Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Vom analiza mai jos cazul unei persoane juridice romane, platitoare de TVA, care face comert cu amanuntul al pieselor de schimb, uneori cu discount. Se va stabili in vaza caror documente se scade in raportul de gestiune valoarea discountului, precum si cum se va inregistra in contabilitate vanzarea cu discount a articolului respectiv.
Solutia consultantului:
Vanzarea marfurilor prin acordarea unui discount este echivalenta cu reducerea pretului de vanzare cu amanuntul pentru cumparatorii persoane fizice.
In cadrul comertului cu amanuntul, vanzarea bunurilor prin acordarea reducerilor de pret se efectueaza numai in cadrul unor campanii de soldari organizate in conformitate cu prevederile OG 99/2000 privind comercializarea produselor si serviciilor de piata aprobata prin Legea 650/2002 . In acest sens, in anumite conditii, pot fi organizate vanzari cu pret redus reglementate prin cap. 5 "Practici comerciale" din actul normativ mentionat. Prin vanzarea cu pret redus se intelege, printre altele:
a) vanzari de lichidare;
b) vanzari de soldare;
Pentru aceste tipuri de vanzari se admite vanzarea bunurilor sub costul de achizitie, aspect reglementat in mod expres prin art. 17 "Este interzis oricarui comerciant sa ofere sau sa vanda produse in pierdere, cu exceptia situatiilor prevazute la art. 16 lit. a) - c), e) - i), precum si in cazul produselor aflate in pachete de servicii. Prin vanzare in pierdere, in sensul prezentei ordonante, se intelege orice vanzare la un pret egal sau inferior costului de achizitie, astfel cum acesta este definit in reglementarile legale in vigoare".
In situatia prezentata de dvs. consider ca pot fi aplicate vanzarile de soldare reglementate prin art. 23 "Vanzarile de soldare se pot efectua numai in cursul a doua perioade pe an, cu o durata maxima de cate 45 de zile fiecare, cu conditia ca produsele propuse pentru soldare sa fie achitate furnizorului de catre comerciant cu cel putin 30 de zile inaintea datei de debut a perioadei de vanzari de soldare si oferite spre vanzare in mod obisnuit inaintea acestei date."
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
Pentru practicarea preturilor reduse, trebuie avute in vedere urmatoarele reguli de fixare si publicitate a preturilor reglementate prin art. 33 alin. (1) lit. a) si b) din OG 88/2000 :
- lit. a) "Orice comerciant care anunta o reducere de pret trebuie sa o raporteze la pretul de referinta practicat in acelasi spatiu de vanzare pentru produse sau servicii identice. Pretul redus trebuie sa fie inferior pretului de referinta. Pretul de referinta reprezinta cel mai scazut pret practicat in acelasi spatiu de vanzare in perioada ultimelor 30 de zile, inainte de data aplicarii pretului redus."
- lit. b) "Orice anunt de reducere de preturi, indiferent de forma, modul de publicitate si motivatia reducerii, trebuie sa se adreseze ansamblului consumatorilor si sa indice in cifre o reducere in raport cu preturile de referinta, exceptie facand:
- publicitatile comparative de pret;
- anunturile publicitare exclusiv literare, care nu contin cifre;
- anunturile de pret de lansare a unui nou produs pe piata;
- anunturile publicitare orale efectuate exclusiv in interiorul magazinului pentru reduceri de preturi la un anumit raion, pentru o foarte scurta perioada a unei zile de vanzare."
Astfel, trebuie retinut faptul ca acordarea reducerilor se efectueaza organizat pentru toti cumparatorii persoane fizice, fara a se acorda preferential anumitor cumparatori. In cadrul comertului cu amanuntul, reducerea comerciala acordata trebuie evidentiata pe bonul fiscal emis de casa de marcat. Se cunoaste faptul ca pentru vanzarea marfurilor la pret cu amanuntul se emite bon fiscal, factura fiind emisa optional, doar la solicitarea cumparatorului.
Acesta este motivul pentru care nu trebuie sa aveti cele doua situatii diferite pe care le-ati mentionat prin intrebarea formulata: "am un bon fiscal pe care apare doar pretul de vanzare 700 lei, si o alta situatie in care am factura si pe care apare pretul de 800 + discount 100 lei". Practic, factura se emite in baza bonului fiscal deoarece incasarea contravalorii marfurilor vandute trebuie efectuata prin casa de marcat. Valoarea facturii emise la solicitarea cumparatorului trebuie sa fie egala cu valoarea bonului fiscal in care s-a evidentiat reducerea comerciala acordata, in procente si in suma absoluta.
In cazul reducerilor comerciale trebuie regularizata valoarea de intrare la pret cu amanuntul a fiecarui bun existent in stoc. Regularizarea se efectueaza pe baza unei inventarieri a bunurilor pentru care urmeaza a se acorda reducerea. Pe baza acestor liste se ajusteaza valoarea adaosului comercial si a sumei TVA neexigibile, etapa care conduce la micsorarea pretului de vanzare cu amanuntul a fiecarui produs. Astfel, softul casei de marcat trebuie sa fie resetat cu noile preturi.
In acest caz, totalul reducerilor rezultate din listele de inventarier se inregistreaza cu semnul minus in evidenta contabila:
- stornarea valorii stocului de marfa la data inventarierii:
(-) 371 = % 213.900,00
401 150.000, 00
378 22.500,00 (15%)
4428 41.400,00 (24%)
- inregistrarea valorii stocului de marfa la noul pret redus pe baza de inventariere:
371 = % 204.600,00
401 150.000, 00
378 15.000,00 (10%)
4428 39.600,00 (24%)
- incasarea contravalorii bunurilor vandute:
5311 = % 180.000
707 145.162
4427 34.839
- descarcarea gestiunii marfurilor vandute:
% = 371 180.000
607 131.965
378 13.196
4428 34.839
De regula, o astfel de metoda a inventarierii se utilizeaza in situatia in care se acorda reduceri comerciale diferite unor produse, de exemplu 5% sau 10% sau 12%.
In situatia in care nu se efectueaza inventarierea pentru reasezarea preturilor si se acorda aceiasi reducere comerciala pentru toate produsele din stoc, casa de marcat trebuie setatata de asa maniera incat pe bonul fiscal sa fie marcate trei pozitii pentru fiecare bun vandut:
- pretul de vanzare initial 800 lei;
- reducerea acordata, in procente, de exemplu 12,5%, dar si an suma absoluta 100 lei;
- pretul de vanzare cu amanuntul, redus 700 lei.
In acest caz, inregistrarile contabile care se efectueaza sunt urmatoarele in situatia in care bunul la pret cu amanuntul de 800 lei s-a vandut la pretul redus de 700 lei:
- receptia bunului la pretul de vanzare cu amanuntul de 800 lei:
371 = % 800,00
401 550,00
378 95,12 (17,14%)
4428 154,83 (24%)
- incasarea contravalorii bunurilor vandute:
5311 = % 700,00
707 564,52
4427 135,48
- reducerea acordata 5%:
(-) 371 = % 100,00
378 80,64 (12,5%)
4428 19,35 (24%)
- descarcarea gestiunii marfurilor vandute
% = 371 700,00
607 550,00
378 14,48
4428 135,48
O astfel de varianta se aplica si in situatia reducerilor acordate pe baza cardului de fidelitate, caz in care nu mai sunt aplicabile prevederile OG 99/2000.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Achizitii de servicii intracomunitare. Ce implicatii TVA exista?Procedura si conditiile de autorizare pentru antrepozitul de TVAANAF ramburseaza in august TVA de 1.375,7 milioane leiCum arata viitorul TVA-ului in 2015?Proiect de Ordin ANAF: Legea zilierilor MODIFICA Declaratia Unica!Ultimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
Noile modificari aduse Normelor Codului fiscal.Taxa pe valoare adaugataConsiliul Concurentei schimba conditiile pentru autorizarea tranzactiilor din domeniul comertului alimentarNorme actuale privind facturarea. Cum procedam pentru livrari de bunuri si prestari de serviciiRaport insolventa firme la sfarsit de anRegimul fiscal si contabil aplicabil achizitiilor intracomunitare de bunuri second-handUltimele articole
Controale ITM in perioada 11-15 martie 2024. Ce angajatori au fost vizatiDin 5 noiembrie 2023, pentru anumite contraventii, NU se mai aplica avertismentul ca sanctiune conform Legii prevenirii nr. 270/2017Firme care activeaza online. Cum se face incasarea valorii marfurilor vandute pe internet?PFA in 2023: Aspecte pe care trebuie sa urmareasca PFA-urile care vand produse ONLINECum se emit facturile pentru produsele incasate prin bon fiscalArticole similare
Produse greu vandabile. Care sunt conditiile pentru vanzarea cu pret redus?Autofacturare reducere comerciala la achizitie intracomunitara de bunuri. Ce regim TVA se aplica?Comert cu amanuntul: practici interzise privind reducerile comercialeREDUCERI COMERCIALE. Cum tratam din punct de vedere TVA si al impozitului pe veniturile microintreprinderilor?Suntem obligati sa declaram reducerile comerciale primite din UE?Ultimele articole
Documente fiscale necesare firmelor care vor sa acorde REDUCERI COMERCIALEMicrointreprinderea in 2021. Venituri care se exclud din baza de impozitareDeductibilitate cheltuieli prestari servicii autovehicul. Acordare reducere comerciala 100%Tot ce trebuie sa stii despre baza impozabila a veniturilor unei microintreprinderi in 2020REDUCERI COMERCIALE acordate. Tratament contabil si fiscal. Este afectata baza de impozitare pe veniturile microintreprinderilor?Articole similare
Produse perisabile distruse sau vandute cu pret redus. Ce implicatii fiscale apar?Regim TVA pentru vanzarea de marfa si mijloace fixe reevaluateCand suntem obligati sa detinem casa de marcat?Sponsorizare in bunuri si facturi de achizitie. Cum inregistram si care e regimul TVA?Vanzare sub pret de achizitie. Ce documente sunt obligatorii?Ultimele articole
Vanzare marfuri sub cost. Regim contabil si fiscal, din punct de vedere al TVA si impozit pe profitProduse greu vandabile. Care sunt conditiile pentru vanzarea cu pret redus?Preturi de vanzare diferite la o microintreprindere. Se pot factura preturi distincte pentru acelasi produs?Vanzare sub cost de achizitie. Ce documente intocmim pentru justificare?Vanzarile produselor si serviciilor sub pretul de achizitie. Cum procedam si ce implicatii fiscale apar?Articole similare
MONOGRAFIE CONTABILA pentru concediile medicale suportate atat din FNUASS, cat si de firmaInregistrarea in scopuri de TVA prin optiune, ajustare TVA. Pasi de urmat, MONOGRAFIE CONTABILA si documente justificativeMONOGRAFIE CONTABILA leasing financiar. Cum facem reevaluarea?MONOGRAFIE CONTABILA pentru suspendarea obligatiei la plata ratelor de credit si dobanzii aferente. OUG 37/2020TVA stocuri degradate neimputabile. Tratament contabil de la 1 ianuarie 2013Ultimele articole
TVA Intracomunitar: ghidul completMONOGRAFIE CONTABILA pentru amenzile de circulatieMONOGRAFIE CONTABILA pentru abonamentele de sport platite angajatilorMONOGRAFIE CONTABILA bacsis 2023. Exemplu util de MONOGRAFIE CONTABILA pentru inregistrarea bacsisuluiSistemul de Garantie-Returnare (SGR) Romania. 2 studii de caz importanteAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"