InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 19 Apr. 2011
Studiu de caz 1: Dividende in naturaCe inregistrari contabile se fac la distribuirea dividendelor in natura? Care este implicatia fiscala din punct de vedere a TVA pentru acestea?Chiar daca este mai ...
Studiu de caz 1: Dividende in naturaCe inregistrari contabile se fac la distribuirea dividendelor in natura?
Care este implicatia fiscala din punct de vedere a TVA pentru acestea?
Chiar daca este mai putin intalnita situatia, in activitatea societatilor comerciale, din punct de vedere fiscal, posibilitatea acordarii dividendelor in natura este prevazuta de art. 7 punct 12 din Codul fiscal ce stabileste dividend - o distribuire in bani sau in natura, efectuata de o persoana juridica unui participant la persoana juridica, drept consecinta a detinerii unor titluri de participare la acea persoana juridica, exceptand urmatoarele:
Vom analiza mai intai incidenta TVA asupra operatiei descrise de intrebare, urmand ca in functie de cadrul fiscal aplicabil sa prezentam articolele contabile pentru inregistrarea in evidentele contabile.
Corespunzator intrebarii sunt prevederile de la art. 126 din Codul fiscal „Operatiuni impozabile
(1) Din punct de vedere al taxei sunt operatiuni impozabile in Romania cele care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Booking & Airbnb Solutii fiscal-contabile pentru companii
Cartea verde a contabilitatii 2026
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!Imprumut acordat salariatului: tratament fiscal si monografie contabila Poate o societate sa acorde imprumuturi salariatilor? | Procedura interna pentru acordarea de imprumuturi catre salariati | Tratament fiscal. Imprumutul este avantaj salarial...citeste mai mult
- Atentie, contabili!Platesti pilonul III de pensii pentru salariati? Afla obligatiile fiscale si monografia contabila Plata pilonului III de pensii pentru salariati: tratament fiscal | Monografia contabila pentru pensia facultativa suportata de angajator | Raportarea platii pensiei facultative in...citeste mai mult
a) operatiunile care, in sensul art. 128 - 130, constituie sau sunt asimilate cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, in sfera taxei, efectuate cu plata;
b) locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi in Romania, in conformitate cu prevederile art. 132 si 133;
c) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizata de o persoana impozabila, astfel cum este definita la art. 127 alin. (1), actionand ca atare;
d) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor sa rezulte din una dintre activitatile economice prevazute la art. 127 alin. (2);”
Prin urmare orice operatie ce indeplineste cumulativ cele 4 conditii este supusa TVA.
Pentru prevederile de la literele b) si c) nu sunt dificultati de aplicare, respectiv operatia este efectuata de un platitor de TVA si se desfasoara pe teritoriul Romaniei,
Pentru conditia ,,cu plata,, de la lit. a) sunt incidente prevederile de la art. 128 alin. (5) din Codul fiscal ce stabilesc ,,Orice distribuire de bunuri din activele unei persoane impozabile catre asociatii sau actionarii sai, inclusiv o distribuire de bunuri legata de lichidarea sau de dizolvarea fara lichidare a persoanei impozabile, cu exceptia transferului prevazut la alin. (7), constituie livrare de bunuri efectuata cu plata, daca taxa aferenta bunurilor respective sau partilor lor componente a fost dedusa total sau partial”. Altfel spus operatia este cu plata prin efectul legii.
In ce priveste conditia de la lit. d) sa rezulte din ,,una dintre activitatile economice,, consideram ca acesta este indeplinita singura datorita caracterului de divident, consecinta a unei activitati economice producatoare de profit.
Atentie!!! Prin urmare distribuirea de dividende in natura, in opinia noastra, este supusa TVA.
Inregistrari in contabilitate
In opinia noastra, utilizand planul de conturi stabilit de O.M.F.P. nr. 3055/2009 ,,privind contabilitatea conforma cu directivele europene,, sunt corecte urmatoarele inregistrari:
Distribuire dividende:
457 „Dividende,, = clasa 2, clasa 3 (analitic pentru bunul acordat sub forma de dividend)
Incidenta fiscala:
635 „Cheltuieli cu impozite si taxele” = 4427 „TVA colectata”
pentru suma de TVA datorata bugetului conform argumentatiei de mai sus
in cazul in care societatea suporta impozitul pe dividend sau
461 „Debitori diversi” = 4427 „TVA colectata” daca TVA se va recupera de la beneficiarii divedendului
635 „Cheltuieli cu impozite si taxele” = 446 „Alte impozite si taxe,
impozit dividende”
Consideram util sa amintim ca pentru ultimele inregistrari contabile ce inregistreaza costuri, suma cheltuielilor este nedeductibila la calculul impozitului pe profit, deoarece acestea nu sunt efectuate in scopul obtinerii de venituri impozabile, ci sunt datorate de proprietarii actiunilor/partilor sociale, dar suportate de societate.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Studii de caz: Impozitul pe profit, Dividende persoane fizice nerezidente, Plata in euro, Curs valutarModificari privind impozitul pe dividendeRepartizarea DIVIDENDELOR. Declaratia rectificativa 710 si 205. Completarea Declaratiei Unice (Studiu de caz)Dividende 2018. Impozitul ramane la fel, CASS se majoreazaCartea Verde a Contabilitatii- noutati esentiale pentru societati comercialeUltimele articole
Raspunsuri OFICIALE de la ANAF cu privire la completarea si depunerea Declaratiei Unice 2020Parlamentul a adoptat legea: Patronii vor putea retrage bani din firme de mai multe ori pe an, sub forma de dividende
Mai multe articole despre dividente
Articole similare
Achizitii pentru care TVA nu este deductibila. Se face raportarea TVA prin formularele 300 si 394?Identificarea tratamentului TVA in cazul operatiunilor in sistem lohnLichidare microintreprindere: Obligatiile asociatului unic si declaratiile care trebuie depuseImpozit pe profit de recuperat la sfarsitul anului. INREGISTRARI CONTABILEProiect cu fonduri europene nefinalizat. Impozit pe profit si TVAUltimele articole
Cartea Verde a Contabilitatii 2026: instrumentul care va scuteste de erori in aplicarea legislatiei de TVA si contabilaStudiu de caz - Vanzare cu puncte de fidelizare: tratament TVA, INREGISTRARI CONTABILEMaparea SAF-T gresita iti aduce ANAF-ul la usa. Iata cum scapi de aceasta problema o data pentru totdeaunaCesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si INREGISTRARI CONTABILETVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililor
Mai multe articole despre inregistrari contabile
Articole similare
Emiterea ulterioara a facturii, in baza bonului fiscal. Situatii de care firmele se pot lovi in aplicarea legiiCheltuieli transport la si de la locul de munca pentru salariati. Regim fiscalValori semnificative ale TVA-ului rambursat de ANAF!Documentar fiscal: Ajustarea TVA pentru achizitiile de bunuri/servicii efectuate in perioada in care codul de TVA a fost anulatInregistrarea TVA a unei facturi din UEUltimele articole
Veniturile inregistrate in avans in 2026 intra in calculul cifrei de afaceri pentru plafonul de TVA aferent anului 2026?Declaratia Intrastat pentru achizitii din UE se raporteaza in luna facturii sau in luna receptiei marfii?TVA deductibila. Unde apar cele mai multe probleme si cum le poti rezolva corectAchizitia unui imobil intr-un alt stat membru UE. Cum se stabileste regimul de TVA aplicabil facturii primiteScutirea de TVA pentru livrarile intracomunitare: ce documente trebuie sa detina furnizorul pentru a nu risca colectarea TVA ulterior
Mai multe articole despre tva
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
