Tags: situatii financiare, dividende interimare, repartizare dividende
O societate doreste sa repartizeze dividende interimare pentru perioada 01 - 06. 2021. Pot fi intocmite si depuse situatiile financiare interimare in luna 10. 2021 pentru perioada 01 - 06. 2021? La depunerea lor, se bifeaza trimestrul 2 fiind aferente 01 - 06. 2021? De asemenea, cand se face nota contabila? La data AGA sau la 30.06.2021? Multumesc.
Raspunsul consultantului fiscal Elena Ionescu:
Repartizarea trimestriala a dividendelor in cursul unui exercitiu financiar (in speta in luna octombrie 2021 pentru primele doua trimestre) este reglementata atat de Legea societatilor nr. 31/1990, cu modificarile ulterioare, cat si de Legea contabilitatii nr. 82/1991, cu modificarile ulterioare.
Legea contabilitatii prevede ca repartizarea trimestriala a profitului se poate efectua in limita profitului contabil net realizat in perioada respectiva la care se pot adauga si eventualele profituri reportate din exercitiile anterioare, din care se scad orice pierderi reportate, pe baza situatiilor financiare interimare aprobate de adunarea generala a actionarilor sau asociatilor, dupa caz. Distribuirea trimestriala a dividendelor se poate aplica la toate persoanele juridice, indiferent de statutul fiscal al acestora (platitoare de impozit pe profit, de impozit pe veniturile microintreprinderilor sau de impozit specific).
In speta prezentata in intrebare sunt aplicabile prevederile Legii nr. 163/2018 si ale OMFP nr. 3067/2018, care se refera expres la repartizarea profitului realizat in anul curent.
Legea societatilor mai atentioneaza asupra faptului ca dividendele pot fi distribuite numai din profiturile determinate potrivit legii (art. 67, alin. 3).
Daca asociatii opteaza pentru repartizarea profitului realizat in anul curent la dividende, conform prevederilor mai sus amintite, atunci se convoaca adunarea generala si pe baza hotararii acesteia se incheie procesul verbal privind distribuirea.
Situatiile financiare interimare trebuie sa fie insotite si de politicile contabile semnificative si se depun la organul fiscal, in termen de 30 de zile de la aprobarea acestora de catre adunarea generala a asociatilor, conform prevederilor de la art. 5 ale OMFP nr. 3067/2018 pentru completarea unor reglementari contabile.
In vederea intocmirii situatiilor financiare interimare se procedeaza la efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor si capitalurilor proprii, conform prevederilor Ordinului ministrului finantelor publice nr. 2.861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea si efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor si capitalurilor proprii, si a evaluarii acestor elemente, respectiv pentru data de 30 iunie 2021, iar rezultatele acestei operatiuni se inregistreaza in evidenta contabila a semestrului I.
In acest sens se au in vedere si prevederile art. III-V din OMFP 3067/2018 conform carora situatiile financiare interimare reprezinta situatii financiare cu scop special, care sunt destinate repartizarii de dividende in cursul exercitiului financiar
Programul informatic pe baza caruia se intocmeste situatia financiara interimara este de tip S1120-S1121-S1122 si este disponibil pe pagina de internet a ANAF.
Situatiile financiare interimare se intocmesc potrivit dispozitiilor OMFP nr. 3067/2018 privind completarea unor reglementari contabile, de catre entitatile carora le sunt incidente Reglementarile contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate, aprobate prin OMFP nr. 1802/2014, cu modificarile si completarile ulterioare.
In antet sunt prevazute cele 4 trimestre ale exercitiului financiar pentru care sunt distribuite profiturile realizate.
In speta prezentata de d-voastra se bifeaza trim. II, deoarece profitul inregistrat pana la 30. 06. se doreste sa fie repartizat.
Conform pct. 602 din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 1802/2014 cu modificarile si completarile ulterioare, entitatile care au optat, potrivit legii, pentru repartizarea trimestriala de dividende, intocmesc situatii financiare interimare formate din bilant si contul de profit si pierdere. Aceste componente au aceeasi structura cu cea aplicabila situatiilor financiare anuale intocmite conform prezentelor reglementari.
Veniturile si cheltuielile astfel raportate se stabilesc cumulat de la inceputul exercitiului financiar pana la finele trimestrului pentru care entitatea a optat sa repartizeze dividende.
In cazul prezentat, daca se repartizeaza dividende pe baza unei situatii financiare interimare intocmite pentru data de 30.06.2021, articolul contabil 463 Creante reprezentand dividende repartizate in cursul exercitiului financiar = 456 Decontari cu actionarii/asociatii privind capitalul se va inregistra in luna octombrie 2021, dupa aprobarea situatiei financiare interimare si repartizarea profitului pentru dividende, in baza hotararii adunarii generale a asociatilor.
Asa cum se prevede si la pct. 348 alin. (1) din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014 dividendele propuse pentru a fi repartizate nu se recunosc ca datorie la data bilantului.
Plata dividendelor se efectueaza in luna octombreie 2021 si urmatoarele, dupa depunerea situatiilor financiare interimare la organul fiscal. Sumele de natura dividendelor ridicate vor fi din rezultatul financiar (profit) existent la 30.06.2020.
Retinerea impozitului si achitarea dividendelor se inregistreaza:
456 = 5121
Decontari cu actionarii/ Conturi la banci in lei /5311 Casa in lei .
asociatii privind capitalul
456 = 446
Decontari cu Alte impozite, taxe si
actionarii/asociatii varsaminte asimilate
446 = 5121
Alte impozite, taxe si Conturi la banci in lei
varsaminte asimilate
Regularizarea sumelor acordate in timpul exercitiului 2021 se efectueaza pe seama dividendelor distribuite pe baza situatiilor financiare anuale, aprobate potrivit legii, astfel: 457 Dividende de plata = 463 Creante reprezentand dividende repartizate in cursul exercitiului financiar".
Daca profitul exercitiului 2021 va fi mai mic decat cel distribuit in cursul anului 2021, sau societatea inregistreaza pierdere, sumele platite se restituie si se inregistreaza: 5121 Conturi la banci in lei /5311 Casa in lei = 463 Creante reprezentand dividende repartizate in cursul exercitiului financiar".

de
Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Intrebare: Firma noastra a avut in anul 2014 o asociere in participatiune cu o alta firma. Activitatile s-au desfasurat pana prin anul 2016, la finalul anului inregistrandu-se o suma de incasat de la partenerul nostru in valoare de 308000 lei. Acesta nu a mai platit nici pana in prezent aceasta suma. A fost dat in judecata, procesul incheindu-se in defavoarea noastra, intrucat firma incepuse procedurile de faliment, si nu mai aveam ce sa executam silit, conform procedurilor in vigoare, Procesul a avut...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: <div>
Societate comerciala cu datele financiare din bilanturile pe perioada 2019-2022 astfel: Total active: An 2019: 7.318.000 lei; An 2020: 10.710.000 lei; An 2021: 21.480.000 lei; An 2022: 26.000.000 lei. Cifra de afaceri neta: An 2019: 28.991.000 lei; An 2020: 45.844.000 lei; An 2021: 73.700.000 lei; An 2022: 111.000.000 lei; Nr mediu salariati: An 2019: 14; An 2020: 14; An 2021: 18; An 2022: 23.</div>
<div>
Intrebare:</div>
<div>
- pentru anii 2021 si...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: Societatea noastra a avut profit in anii 2018, 2019, 2020, 2021. In acesti ani societatea a fost platitoare de impozit micro. In anul 2022 societatea a fost platitoare de impozit pe profit si totodata in anul 2022 nu a mai avut profit, deci anul 2022 a inregistrat pierdere anuala. Intrebarea este: aceasta pierdere din anul 2022 se poate acoperi din profitul anilor precedenti, fiind un profit nerepartizat? Mentionez faptul ca profitul nerepartizat din anii precedenti a fost in suma de 2.530.000...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: Microintreprindere depune in noiembrie 2022 la ONRC prima etapa hotarare AGA de dizolvare si radiere voluntara fara lichidator. De la 01.01.2023, societatea este obligata sa devina platitoare de impozit pe profit. In ianuarie 2023, depune la ONRC, ultima etapa de radiere. Avand in vedere ca la ONRC nu se mai depune bilantul de lichidare, ce obligatii declarative are societatea de contabilitate vis a vis de bilant de lichidare, fata de ANAF? Trebuie depuse situatii financiare la 31.12.2022? Dar...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: O societate la care s-a depus etapa 1 cu hotarare aga de radierea firmei la onrc, se admite prima etapa, dupa care se depune etapa 2 de dizolvare. In masura schimbarilor de anul trecut, mi se spune sa nu depun nimic la ANAF pana nu iese etapa 2. Societatea apare in acest moment radiata incepand cu data 10.01.2023, dar la ANAF nu s-a depus nici bilant de lichidare si nici decl la trimestru 4. Daca incerc acum depunere imi spune ca firma nu mai exista. Ce mai pot face?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: O societate la sfarsitul anului 2022 are profit in valoare de 257.379 RON. La 31.12.2022 a repartizat profitul pe dividende, ca sa poata plati in ianuarie impozit pe dividende 5%. Deci la sfarsitul lunii decembrie soldul contului 121 efectiv este 0. Dupa parerea mea nu este corecta inregistrarea facuta. Va rog sa ma lamuriti care sunt pasii corecti pentru repartizarea profitului din anul 2022. Legal cand se poate face aceasta inregistrare? Va multumesc mult!
vezi AICI raspunsul specialistilor <<