Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cazul unui SRL cu doi asociati, unul rezident si celelalt nerezident (fiecare detine 50 % din partile sociale), rezidentul doreste sa primeasca dividende din profitul nerepartizat al anilor anteriori, iar nerezidentul nu doreste dividende.
Asociatul care nu doreste sa-si ridice dividendele declara ca suma respectiva o lasa la dispozitia firmei. Presupunem ca rezidentul ridica dividende nete in valoare de 2.000 lei. Care sunt inregistrarile ce trebuie efectuate? Care sunt obligatiile declarative?
In ceea ce priveste plata dividendelor catre persoana fizica nerezidenta:
Conform art. 115 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, dividendele de la un rezident sunt venituri impozabile obtinute din Romania, indiferent daca veniturile sunt primite in Romania sau in strainatate. Dividendele platite persoanei fizice cu rezidenta in strainatate se includ in sfera impozitului pe veniturile obtinute de nerezidenti din Romania, conform art 115 alin (1) lit. a) din Codul fiscal.
Potrivit prevederilor Codului fiscal, cota de impozit pe venit, este de 16%, impozitul retinandu-se la sursa, la momentul efectuarii platii dividendelor, utilizand cursul de schimb valabil la data platii dividendelor.
In situatia in care persoana fizica nerezidenta va transmite un Certificat de rezidenta fiscala, emis de autoritatile fiscale din tara sa, valabil la momentul efectuarii platilor catre nerezident, atunci veti aplica prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri si veti retine la sursa un impozitul stabilit in conventie.
![Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024](https://www.rs.ro/dbimg/product/3203-ghidul-practic-.jpg)
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
![Operare SAGA Exemple practice si recomandari](https://www.rs.ro/dbimg/product/2841-operare-saga-ex.png)
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
![Manual de politici contabile - Stick USB](https://www.rs.ro/dbimg/product/1934-manual-de-polit.png)
Manual de politici contabile - Stick USB
Si intr-un caz si intr-altul, impozitul se calculeaza la sursa, la momentul efectuarii platilor catre nerezidenti. Cota de impozit se aplica la dividenele brute cuvenite. Impozitul se declara in Declaratia 100 – rubrica impozit pe veniturile nerezidentilor –persoane fizice pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare retinerii si se achita la bugetul de stat pana la aceeasi data.
In concluzie, pe langa declaratia 100, persoana juridica romana platitoare de dividende este obligata sa depuna "Declaratia informativa privind impozitul retinut si platit pentru veniturile cu regim de retinere la sursa / venituri scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti” prevazuta la art. 119 alin. (1) din Codul fiscal, pana in ultima zi a lunii februarie anul urmator pentru dividendele platite in anul 2015 si al carei model este prevazut la pct. 15^1 din Normele metodologice.
In ceea ce priveste dividendele care vor fi distribuite unei persoane fizice rezidente, conform prevederilor de la art. 67 alin. (1) din Codul fiscal:
"(1) Veniturile sub forma de dividende, inclusiv sumele primite ca urmare a detnerii de titluri de participare la fondurile inchise de investiti, se impun cu o cota de 16% din suma acestora. Obligata calcularii si retnerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine persoanelor juridice, odata cu plata dividendelor catre actonari sau asociat. Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata. In cazul dividendelor distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor sau asociatlor pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatile financiare anuale, impozitul pe dividende se plateste pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator.”
Impozitul pe dividende se raporteaza prin formularul 100.
Pentru veniturile de natura dividendelor datorate persoanelor fizice pentru care platitorul de venit are obligatia retinerii impozitului, conform prevederilor Titlului III din Codul fiscal, pana la data de 28 februarie 2016 societatea are obligatia depunerii si a formularului 205 "Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit”, cod 14.13.01.13/I.
In Procesul verbal incheiat cu ocazia distribuirii dividendelor catre asociati, se va mentiona ca persoana fizica nerezidenta va lasa contravalaorea dividendelor care i se cuivin, la dispozitia societatii, pentru o perioada de x ani/luni.
Monografie contabila:
Repartizarea dividendelor din profiturile obtinute in anii precedenti:
117 = 457
Retinerea si plata impozititului pe dividende:
457 = 446 –analitic Impozit pe dividende
446 –analitic Impozit pe dividend = 5121
Plata dividendelor catre rezident:
457 = 5121/5311
Dividendele ramase la dispozitia societatii, care apartin persoanei fizice nerezidente:
457 = 455 analitic distict
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu, consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4 din 5 din 5 voturi
Articole similare
REPARTIZARE DIVIDENDE: Cum se repartizeaza profitul ramas in 2022 daca in cursul anului 2023 intra al treilea asociat?Repartizarea trimestriala de dividende. Intocmirea situatiilor financiare interimareImpozit dividende 2022-2023: Cota de impozit pentru plata dividendelor este de 8% sau 5%?REPARTIZARE DIVIDENDE. Care sunt reglementarile legale?Repartizarea DIVIDENDELOR. Declaratia rectificativa 710 si 205. Completarea Declaratiei Unice (Studiu de caz)Ultimele articole
Repartizarea dividendelor. Firmele cu asociati persoane fizice pot achita contravaloarea dividendelor in euro?Ghidul Monografiilor Contabile: monografiile care pun cel mai des probleme in practica in acest anREPARTIZARE DIVIDENDE interimare pentru trim. II 2021. Cand se depun situatiile financiareDeclaratie rectificativa 101. Dividende repartizateREPARTIZARE DIVIDENDE in avans. Aspecte fiscaleArticole similare
Ce declaratii se depun pe perioada de suspendare a activitatiiMai multe declaratii au termenul amanat pana la 22, respectiv 29 decembrieCe declaratii depunem la ANAF pana la 25 august?Ce declaratii fiscale si ce plati au termen in luna mai 2017? Lista completa ANAFCalendar fiscal: Ce declaratii depunem la 26 mai 2014?Ultimele articole
Termen limita in 2024 pentru depunerea D100 si D101Calendar ANAF. Pana pe 25 iunie 2024 trebuie depuse la fisc 10 declaratii importanteImpozit din chirii. Cum se declara in D100D101 si D100 au ca termen limita de depunere data de 26 iunie 2023Reminder ANAF! 27 iunie, termenul limita de depunere a declaratiilor D 100 si D 101Articole similare
Executare silita. Cum facem compensarea creantei cu un imobil din executare?Studiu de caz: Contributia de sanatate pentru DIVIDENDE asociat unic sau pentru doi asociatiReevaluarea mijloacelor fixe. SocoteliProfit nerepartizat si impozitul pe DIVIDENDE. Cum procedam?Din 1 ianuarie 2023 impozitul pe DIVIDENDE este de 8%Ultimele articole
Joi, 25 iulie, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale la ANAFDIVIDENDEle in 2024: Tot ce Trebuie sa StiiCalendar ANAF. Pana pe 25 iunie 2024 trebuie depuse la fisc 10 declaratii importanteInspectii fiscale. 1,33 milioane lei sume stabilite suplimentar, in urma verificarilor din luna aprilie 2024Persoane care obtin venituri din DIVIDENDE si chirii. CAS, CASS si regim TVA in 2024Articole similare
Vanzare titluri de participareCe INREGISTRARI CONTABILE se fac la distribuirea dividendelor in naturaLeaseback | Ce INREGISTRARI CONTABILE facem si ce regim TVA aplicam?Furnzior care nu aplica sistemul TVA la incasare. Deductibilitate TVA pentru beneficiarCreante preluate prin cesionare. Aspecte contabile obligatoriiUltimele articole
Registrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaE-Factura: Ce INREGISTRARI CONTABILE sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Care este procedura corecta pentru gestionarea returului de marfa si restituirea banilorCum se ajusteaza taxa deductibila dupa achizitionarea unui autoturismCum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleArticole similare
ANAF vrea sa schimbe DECLARATIIle. Vezi ce formulare ar putea sa nu mai fie valabileConsultantul fiscal nu mai da autografe... – editorial – publicat in noiembrie 2007Factura de servicii primita de la un furnizor din stat membru UE. DECLARATII TVAANAF: Principalele obligatii declarative si de plata cu termene in luna iunie 2016D230 in 2023: Peste 24.000 de formulare 230 depuse la nivelul Administratiei Judetene a Finantelor Publice VranceaUltimele articole
D216 in 2024: Au fost publicate instructiunile de completare prin Ordinul 3738/2024Joi, 25 iulie, termenul limita de depunere a unor DECLARATII fiscale la ANAFFormularul c801 – Ghidul CompletDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneCalendar ANAF: DECLARATII fiscale cu scadenta in 10 iulie 2024![Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB0724b240722141113.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"