Repartizare dividende catre persoane fizice. Poate fi depasit, pe o luna, plafonul de 10.000 lei?

Tags: repartizare dividende, dividende , persoane fizice, plafon de 10 000 lei

O societate comerciala repartizeaza lunar dividende pana la 10.000 lei catre persoane fizice.

Contribuabilul se intreaba daca este corect ca aceasta procedura de repartizare lunara (uneori trimestriala), de dividende catre persoane fizice, pe o persoana, sa nu depaseasca 10.000 lei, iar plata sa se faca in numerar prin casierie?

Repartizare dividende catre persoane fizice. Poate fi depasit, pe o luna, plafonul de 10.000 lei?

Specialistul ne spune ca plata lunara a dividendelor, pe baza unei hotarari de distribuire care aproba o suma totala mai mare decat plafonul de numerar de 10.000 lei, reprezinta o fragmentare ilegala, conform art. 4 alin. (2) din Legea nr. 70/2015.

Detalii:

Definitia fragmentarii ilegale:
Art. 4 alin. (2) din Legea nr. 70/2015 prevede ca sunt interzise fragmentarile platilor pentru dividende, atunci cand valoarea totala depaseste plafonul zilnic de 10.000 lei/persoana.
Fragmentarea consta in impartirea intentionata a unei sume mai mari (ex. 30.000 lei) in plati succesive mai mici (ex. 10.000 lei/luna), chiar daca platile sunt realizate in zile diferite sau luni diferite.

Legalitatea platilor:
Hotararea de distribuire trebuie sa prevada explicit ca se aproba distribuirea unei sume care sa nu depaseasca plafonul legal de numerar (ex. 10.000 lei/persoana/trimestru).
Daca hotararea aproba o suma de 30.000 lei si aceasta este platita in transe lunare, situatia devine ilegala, intrucat reprezinta o fragmentare a sumei totale aprobate.

Solutia corecta presupune emiterea de hotarari trimestriale (pe baza situatiilor financiare interimare), fiecare pentru suma de maximum 10.000 lei/persoana, care poate sa fie distribuita integral intr-o singura zi, fara a depasi plafonul de numerar.

Astfel, se evita orice suspiciune de fractionare a sumei de plata in mai multe transe si se respecta limita zilnica impusa de Legea nr. 70/2015.

Concluzie:
Pentru a respecta disciplina financiara, hotararea de distribuire trebuie sa stabileasca suma exacta care va fi distribuita per tranzactie, astfel incat sa se incadreze in plafonul de 10.000 lei/persoana/zi. Plata lunara a dividendelor pe baza unei hotarari care aproba o suma totala mai mare (ex. 30.000 lei/trimestru) este considerata fragmentare ilegala.

Temei legal 

Legea societatilor nr. 31/1990

Art. 67. -

(1) Cota-parte din profit ce se plateste fiecarui asociat constituie dividend.
(2) Dividendele se distribuie asociatilor proportional cu cota de participare la capitalul social varsat, optional trimestrial pe baza situatiilor financiare interimare si anual, dupa regularizarea efectuata prin situatiile financiare anuale, daca prin actul constitutiv nu se prevede altfel. Acestea se pot plati in mod optional trimestrial in termenul stabilit de adunarea generala a asociatilor sau, dupa caz, prin legile speciale, regularizarea diferentelor rezultate din distribuirea dividendelor in timpul anului urmand sa se faca prin situatiile financiare anuale. Plata diferentelor rezultate din regularizare se face in termen de 60 de zile de la data aprobarii situatiilor financiare anuale aferente exercitiului financiar incheiat. In caz contrar, societatea datoreaza, dupa acest termen, dobanda penalizatoare calculata conform art. 3 din Ordonanta Guvernului nr. 13/2011 privind dobanda legala remuneratorie si penalizatoare pentru obligatii banesti, precum si pentru reglementarea unor masuri financiar- fiscale in domeniul bancar, aprobata prin Legea nr. 43/2012, cu completarile ulterioare, daca prin actul constitutiv sau prin hotararea adunarii generale a actionarilor care a aprobat situatiile financiare aferente exercitiului financiar incheiat nu s-a stabilit o dobanda mai mare. 
(21) In cazul distribuirii partiale a dividendelor intre asociati sau actionari in cursul anului financiar, situatiile financiare anuale vor evidentia dividendele atribuite partial si vor regulariza diferentele rezultate, in mod corespunzator.
(22) In cazul in care asociatii sau actionarii datoreaza restituiri de dividende, in urma regularizarii operate in situatiile financiare anuale, acestea se achita societatii in termen de 60 de zile de la data aprobarii situatiilor financiare anuale. In caz contrar, asociatii sau actionarii datoreaza, dupa acest termen, dobanda penalizatoare calculata conform art. 3 din Ordonanta Guvernului nr. 13/2011, aprobata prin Legea nr. 43/2012, cu completarile ulterioare, daca prin actul constitutiv sau prin hotararea adunarii generale a actionarilor care a aprobat situatiile financiare aferente exercitiului financiar incheiat nu s-a stabilit o dobanda mai mare.
(3) Nu se vor putea distribui dividende decat din profituri determinate potrivit legii.
(4) Dividendele platite contrar dispozitiilor alin. (2), (21), (22) si (3) se restituie, daca societatea dovedeste ca asociatii au cunoscut neregularitatea distribuirii sau, in imprejurarile existente, trebuia sa o cunoasca. 
(5) Dreptul la actiunea de restituire a dividendelor, platite contrar prevederilor alin. (2) si (3), se prescrie in termen de 3 ani de la data distribuirii lor.

Legea nr. 70/2015 pentru intarirea disciplinei financiare privind operatiunile de incasari si plati in numerar

Art. 1. -
(1) Operatiunile de incasari si plati efectuate de persoane juridice, persoane fizice autorizate, intreprinderi individuale, intreprinderi familiale, liber profesionisti, persoane fizice care desfasoara activitati in mod independent, asocieri si alte entitati cu sau fara personalitate juridica de la/catre oricare dintre aceste categorii de persoane se vor realiza numai prin instrumente de plata fara numerar, definite potrivit legii.

Art. 2. -
In sensul prezentei legi, urmatorii termeni se definesc astfel:
b) plata fragmentata - fractionarea sumei de plata in mai multe transe, pentru a evita plafonul de plata in numerar stabilit prin lege;

Art. 3. -
(1) Prin exceptie de la prevederile art. 1 alin. (1) se pot efectua operatiuni de incasari si plati in numerar, in urmatoarele conditii:
c) plati catre persoanele prevazute la art. 1 alin. (1), in limita unui plafon zilnic de 5.000 lei/persoana, dar nu mai mult de un plafon total de 10.000 lei/zi;

Art. 4. 
(1) Operatiunile de incasari si plati in numerar efectuate intre persoanele prevazute la art. 1 alin. (1) si persoane fizice, reprezentand contravaloarea unor livrari ori achizitii de bunuri sau a unor prestari de servicii, dividende, cesiuni de creante sau alte drepturi, se efectueaza cu incadrarea in plafonul zilnic de 10.000 lei catre/de la o persoana. 
(2) Sunt interzise incasarile si platile fragmentate de la/catre o persoana, pentru operatiunile de incasari/plati in numerar prevazute la alin. (1), cu o valoare mai mare decat plafonul prevazut la alin. (1), precum si fragmentarea tranzactiilor reprezentand cesiuni de creante sau alte drepturi, primiri ori restituiri de imprumuturi sau alte finantari, dividende, respectiv fragmentarea unei livrari de bunuri sau a unei prestari de servicii, cu valoare mai mare decat plafonul prevazut la alin. (1).
(3) Prevederile alin. (2) nu se aplica in cazul livrarilor de bunuri si prestarilor de servicii care se efectueaza cu plata in rate, in conditiile in care intre persoanele prevazute la art. 1 alin. (1) si persoanele fizice sunt incheiate contracte de vanzare-cumparare cu plata in rate, conform legii.
(4) Operatiunile de incasari si plati efectuate intre persoanele prevazute la art. 1 alin. (1) si persoane fizice, reprezentand primiri ori restituiri de imprumuturi sau alte finantari, indiferent de natura si destinatia acestora, se efectueaza numai prin instrumente de plata fara numerar.


Raspuns oferit in luna decembrie 2024 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.