Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cazul urmator, discutam despre o firma care presteaza servicii de transport international de marfa si care, ca urmare a implementarii SAP, va utiliza cursul de schimb BCE pentru facturile emise/primite in valuta. Firma va agrea utilizarea acestui curs in relatia cu clientii si furnizorii romanii.
Vor fi insa furnizori care nu vor respecta cursul BCE, practica e de a utiza cursul BNR si, de asemenea, firma va avea si multe facturi cu regim de taxare "reverse charge" pentru care va folosi acest curs BCE vs BNR.
La o analiza intocmita, se constata ca diferenta intre TVA inscris pe factura furnizor la curs BNR si TVA inregistrat de firma la curs BCE este mica, mai mic de 1.000 de lei/total an.
Ce impact fiscal/contraventional,etc. ar putea avea firma, tinand seama si de faptul ca primeste rambursare de TVA cu control ulterior?
Conform pct. B1 subpct. 6.3 lit. a2) din Procedura de solutionare a deconturilor cu sume negative de taxa pe valoarea adaugata cu optiune de rambursare, aprobata prin OMFP 263/2010, cu modificarile ulterioare, SIN-ul (standardul individual negativ - adica suma maxima a TVA ce poate fi rambursata fara analiza documentara sau inspectie fiscala anticipata) se ajusteaza in functie de comportamentul fiscal al fiecarei persoane impozabile.
La pct. B2 din procedura se precizeaza ca, daca societatea inregistreaza deconturi de TVA la care SIN este mai mare decat 1, se calculeaza Fisa indicatorilor de inspectie fiscala (anexa nr. 4 la procedura) si, in situatia in care punctajul rezultat din fisa este mai mare sau egal cu 60 de puncte, decontul de TVA prezinta risc fiscal mare si se solutioneaza numai cu control anticipat.
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Cartea verde a contabilitatii
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Proceduri obligatorii pentru implementarea Standardelor de Control Intern Managerial
In cazul prezentat, la verificarea ulterioara a DNOR-ului vor exista diferente intre TVA deductibila din facturile furnizorilor si TVA deductibila inregistrata in contabilitate si deconturi, care se vor reflecta in sumele neaprobate/necuvenite la rambursare. In Fisa indicatorilor de inspectie fiscala (pct. 2 din anexa nr. 4) se calculeaza indicatorul "ponderea sumelor neaprobate la rambursare in totalul sumei solicitate la rambursare [(sume solicitate - sume aprobate)/sume solicitate" si se puncteaza in functie de aceasta pondere. Spre exemplu, daca ponderea sumelor neaprobate ≤ = 2%, atunci se stabilesc 0 puncte, nerezultand astfel implicatii in privinta DNOR-urilor urmatoare din acest punct de vedere; in schimb, daca ponderea sumelor neaprobate este > 10%, atunci punctajul este de 60 de puncte si societatea va putea beneficia de rambursari ulterioare de TVA cu control anticipat.
In plus, pentru diferentele de TVA intre declaratiile informative 394 depuse de societate si cele depuse de furnizori, cu ocazia inspectiei fiscale societatea va fi obligata la depunerea de noi declaratii informative corecte pentru fiecare perioada in parte, iar neindeplinirea obligatiei dispuse prin dispozitie de masuri constituie contraventie conform art. 219 alin. 1 lit. e coroborat cu art. 109 alin. 9 din Codul de procedura fiscala si se sanctioneaza cu amenda de la 12.000 lei la 14.000 lei potrivit art. 219 alin. 2 lit. c din Codul de procedura fiscala.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa, economist
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Firme cu transport in strainatate. Cand NU se vor utiliza sistemele E-Factura si E-TransportUtil pentru firme: Se renunta la taxele de roaming. Noile reglementari europeneVanzare cladire. FacturareInformare ANOFM. Ucenicia la locul de munca - o solutie pentru angajatoriReevaluarea mijloacelor fixe. SocoteliUltimele articole
Radiere SRL, PFA, II, IF. Procedura complexa, explicata pas cu pasNoi masuri fiscale, adoptate de Guvern! D212 inteligenta, norme impozit micro si pe profit, sprijinirea IMM-urilorCalendar ANAF: 3 declaratii importante au ca termen limita data de 31 octombrie 2024Cum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiPersoanele care NU se inregistreaza in scopuri de TVA risca amenzi de pana la 1.000 leiArticole similare
Cum tratam contabil diferentele TVA ca urmare a unui control fiscal?Decontul precompletat e-TVA va fi MODIFICAT. Bolos anunta o perioada tranzitorieTVA exigibil si neexigibil. Ce inseamna si studii de caz utileArticole similare
Documentar fiscal: Totul despre certificatul de atestare fiscala in 2016Schimbarea domiciliului fiscal. Formularul 050 si formularul 080 sunt obligatoriiDepasire plafon cifra de afaceri pentru microintreprindereGhidul situatiilor speciale necesar beneficiarilor sprijinului de 1.400 lei pentru plata facturilor la utilitatiVanzare imobil. Care va fi tratamentul fiscal?Ultimele articole
Calendar ANAF: DECLARATII fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Bolos: Bonificatia de 3% acordata celor bun-platnici ar putea fi permanentaMiercuri, 20 noiembrie 2024, termenul limita de depunere a unor DECLARATII fiscale importanteDeclaratia 100 in 2024: pentru ce se depune, termene, mod de completarePana pe 11 noiembrie 2024 trebuie sa depuneti formularele de inregistrare /anulare a inregistrarii in scopuri de TVAArticole similare
Corectarea unei omisiuni la raportarea prin decontul de TVA cod 300Completarea Declaratiei 394. Asociatii persoane fizice sunt considerati persoane afiliate in cazul unui SRL?D394 in 2023. Facturile cu TVA 0 se trec in declaratie?Declarare factura de protocol in D394. Cum facem monografia contabila si cum declaram facturile?Omiterea inregistrarii facturilor. Rectificarea erorilor contabile si implicatiile privind impozitul pe profit si TVAUltimele articole
Facturi emise cu TVA zero. Acestea se declara in D394? Sau nu se declara deloc?D394 in 2024. In formular se declara contractele de sponsorizare, asigurarea privata de sanatate si asigurarile RCA/Casco?Facturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVACum se declara in D394 facturile si bonurile fiscaleVineri, 30 august 2024, termen limita pentru depunerea Formularului 394Articole similare
Cum a fost modificat Codul Fiscal prin HG 653/2023. Schimbarile, in vigoare din 4 august 2023Joi, 25 ianuarie 2024, termenul de depunere a unor declaratii fiscale importanteGuvernul Boc poate cadea din cauza TVA-uluiPrestari intracomunitare de servicii. Ce operatiuni sunt scutite de TVA?Se modifica regimul de TVA prin noul proiect MFP! Codul fiscal cu noile propuneriUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Proiect: Noi ajustari privind Procedura de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVAMiercuri, 20 noiembrie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale importanteMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVAE-Transport: Cum se declara valoarea totala a bunurilor pentru obtinerea codului UITAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"