Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
O societate comerciala doreste sa ridice dividende interimare si la trim 4.2022 Impozitul pe dividende este 5% conform legislatiei anului 2022 ?
Din intrebare nu rezulta foarte clar despre ce asociati este vorba-persoane fizice sau persoane juridice, de aceea raspunsul va fi dat in ambele variante. Ati mentionat ca societatea comerciala doreste sa ridice dividende interimare .
Dividendele se distribuie asociatilor proportional cu cota de participare la capitalul social varsat, optional trimestrial pe baza situatiilor financiare interimare si anual, dupa regularizarea efectuata prin situatiile financiare anuale, daca prin actul constitutiv nu se prevede altfel (art 67 alin (2) din Legea societatilor nr. 31/1990).
Acestea se pot plati in mod optional trimestrial in termenul stabilit de adunarea generala a asociatilor sau, dupa caz, prin legile speciale, regularizarea diferentelor rezultate din distribuirea dividendelor in timpul anului urmand sa se faca prin situatiile financiare anuale. Plata diferentelor rezultate din regularizare se face in termen de 60 de zile de la data aprobarii situatiilor financiare anuale aferente exercitiului financiar incheiat.
Pentru asociati persoane fizice, conform art. 97 alin. (7) din Codul fiscal:
Veniturile sub forma de dividende, inclusiv castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare definite de legislatia in materie la organisme de plasament colectiv se impun cu o cota de 5% din suma acestora, impozitul fiind final. Obligatia calcularii si retinerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine persoanelor juridice, odata cu plata dividendelor/sumelor reprezentand castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare de catre actionari/asociati/investitori. Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata. In cazul dividendelor/castigurilor obtinute ca urmare a detinerii de titluri de participare, distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor/ asociatilor/investitorilor pana la sfarsitul anului in care s-a aprobat distribuirea acestora, impozitul pe dividende/castig se plateste pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator distribuirii. Impozitul datorat se vireaza integral la bugetul de stat.
OG 16/2022 modifica doar primul paragraf, in sensul majorarii cotei de impozit, respectiv:
44. La articolul 97 alineatul (7), prima teza se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"(7) Veniturile sub forma de dividende, inclusiv castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare definite de legislatia in materie la organisme de plasament colectiv se impoziteaza cu o cota de 8% din suma acestora, impozitul fiind final. (...)"
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
SAF-T pentru Contribuabili Mici
Asadar, regula privind calculul si virarea impozitului pe dividendele distribuite dar neplatite pana la finalul exercitiului financiar in care au fost repartizate ramane neschimbata.
Monografia contabila este urmatoarea:
Evidentierea repartizarii de dividende interimare in cursul exercitiului financiar:
463 = 456
Retinerea impozitului pe dividende 5%, in 2022:
456 = 446
Plata dividendelor nete:
456 = 5121
Plata impozitului de 5% in 2023:
446 = 5121
In anul 2023, se vor efectua urmatoarele inregistrari:
Inchiderea contului de profit si pierdere:
121 = 1171
Inregistrarea dividendelor de plata finale, conform situatiilor financiare anuale:
1171 = 457
Compensarea contului 457 cu 463:
457 = 463
In concluzie, in opinia mea calculul impozitului pe dividendele distribuite in 2022 asociatilor persoane fizice si neplatite pana la 31.12.2022 se face utilizand cota in vigoare la 31.12.2022, respectiv 5% iar plata impozitului se va face pana pe 25.01 al exercitiului financiar urmator.
Pentru asociati persoane juridice se aplica prevederile art.43 din Codul fiscal, potrivit caruia:
(1) O persoana juridica romana care plateste dividende catre o persoana juridica romana are obligatia sa retina, sa declare si sa plateasca impozitul pe dividende retinut catre bugetul de stat, astfel cum se prevede in prezentul articol.........................
(2) Impozitul pe dividende se stabileste prin aplicarea unei cote de impozit de 5% asupra dividendului brut platit unei persoane juridice romane. Impozitul pe dividende se declara si se plateste la bugetul de stat, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se plateste dividendul.
De la data de 01.01.2023, intra in vigoare prevederile Ordonantei 16/2022, care modifica astfel art.43:
"(2) Impozitul pe dividende se stabileste prin aplicarea unei cote de impozit de 8% asupra dividendului brut platit unei persoane juridice romane. Impozitul pe dividende se declara si se plateste la bugetul de stat, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se plateste dividendul.
(3) Prin exceptie de la prevederile alin. (1) si (2), in cazul in care dividendele distribuite, potrivit legii, nu au fost platite pana la sfarsitul anului in care s-a aprobat distribuirea acestora, impozitul pe dividende aferent se plateste, dupa caz, pana la data de 25 ianuarie a anului urmator, respectiv pana la data de 25 a primei luni a anului fiscal modificat urmator anului in care s-a aprobat distribuirea dividendelor. Aceste prevederi nu se aplica pentru dividendele distribuite si neplatite pana la sfarsitul anului in care s-a aprobat distribuirea acestora, daca in ultima zi a anului fiscal respectiv, calendaristic sau modificat, dupa caz, sunt indeplinite conditiile prevazute la alin. (4) lit. a) si b).
(4) Prevederile prezentului articol nu se aplica in cazul dividendelor platite de o persoana juridica romana unei alte persoane juridice romane, daca, la data platii dividendelor, fiecare dintre aceste persoane indeplineste cumulativ urmatoarele conditii:
a) persoana juridica beneficiara a dividendelor:
(i)detine minimum 10% din titlurile de participare ale persoanei juridice romane care plateste dividendele, pe o perioada de un an implinit pana la data platii acestora inclusiv;
(ii)este constituita ca o societate pe actiuni, societate in comandita pe actiuni, societate cu raspundere limitata, societate in nume colectiv, societate in comandita simpla sau are forma de organizare a unei alte persoane juridice aflate sub incidenta legislatiei romane;
(iii)plateste, fara posibilitatea unei optiuni sau exceptari, impozit pe profit sau orice alt impozit care substituie impozitul pe profit;
b) persoana juridica care plateste dividendele:
(i)este constituita ca o societate pe actiuni, societate in comandita pe actiuni, societate cu raspundere limitata, societate in nume colectiv, societate in comandita simpla sau are forma de organizare a unei alte persoane juridice aflate sub incidenta legislatiei romane;
(ii)plateste, fara posibilitatea unei optiuni sau exceptari, impozit pe profit sau orice alt impozit care substituie impozitul pe profit.
(5) Prevederile alin. (2) si (3) se aplica si dividendelor distribuite/platite fondurilor de pensii administrate privat si/sau fondurilor de pensii facultative."
Asadar, si in cazul in care asociatul este persoana juridica, repartizarea profitului pe dividende interimare se va face in 2022 pe baza situatiilor interimare, cu retinerea impozitului in cota de 5 %. Daca repartizarea pe dividende se va face in 2023, impozitul pe dividende va fi 8%.
Raspuns oferit in luna octombrie 2022 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Repartizare DIVIDENDE. Care sunt reglementarile legale?Ce taxe trebuie sa platesti in Romania daca ai o afacere. Lista COMPLETADeclaratiile care se depun pana la 27 ianuarie 2017. Termen prelungitOrganizare spectacole. Cota TVA. Inregistrari contabileCe promisiuni face ASF privind taxele si comisioanele pe piata de capitalUltimele articole
Bilant interimar sem. III 2024. Se poate intocmi bilant interimar in luna decembrie?ANAF: 2,74 milioane lei sume stabilite suplimentar, in urma inspectiilor din luna octombrie 2024Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Radiere SRL, PFA, II, IF. Procedura complexa, explicata pas cu pasDeclaratia 100 in 2024: pentru ce se depune, termene, mod de completareArticole similare
Repartizare DIVIDENDE INTERIMARE pentru trim. II 2021. Cand se depun situatiile financiareGhidul Monografiilor Contabile: monografiile care pun cel mai des probleme in practica in acest anBeneficiile microintreprinderilor in contextul repartizarii trimestriale a dividendelorTermenul pentru depunerea bilantului in cazul firmelor care au repartizat DIVIDENDE INTERIMAREAcordare DIVIDENDE INTERIMARE la 31.12.2022. Impozitul va fi de 5% sau de 8%?Articole similare
Cota IMPOZIT DIVIDENDE nerezident persoana juridicaCum se impoziteaza veniturile din dividende in anul 2016?Consecinte lipsa casierie. Care sunt implicatiile fiscale?Retinere IMPOZIT DIVIDENDE UngariaCheltuieli nejustificate efectuate de asociat. Incidenta fiscalaUltimele articole
ANAF: 2,74 milioane lei sume stabilite suplimentar, in urma inspectiilor din luna octombrie 2024Calculul impozitului pe dividende: ghid completCesiune parti sociale. Aspecte contabile si fiscaleIMPOZIT DIVIDENDE 2022-2023: Cota de impozit pentru plata dividendelor este de 8% sau 5%?Controale ANAF: 5,28 milioane lei lei sume stabilite suplimentar, in urma verificarilor efectuate in luna mai 2023Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"