Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cazul unui SRL cu doi asociati, unul rezident si celelalt nerezident (fiecare detine 50 % din partile sociale), rezidentul doreste sa primeasca dividende din profitul nerepartizat al anilor anteriori, iar nerezidentul nu doreste dividende.
Asociatul care nu doreste sa-si ridice dividendele declara ca suma respectiva o lasa la dispozitia firmei. Presupunem ca rezidentul ridica dividende nete in valoare de 2.000 lei. Care sunt inregistrarile ce trebuie efectuate? Care sunt obligatiile declarative?
In ceea ce priveste plata dividendelor catre persoana fizica nerezidenta:
Conform art. 115 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, dividendele de la un rezident sunt venituri impozabile obtinute din Romania, indiferent daca veniturile sunt primite in Romania sau in strainatate. Dividendele platite persoanei fizice cu rezidenta in strainatate se includ in sfera impozitului pe veniturile obtinute de nerezidenti din Romania, conform art 115 alin (1) lit. a) din Codul fiscal.
Potrivit prevederilor Codului fiscal, cota de impozit pe venit, este de 16%, impozitul retinandu-se la sursa, la momentul efectuarii platii dividendelor, utilizand cursul de schimb valabil la data platii dividendelor.
In situatia in care persoana fizica nerezidenta va transmite un Certificat de rezidenta fiscala, emis de autoritatile fiscale din tara sa, valabil la momentul efectuarii platilor catre nerezident, atunci veti aplica prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri si veti retine la sursa un impozitul stabilit in conventie.
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
Si intr-un caz si intr-altul, impozitul se calculeaza la sursa, la momentul efectuarii platilor catre nerezidenti. Cota de impozit se aplica la dividenele brute cuvenite. Impozitul se declara in Declaratia 100 – rubrica impozit pe veniturile nerezidentilor –persoane fizice pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare retinerii si se achita la bugetul de stat pana la aceeasi data.
In concluzie, pe langa declaratia 100, persoana juridica romana platitoare de dividende este obligata sa depuna "Declaratia informativa privind impozitul retinut si platit pentru veniturile cu regim de retinere la sursa / venituri scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti” prevazuta la art. 119 alin. (1) din Codul fiscal, pana in ultima zi a lunii februarie anul urmator pentru dividendele platite in anul 2015 si al carei model este prevazut la pct. 15^1 din Normele metodologice.
In ceea ce priveste dividendele care vor fi distribuite unei persoane fizice rezidente, conform prevederilor de la art. 67 alin. (1) din Codul fiscal:
"(1) Veniturile sub forma de dividende, inclusiv sumele primite ca urmare a detnerii de titluri de participare la fondurile inchise de investiti, se impun cu o cota de 16% din suma acestora. Obligata calcularii si retnerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine persoanelor juridice, odata cu plata dividendelor catre actonari sau asociat. Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata. In cazul dividendelor distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor sau asociatlor pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatile financiare anuale, impozitul pe dividende se plateste pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator.”
Impozitul pe dividende se raporteaza prin formularul 100.
Pentru veniturile de natura dividendelor datorate persoanelor fizice pentru care platitorul de venit are obligatia retinerii impozitului, conform prevederilor Titlului III din Codul fiscal, pana la data de 28 februarie 2016 societatea are obligatia depunerii si a formularului 205 "Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit”, cod 14.13.01.13/I.
In Procesul verbal incheiat cu ocazia distribuirii dividendelor catre asociati, se va mentiona ca persoana fizica nerezidenta va lasa contravalaorea dividendelor care i se cuivin, la dispozitia societatii, pentru o perioada de x ani/luni.
Monografie contabila:
Repartizarea dividendelor din profiturile obtinute in anii precedenti:
117 = 457
Retinerea si plata impozititului pe dividende:
457 = 446 –analitic Impozit pe dividende
446 –analitic Impozit pe dividend = 5121
Plata dividendelor catre rezident:
457 = 5121/5311
Dividendele ramase la dispozitia societatii, care apartin persoanei fizice nerezidente:
457 = 455 analitic distict
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu, consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4 din 5 din 5 voturi
Articole similare
Ghidul Monografiilor Contabile: monografiile care pun cel mai des probleme in practica in acest anREPARTIZARE DIVIDENDE: Cum se repartizeaza profitul ramas in 2022 daca in cursul anului 2023 intra al treilea asociat?Repartizarea DIVIDENDELOR. Declaratia rectificativa 710 si 205. Completarea Declaratiei Unice (Studiu de caz)REPARTIZARE DIVIDENDE interimare pentru trim. II 2021. Cand se depun situatiile financiareAnulare REPARTIZARE DIVIDENDE. Cum procedam la anularea deciziei initiale de repartizare?Ultimele articole
Impozit dividende 2022-2023: Cota de impozit pentru plata dividendelor este de 8% sau 5%?Repartizarea dividendelor. Firmele cu asociati persoane fizice pot achita contravaloarea dividendelor in euro?Declaratie rectificativa 101. Dividende repartizateREPARTIZARE DIVIDENDE in avans. Aspecte fiscaleRepartizarea trimestriala de dividende. Intocmirea situatiilor financiare interimareArticole similare
Reminder ANAF! Pana pe 25 iunie 2022 se depun D100 si D101Documentar fiscal: Cum reinnoim certificatele digitale pentru semnatura electronica?Iunie 2009 - Obligatii fiscale - Termen de declarare si plataCalendar obligatii fiscale pentru luna august 2012Declaratii fiscale cu termen in ianuarie 2015. Cand le depunem?Ultimele articole
Impozit din chirii. Cum se declara in D100D101 si D100 au ca termen limita de depunere data de 26 iunie 2023Reminder ANAF! 27 iunie, termenul limita de depunere a declaratiilor D 100 si D 101A aparut noul model al Declaratiei 100 (OPANAF nr. 935/2020)Venituri din dividende. Care sunt obligatiile declarative?Articole similare
Venituri din investitii si contributii datorate. Cum procedam in functie de OUG 79/2017?Lichidare voluntara, distribuire de active catre asociatul unic, regim fiscal si inregistrari contabile TVANoile formulare de rezidenta fiscalaNou! Hotararea CCF 7/2015. Examen atribuire a calitatii de consultant fiscal sau de consultant fiscal asistent. Sesiunea noiembrie 2015Impozit pe venit: depune la timp Declaratia 205Ultimele articole
Declaratia Unica in 2024. Cand se depune declaratia pentru DIVIDENDEle din 2023?Calculul impozitului pe DIVIDENDE: ghid completSpeta zilei. Declararea, retinerea si plata impozitului pe DIVIDENDECum se completeaza D205 pentru veniturile din DIVIDENDECASS DIVIDENDE 2023. Salariul minim pe economie care se va utiliza la calcularea CASS-uluiArticole similare
Analiza societati distincte: Tratament fiscal cheltuieli reprezentareAchizitie de bunuri UE fara transport. Recuperam TVA?Plata arendei in natura. Ce tratament fiscal aplicam?Achizitii de la o societate inactiva si vanzare bunurilor respective. Cum facturam?Peste 600.000 de entitati economice afectate de OMFP 1802/2014Ultimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleMONOGRAFIE contabila pentru abonamentele de sport platite angajatilorSistemul de Garantie-Returnare (SGR) Romania. 2 studii de caz importanteCesiune parti sociale. Aspecte contabile si fiscaleRegimul special pentru agricultori - spete utileArticole similare
Export de bunuri. La ce curs de schimb valutar inregistram si declaram exportul?Ce TVA aplicam la vanzarea de locuinte cetatenilor straini?D101 si D100 au ca termen limita de depunere data de 26 iunie 2023DECLARATII fiscale 2011Cine si in ce conditii datoreaza impozitul pe cladiri?Ultimele articole
Marti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVAMari contribuabili in 2024. Cum se interpreteaza Ordinul 442/2016 cu privire la intocmirea dosarului preturilor de transfer?Joi, 25 aprilie 2024, termenul limita de depunere a unor DECLARATII fiscaleCalendar ANAF: DECLARATII fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024Asociat in firme platitoare de impozit micro si pe profit. Se va ajusta vectorul fiscal in acest caz?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"