Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cazul unui SRL cu doi asociati, unul rezident si celelalt nerezident (fiecare detine 50 % din partile sociale), rezidentul doreste sa primeasca dividende din profitul nerepartizat al anilor anteriori, iar nerezidentul nu doreste dividende.
Asociatul care nu doreste sa-si ridice dividendele declara ca suma respectiva o lasa la dispozitia firmei. Presupunem ca rezidentul ridica dividende nete in valoare de 2.000 lei. Care sunt inregistrarile ce trebuie efectuate? Care sunt obligatiile declarative?
In ceea ce priveste plata dividendelor catre persoana fizica nerezidenta:
Conform art. 115 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, dividendele de la un rezident sunt venituri impozabile obtinute din Romania, indiferent daca veniturile sunt primite in Romania sau in strainatate. Dividendele platite persoanei fizice cu rezidenta in strainatate se includ in sfera impozitului pe veniturile obtinute de nerezidenti din Romania, conform art 115 alin (1) lit. a) din Codul fiscal.
Potrivit prevederilor Codului fiscal, cota de impozit pe venit, este de 16%, impozitul retinandu-se la sursa, la momentul efectuarii platii dividendelor, utilizand cursul de schimb valabil la data platii dividendelor.
In situatia in care persoana fizica nerezidenta va transmite un Certificat de rezidenta fiscala, emis de autoritatile fiscale din tara sa, valabil la momentul efectuarii platilor catre nerezident, atunci veti aplica prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri si veti retine la sursa un impozitul stabilit in conventie.

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile

Manual de politici contabile - Stick USB
Si intr-un caz si intr-altul, impozitul se calculeaza la sursa, la momentul efectuarii platilor catre nerezidenti. Cota de impozit se aplica la dividenele brute cuvenite. Impozitul se declara in Declaratia 100 – rubrica impozit pe veniturile nerezidentilor –persoane fizice pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare retinerii si se achita la bugetul de stat pana la aceeasi data.
In concluzie, pe langa declaratia 100, persoana juridica romana platitoare de dividende este obligata sa depuna "Declaratia informativa privind impozitul retinut si platit pentru veniturile cu regim de retinere la sursa / venituri scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti” prevazuta la art. 119 alin. (1) din Codul fiscal, pana in ultima zi a lunii februarie anul urmator pentru dividendele platite in anul 2015 si al carei model este prevazut la pct. 15^1 din Normele metodologice.
In ceea ce priveste dividendele care vor fi distribuite unei persoane fizice rezidente, conform prevederilor de la art. 67 alin. (1) din Codul fiscal:
"(1) Veniturile sub forma de dividende, inclusiv sumele primite ca urmare a detnerii de titluri de participare la fondurile inchise de investiti, se impun cu o cota de 16% din suma acestora. Obligata calcularii si retnerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine persoanelor juridice, odata cu plata dividendelor catre actonari sau asociat. Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata. In cazul dividendelor distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor sau asociatlor pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatile financiare anuale, impozitul pe dividende se plateste pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator.”
Impozitul pe dividende se raporteaza prin formularul 100.
Pentru veniturile de natura dividendelor datorate persoanelor fizice pentru care platitorul de venit are obligatia retinerii impozitului, conform prevederilor Titlului III din Codul fiscal, pana la data de 28 februarie 2016 societatea are obligatia depunerii si a formularului 205 "Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit”, cod 14.13.01.13/I.
In Procesul verbal incheiat cu ocazia distribuirii dividendelor catre asociati, se va mentiona ca persoana fizica nerezidenta va lasa contravalaorea dividendelor care i se cuivin, la dispozitia societatii, pentru o perioada de x ani/luni.
Monografie contabila:
Repartizarea dividendelor din profiturile obtinute in anii precedenti:
117 = 457
Retinerea si plata impozititului pe dividende:
457 = 446 –analitic Impozit pe dividende
446 –analitic Impozit pe dividend = 5121
Plata dividendelor catre rezident:
457 = 5121/5311
Dividendele ramase la dispozitia societatii, care apartin persoanei fizice nerezidente:
457 = 455 analitic distict
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu, consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
REPARTIZARE DIVIDENDE catre persoane fizice. Poate fi depasit, pe o luna, plafonul de 10.000 lei?REPARTIZARE DIVIDENDE. Care sunt reglementarile legale?Anulare REPARTIZARE DIVIDENDE. Cum procedam la anularea deciziei initiale de repartizare?REPARTIZARE DIVIDENDE in avans. Aspecte fiscaleRepartizarea trimestriala de dividende. Intocmirea situatiilor financiare interimareUltimele articole
REPARTIZARE DIVIDENDE: Cum se repartizeaza profitul ramas in 2022 daca in cursul anului 2023 intra al treilea asociat?Impozit dividende 2022-2023: Cota de impozit pentru plata dividendelor este de 8% sau 5%?Repartizarea dividendelor. Firmele cu asociati persoane fizice pot achita contravaloarea dividendelor in euro?Ghidul Monografiilor Contabile: monografiile care pun cel mai des probleme in practica in acest anREPARTIZARE DIVIDENDE interimare pentru trim. II 2021. Cand se depun situatiile financiareArticole similare
Obligatii fiscale. Declaratii cu termen la 25 ianuarie 2013In atentia contribuabililor: Ce declaratii au termen la 25 noiembrie?Aflati ce obligatii aveti cu termen la 27 martie pentru a nu plati amenzi!Ce declaratii au termenul-limita stabilit la 25 februarie?Lichidarea voluntara a unei microintreprinderi. Care sunt etapele?Ultimele articole
Termen limita in 2024 pentru depunerea D100 si D101Calendar ANAF. Pana pe 25 iunie 2024 trebuie depuse la fisc 10 declaratii importanteImpozit din chirii. Cum se declara in D100D101 si D100 au ca termen limita de depunere data de 26 iunie 2023Reminder ANAF! 27 iunie, termenul limita de depunere a declaratiilor D 100 si D 101Articole similare
Iata principalele obligatii declarative cu termene in luna mai 2016O noua sesiune de asistenta ANAF pe tema Declaratiei Unice: Ce se intampla daca formularul a fost depus inainte de ultimele modificari?Profit reinvestit la SRL-D. Care sunt inregistrarile contabile?Declaratie rectificativa 101. DIVIDENDE repartizateIalomitianu si Vreme sunt cei mai bogati dintre noii ministri, iar Boagiu are cele mai mari datoriiUltimele articole
Distribuire DIVIDENDE catre persoane fizice. Ce OBLIGATII fiscale existaDIVIDENDE. Poate un asociat sa renunte la DIVIDENDE in favoarea celorlalti asociati?Impozit DIVIDENDE. Persoanele nerezidente platesc impozit de 10% in Romania?Impozit DIVIDENDE. TOT ce trebuie sa stii despre impozitul pe DIVIDENDE in 2025Cum se face impozitarea veniturilor din DIVIDENDE distribuite DUPA data de 1 ianuarie 2025Articole similare
Modificare destinatie imobil. Recunoastere in stocuriAjustarea bazei de impozitare a TVA in cazul declararii in stare de faliment a cumparatoruluiInventarierea stocului de marfa: INREGISTRARI CONTABILE la ajustarea TVA. Completare D300Transport pentru import de bunuri. Cum calculam corect valoarea in vama si valoarea deductibila TVA?Domeniile in care contabilitatea de gestiune este obligatorieUltimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si INREGISTRARI CONTABILETVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaArticole similare
Analiza consultant: DECLARATIIle informative privind livrarile de bunuri si prestarile de serviciiE disponibila Declaratia 100 actualizata. Ce nu se mai declara in D100?Inregistrare in scopuri de TVA cu intarziere dupa depasirea plafonului. Care sunt implicatiile fiscale si ce sactiuni se aplica?Prevederi abrogate prin OG 17/2015. Eliminarea stampilei si scutirea de la plata taxelor extrajudiciare de timbruFormularul 017. Explicatii noi de la ANAF!Ultimele articole
D406 in 2025. Cum se face raportarea in D406 daca treceti la platitor de TVAONG fara activitate economica in 2025. Obligatii declarative + o MONOGRAFIE contabila utilaCodul TVA in 2025. EXEMPLU practic pentru obtinerea luiAchizitii intracomunitare. Cand si cum sa schimbati perioada TVA + DECLARATII de depus la ANAFDeclaratia 390. Termen limita pentru a evita erorile intre D390 si decontul de TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"