Tags: repartizare dividende, declaratia rectificativa 710, declaratia rectificativa 205, declaratia unica
1. Se poate reveni asupara modului de repartizare a dividendelor, tinand cont ca s-a virat o parte din dividende si s-a efectuat plata impozitului (rectificativa la D100)?
2. Cum pot fi corectate erorile tinand cont ca s-a depus rectificativa la D205, iar asociatul al treilea nu figureaza in rectificativa?
3. Poate fi depusa o a alta declaratie rectificativa?
4. Declaratia unica pentru anul 2019 trebuie depusa de toti cei 3 asociati sau numai de catre cei care au ridicat dividendele?
Raspunsul consultantului fiscal Dana Hristu:
1. Repartizarea profitului catre asociati. Legea nr. 31/1990
Conform prevederilor de la art 67 din Legea nr. 31/1990 a societatilor, cu modificarile si completarile ulterioare:
“Art. 67
(credite x 1) Cota-parte din profit ce se plateste fiecarui asociat constituie dividende.
(2)Dividendele se distribuie asociatilor proportional cu cota de participare la capitalul social varsat, optional trimestrial pe baza situatiilor financiare interimare si anual, dupa regularizarea efectuata prin situatiile financiare anuale, daca prin actul constitutiv nu se prevede altfel. Acestea se pot plati in mod optional trimestrial in termenul stabilit de adunarea generala a asociatilor sau, dupa caz, prin legile speciale, regularizarea diferentelor rezultate din distribuirea dividendelor in timpul anului urmand sa se faca prin situatiile financiare anuale. Plata diferentelor rezultate din regularizare se face in termen de 60 de zile de la data aprobarii situatiilor financiare anuale aferente exercitiului financiar incheiat. In caz contrar, societatea datoreaza, dupa acest termen, dobanda penalizatoare calculata conform art. 3 din Ordonanta Guvernului nr. 13/2011 privind dobanda legala remuneratorie si penalizatoare pentru obligatii banesti, precum si pentru reglementarea unor masuri financiar-fiscale in domeniul bancar, aprobata prin Legea nr. 43/2012, cu completarile ulterioare, daca prin actul constitutiv sau prin hotararea adunarii generale a actionarilor care a aprobat situatiile financiare aferente exercitiului financiar incheiat nu s-a stabilit o dobanda mai mare.
(21)In cazul distribuirii partiale a dividendelor intre asociati sau actionari in cursul anului financiar, situatiile financiare anuale vor evidentia dividendele atribuite partial si vor regulariza diferentele rezultate, in mod corespunzator.
(22)In cazul in care asociatii sau actionarii datoreaza restituiri de dividende, in urma regularizarii operate in situatiile financiare anuale, acestea se achita societatii in termen de 60 de zile de la data aprobarii situatiilor financiare anuale. In caz contrar, asociatii sau actionarii datoreaza, dupa acest termen, dobanda penalizatoare calculata conform art. 3 din Ordonanta Guvernului nr. 13/2011, aprobata prin Legea nr. 43/2012, cu completarile ulterioare, daca prin actul constitutiv sau prin hotararea adunarii generale a actionarilor care a aprobat situatiile financiare aferente exercitiului financiar incheiat nu s-a stabilit o dobanda mai mare.
(3)Nu se vor putea distribui dividende decat din profituri determinate potrivit legii.
(4)Dividendele platite contrar dispozitiilor alin. (2), (21), (22) si (3) se restituie, daca societatea dovedeste ca asociatii au cunoscut neregularitatea distribuirii sau, in imprejurarile existente, trebuia sa o cunoasca.
(5)Dreptul la actiunea de restituire a dividendelor, platite contrar prevederilor alin. (2) si (3), se prescrie in termen de 3 ani de la data distribuirii lor.
(6)Dividendele care se cuvin dupa data transmiterii actiunilor apartin cesionarului, in afara de cazul in care partile au convenit altfel.”
Prin urmare, daca dividendele au fost distribuite eronat catre asociati, asociatul care a primit in plus dividende le va restitui.
Se va intocmi o alta decizie de repartizare a profitului, catre toti asociatii, proportional cu cota de participare la capitalul social varsat a fiecarui asociat, sau conform prevederilor din actul constitutive, in care v-a fi mentionata si decizia care nu a fost intocmita corect.
2. Declararea impozitului pe dividende prin formularul 100 si/sau corectarea prin formularul 710
Daca
declaratia 100, cu privire la impozitul pe dividende a fost gresita, aceasta se corecteaza prin formularul 710. Daca s-a intocmit deja declaratia 710 si acesta este gresita, se va intocmi un alt formular 710 corect, in care se va inscrie atat suma datorata (din primul formular 710) cat si suma corectata.
3. Declarata rectificativa 205
Conform prevederilor de la pct. 5.2 si 5.3 din OPANAF nr. 48/2019 pentru aprobarea modelului si continutului formularelor 205 ''Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile din investitii, pe beneficiari de venit'' si 207 ''Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti'', declaratia rectificativa 205 se intocmeste pe tipuri de venit si va cuprinde numai pozitiile corectate, declarate eronat in declaratia initiala, sau pozitiile care, in mod eronat, nu au fost cuprinse in declaratia initiala.
In cazul in care declaratia se corecteaza prin eliminarea unei pozitii declarate eronat in declaratia initiala, se va proceda astfel:
a) in tabelul de la sectiunea IV "Date informative privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile din investitii, pe beneficiari de venit, altele decat cele de la cap. V", generat pe tipuri de venit, se vor inscrie datele de identificare ale beneficiarului de venit din declaratia initiala, iar la col. 7-10 se va inscrie cifra "0" (zero).
b) in tabelul de la sectiunea V "Date informative privind impozitul pe veniturile din dividende" se vor inscrie datele de identificare ale beneficiarului de venit din declaratia initiala, iar la col. 3-6 se va inscrie cifra "0" (zero).
4. Declaratia unica
Fiecare asociat datoreaza CASS 10% aplicata la o baza formata din 12 salarii minime pe economie( 12 x 2.080 lei),pentru veniturile cumulate realizate in anul 2019 prevazute la art 155 alin. (1) lit. b) –h) din Codul fiscal de peste 24.960 lei si anume:
- venituri din activitati independente, definite conform art. 67;
- venituri din drepturi de proprietate intelectuale, definite conform art. 70;
- venituri din asocierea cu o persoana juridica, contribuabil potrivit prevederilor titlului II, titlului III sau Legii nr.170/2016, pentru care sunt aplicabile prevederile art. 125;
- venituri din cedarea folosintei bunurilor, definite conform art. 83;
- venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, definite conform art. 103;
- venituri din investitii, definite conform art. 91. In cazul veniturilor din dividende si din dobanzi se iau in calcul sumele incasate;
- venituri din alte surse, definite conform art. 114.
Asadar, pentru asociatul care a incasat in anul 2019 dividente peste plafonul de 24.960 lei (12 salarii minime in anul 2019: 2.080 x 12), sau care a realizat veniturile cumulate prevazute la art 155 alin. (1) lit. b) –h) din Codul fiscal, si mentionate mai inainte, acesta datoreaza CASS 10%, aplicata la acest plafon, adica 2. 496 lei (24.960 x 10%).
CASS in suma de 2.496 lei se declara si se plateste in Declaratia unica pana pe data de 30 iunie 2020.
Astfel, declaratia unica se intocmeste pentru fiecare persoana in parte care a depasit plafonul de 24.960 lei in anul 2019 si/sau estimeaza ca va realiza veniturile prevazute la art 155 alin. (1) lit. b) –h) din Codul fiscal, peste plafon in anul 2020, adica 12 salarii x 2230 lei =26.760 lei.
de
Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Achizitia si revanzarea brazilor de Craciun
Intrebare:
Societatea noastra doreste sa achizitioneze de la o persoana fizica, fara nicio forma de organizare, brazi in vederea revanzarii lor catre alte societati. Care sunt documentele care trebuie sa le folosim? Este suficient borderoul de achizitie pentru intrare in gestiune? Pentru iesirea din gestiune este suficienta factura? In opinia noastra, acesti brazi nu intra in sfera materialului lemnos, este corecta abordarea noastra?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Obligatia de inregistrare in scopuri de TVA pentru tranzactii intracomunitare
Intrebare:
O societate cod caen 2562 cu un singur angajat, doreste sa prestezi servicii de sudura pe teritoriul Olandei. Care este posibilitatea de a emite factura cu tva 0 (taxare inversa), firma este neplatitoare de TVA in tara, iar beneficiarul este persoana impozabila (cu TVA verificat in vies). Daca obtine cod de TVA intracomunitar poate factura cu taxare inversa, prestarea de serviciu este in Olanda? Care este modalitatea si ce presupune acest cod?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<In Sistemul RO e-Transport se declara doar componenta de transport rutier
Intrebare:
Ne confruntam cu doua situatii distincte in ceea ce priveste emiterea codului UIT, unde avem nevoie de consultanta dumneavoastra:
- soseste din spatiul unional o marfa - achizitie (piese de schimb) pentru o nava sub pavilion Malta: furnizor din UE, cumparator din UE. Nava se afla la cheu in Romania pentru reparatii. Documentele comerciale se vor intocmi astfel: furnizor companie europeana (inregistrata in Germania) - destinatar (in CMR) nava sub pavilion Malta...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Obligatia de emitere a facturilor
Intrebare:
Daca noi vindem giftcarduri online prin intermediul site-ului nostru conectat la o alta platforma si nu avem posibilitatea de a controla informatiile colectate si nici modalitatea de a emite factura automat, neavand toate informatiile necesare, ce putem face? Cum putem declara veniturile? Avand in vedere ca datele colectare sunt doar numele si prenumele, adresa de email si suma platita. Multumesc!
vezi AICI raspunsul specialistilor <<