art. 319 alin. (10) lit a)-c) si pentru situatia prevazuta la art. 286 alin. (4) lit. e) din Legea 227/2015

privind Codul Fiscal, cu completarile si modificarile ulterioare, utilizand pentru sistemul national de facturare electronica RO e- Factura Codul 751.

Este un document utilizat in scopuri contabile pentru a reflecta livrarile pentru care exista obligatia de emitere a facturii la solicitarea beneficiarului, precum si pentru facturile de decontare a platilor efectuate in numele si in contul clientului.

Situatii in care se aplica scutirea de la obligativitatea emiterii facturii

Conform art. 319 alin. (10) lit a-c) exista scutire de la obligativitatea emiterii facturii in anumite situatii :

(10) Prin exceptie de la prevederile alin. (6) lit. a), persoana impozabila este scutita de obligatia emiterii facturii pentru urmatoarele operatiuni, cu exceptia cazului in care beneficiarul solicita factura:

a) livrarile de bunuri prin magazinele de comert cu amanuntul si prestarile de servicii catre populatie, pentru care este obligatorie emiterea de bonuri fiscale, precum si livrarile de bunuri si prestarile de servicii catre populatie efectuate prin echipamente nesupravegheate de tipul automatelor comerciale ce functioneaza exclusiv pe baza de plati cu cardul, conform Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare;
b) livrarile de bunuri si prestarile de servicii, altele decat cele mentionate la lit. a), furnizate catre beneficiari persoane neimpozabile, altele decat persoanele juridice neimpozabile, pentru care este obligatorie emiterea de documente legal aprobate, fara nominalizarea cumparatorului, cum ar fi: transportul persoanelor pe baza biletelor de calatorie sau abonamentelor, accesul pe baza de bilet la: spectacole, muzee, cinematografe, evenimente sportive, targuri, expozitii;
c) livrarile de bunuri si prestarile de servicii, altele decat cele mentionate la lit. a) si b), furnizate catre beneficiari, persoane neimpozabile, altele decat persoanele juridice neimpozabile, care prin natura lor nu permit furnizorului/prestatorului identificarea beneficiarului, cum sunt: livrarile de bunuri efectuate prin automatele comerciale, serviciile de parcari auto a caror contravaloare se incaseaza prin automate, servicii de reincarcare electronica a cartelelor telefonice preplatite. Prin normele metodologice se vor stabili documentele pe care furnizorii/prestatorii trebuie sa le intocmeasca in vederea determinarii corecte a bazei de impozitare si a taxei colectate pentru astfel de operatiuni. Norme metodologice

Conform art. 286 alin. (4) lit. e) din Legea 227/2015 exista scutire de la obligativitatea emiterii facturii in anumite situatii :

e) sumele achitate de o persoana impozabila in numele si in contul altei persoane si care apoi se deconteaza acesteia, inclusiv atunci cand locatorul asigura el insusi bunul care face obiectul unui contract de leasing financiar sau operational si refactureaza locatarului costul exact al asigurarii, precum si sumele incasate de o persoana impozabila in numele si in contul unei alte persoane.

Facturile de decontare nu se trimit prin e-Factura

In conformitate cu prevederile art. 10 3 din OUG 120/2021, pentru factura de decontare nu exista obligatie de transmitere in sistemul national de facturare electronica RO e-Factura ( in acest caz, baza de impozitare a TVA nu include aceasta operatiune si se va utiliza codul categoriei TVA = E, iar la elementul Motivului scutirii (BT-120) se va inscrie art.286, alin.4 lit.e din Codul Fiscal).

Art. 103. - 01/07/2024 - Art. 10 3 . - a fost introdus prin Ordonanta de urgenta 69/2024.

Persoanele impozabile stabilite in Romania conform art. 266 alin. (2) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, care emit facturi pentru operatiuni care nu sunt in sfera de aplicare a TVA sau pentru sume care nu se includ in baza de impozitare a TVA, conform Legii nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru care nu exista obligatia emiterii unei facturi conform art. 319 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, nu au obligatia utilizarii sistemului national RO e-Factura pentru aceste facturi.

Instructiuni D394 - bonuri fiscale excluse din cartusul G

Conform Ordinului nr. 3769/2015 privind declararea livrarilor/prestarilor si achizitiilor efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA si pentru aprobarea modelului si continutului declaratiei informative privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA

Acest cartus contine:

Cum se raporteaza corect facturile cod 751 in D394

Prin urmare atunci cand se preia functia fiscala prin factura cod 751,acele bonuri fiscale se exclud din D394, urmand ca facturile cod 751 sa se declare si prin D394.

Pentru aceste situatii in care se transmit in timp util raspunsuri la notificarile de conformare, reprezentantii ANAF sunt de parere ca nu vor exista consecinte negative.

De ce apar diferentele in decontul precompletat

Concluzie

Prin urmare, diferentele din decontul precompletat nu reflecta o eroare fiscala, ci rezulta din modul de agregare necorelat al raportarilor din e-Factura si e-Casa de marcat in decontul precompletat.

Model raspuns catre ANAF Notificare diferente TVA

Model raspuns catre ANAF Notificare diferente TVA (depunere prin formular de contact in lipsa unor prevederi exprese la acest moment)

Subiect: Raspuns la notificare privind diferente intre decontul precompletat si decontul de TVA transmis [CUI] luna [LUNA]

Stimati domni,

Ca urmare a notificarii primite privind diferentele dintre decontul precompletat si decontul de TVA transmis pentru luna [LUNA], va aducem la cunostinta urmatoarele:
Diferentele semnalate provin din includerea cumulativa in decontul precompletat a:

• facturilor emise in scop contabil (cod 751, conform art. 319 alin. 10 lit. a din Codul fiscal) aferente bonurilor fiscale emise prin case de marcat, raportate in D394 cartusul D,
  si
• valorii totale a raportului Z transmis prin sistemul e-Casa de marcat.

Pentru aceste bonuri fiscale s-au emis facturi (cod 751) care:

• sunt corect transmise prin e-Factura,
• sunt raportate in D394 la cartusul D,

Bonurile fiscale pentru care s-au emis facturi cod 751, nu sunt raportate in cartusul G, in conformitate cu Ordinul 3769/2015.

Prin urmare, livrarile nu sunt dublate in decontul transmis de contribuabil, ci doar in decontul precompletat, intrucat sistemul agrega simultan date din e-Factura si e-Casa de marcat, fara a corela bonurile pentru care s-au emis deja facturi.

In sprijinul celor mentionate, va stam la dispozitie cu documente justificative si copii ale facturilor emise.

Cu stima,

NUME SI PRENUME
Functie

Raspunsuri oferite in luna IUNIE 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.