Cum tratam contabil diferentele TVA ca urmare a unui control fiscal?

Tags: diferente tva, control fiscal, varsaminte, tva, deducere, rambursare

In cazul urmator, in cadrul unui control fiscal ulterior privind rambursare TVA, s-a verificat perioda 01.05.2014-30.09.2014 si s-a desfasurat in perioda 08.12.2014-05.01.2015.

In data de 07.01.2015, s-au primit raportul de inspectie fiscal si decizia de impunere - prin care s-a retinut ca din total suma X solicitata la rambursare s-a respins partial suma Y.

Vom vedea care este tratamentul contabil al sumei respinse la rambursare, precum si care vor fi exercitiul financiar in care se inregistreaza rezultatele controlului si decontul de TVA in care se opereaza rezultatele acestuia.

Avand in vedere ca aveti cunostinta inainte de data bilantului, diferentele de  TVA, penalitati si majorari de intarziere constate de catre organele fiscale, in urma controlului fiscal, aferente anului 2014, se vor inregistra in exercitiul financiar 2014, prin urmatoarea formula contabila :
 
 6581 "Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate" = %

                                  4481 Alte datorii fata de bugetul statului - majorari si penalizari
                                   4423 TVA de plata
 
Se depun declaratii rectificative in timpul unui control fiscal, numai daca sunt impuse prin emiterea unei Dispozitii de masuri de catre organele de control.
 
Potrivit art. 5 din OPANAF 101/2008 privind aprobarea modelului si continutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor, taxelor si contributiilor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau retinere la sursa, cu modificarile si completarile ulterioare, sumele inscrise in declaratii nu cuprind diferentele de impozite, taxe sau contributii stabilite prin deciziile emise de organul fiscal ca urmare a actiunilor de inspectie fiscala.
 
Diferentele suplimentare de plata stabilite ca urmare a efectuarii unei inspectii fiscale, inscrise in decizia de impunere ca act administrativ fiscal reprezinta cheltuieli nedeductibile la determinarea profitului impozabil, Acelasi regim fiscal il au si accesoriile aferente diferentelor de plata.

Asadar, nu aveti obligatia depunerii declaratiilor rectificative pentru pentru evidentierea sumelor privind  TVA prin decontul de TVA (300), daca nu a fost emisa  o decizie in acest sens, de catre organul fiscal.


Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro