Inregistrarea in scopuri de TVA a persoanelor fizice

Tags: tva, inregistrare, persoane fizice, plafon

ANAF informeaza contribuabilii cu privire la principalele aspecte referitoare la obligatia inregistrarii in scopuri de taxa pe valoarea adaugata (TVA) a persoanelor fizice care desfasoara activitati ...

ANAF informeaza contribuabilii cu privire la  principalele aspecte referitoare la obligatia inregistrarii in scopuri de taxa pe valoarea adaugata (TVA) a persoanelor fizice care desfasoara activitati economice.
 
Persoanele impozabile in sensul TVA

Este considerata persoana impozabila orice persoana care desfasoara, de o maniera independenta si indiferent de loc, activitati economice, oricare ar fi scopul sau rezultatul acestor activitati.

In sensul taxei pe valoarea adaugata, activitatile economice  cuprind activitatile producatorilor comerciantilor sau prestatorilor de servicii, inclusiv activitatile extractive, agricole si activitatile profesiilor libere sau asimilate acestora. Constituie activitate economica si exploatarea bunurilor corporale sau necorporale in scopul obtinerii de venituri cu caracter de continuitate

Atentie! Nu actioneaza de o maniera independenta angajatii sau oricare alte persoane legate de angajator printr-un contract individual de munca sau prin orice alte instrumente juridice care creeaza un raport angajator/angajat in ceea ce priveste conditiile de munca, remunerarea sau alte obligatii ale angajatorului.
 
Categorii de persoane fizice care intra sub incidenta TVA

 Persoane impozabile in sensul TVA pot fi :

- persoanele fizice, care nu au devenit deja persoane impozabile pentru alte activitati, si care realizeaza o activitate economica din exploatarea bunurilor corporale sau necorporale, daca actioneaza ca atare, de o maniera independenta, si activitatea respectiva este desfasurata in scopul obtinerii de venituri cu caracter de continuitate;

Important! Persoanele fizice nu realizeaza o activitate economica in sfera de aplicare a taxei atunci cand obtin venituri din vanzarea locuintelor proprietate personala sau a altor bunuri care au fost folosite de catre acestea pentru scopuri personale;

- persoanele fizice care obtin venituri din activitati independente, precum: venituri comerciale, venituri din profesii libere si venituri din drepturi de proprietate intelectuala, realizate in mod individual si/sau intr-o forma de asociere, inclusiv din activitati adiacente, daca nu sunt scutite de TVA conform art. 141 din Codul Fiscal (CF).

Veniturile comerciale reprezinta veniturile din fapte de comert ale contribuabililor, din prestari de servicii, precum si din practicarea unei meserii.

Constituie venituri din profesii libere veniturile obtinute din exercitarea profesiilor medicale, de avocat, notar, auditor financiar, consultant fiscal, expert contabil, contabil autorizat, consultant de plasament in valori mobiliare, arhitect sau a altor profesii reglementate, desfasurate in mod independent, in conditiile legii.

Atentie! Veniturile obtinute de persoanele impozabile din exercitarea unei profesii libere intra sub incidenta TVA daca nu reprezinta activitati scutite conform art. 141  din CF.

Veniturile din valorificarea sub orice forma a drepturilor de proprietate intelectuala provin din brevete de inventie, desene si modele, mostre, marci de fabrica si de comert, procedee tehnice, know-how, din drepturi de autor si drepturi conexe dreptului de autor si altele asemenea.

Important! Cesiunea bunurilor necorporale, indiferent daca acestea fac sau nu obiectul unui drept de proprietate, cum sunt: transferul si/sau cesiunea drepturilor de autor, brevetelor, licentelor, marcilor comerciale si a altor drepturi similare, reprezinta o prestare de servicii in sensul taxei pe valoarae adaugata;

- veniturile din cedarea folosintei bunurilor daca se exercita optiunea de taxare a operatiunilor;

- veniturile din activitati agricole.
 
Obligativitatea solicitarii codului de TVA

Persoanele impozabile au obligatia sa solicite atribuirea codului de inregistrare in scopuri de TVA daca in cursul unui an calendaristic ating sau depasesc plafonul de scutire prevazut la art. 152 alin. (1) din CF, respectiv 35.000 euro, in termen de 10 zile de la sfarsitul lunii in care au atins sau au depasit acest plafon.

Important! Echivalentul in lei al plafonului de 35.000 euro, se stabileste la cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei la data aderarii (3,3817 lei) si reprezinta 119.000 lei.

Pentru persoana impozabila nou-infiintata care incepe o activitate economica in decursul unui an calendaristic, plafonul de scutire se determina proportional cu perioada ramasa de la infiintare si pana la sfarsitul anului, fractiunea de luna considerandu-se o luna calendaristica intreaga (35.000 euro: 12 x nr.de luni de functionare).    
 
Formulare utilizate pentru inregistrarea in scopuri de TVA

Persoanele fizice care desfasoara activitati independente si profesii libere depun pentru inregistrarea in scopuri de TVA, formularul „Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau execita profesii libere (070)”, cod M.F.P. 14.13.01.10.11/5 .

Persoanele fizice romane care realizeaza o activitate economica in sfera taxei pe valoarea adaugata, depun pentru inregistrarea in scopuri de TVA  in cazul depasirii plafonului de scutire, “Declaratia de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru persoane fizice romane (020), cod M.F.P. 14.13.01.10.11/2”.

Declaratiile se depun direct sau prin imputernicit/reprezentant legal/reprezentant fiscal, la registratura organului fiscal competent ori la posta prin scrisoare recomandata, la termenele stabilite de legislatia in vigoare.

Organul fiscal competent este:

- pentru contribuabilii care se inregistreaza direct, prin imputernicit sau reprezentant legal, organul fiscal in a carui raza teritoriala  isi are domiciliul fiscal contribuabilul;

- pentru contribuabilii care se inregistreaza prin reprezentant fiscal, organul fiscal competent pentru administrarea persoanei impozabile care are calitatea de reprezentant fiscal.

Codul de inregistrare in scopuri de TVA este valabil incepand cu:

- prima zi a lunii urmatoare celei in care persoana impozabila solicita inregistrarea in cazul depasirii plafonului de scutire prevazut la art. 152 alin. (1) din CF;

Codul de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit conform art. 153   are prefixul “RO”, conform Standardului international ISO 3166 - alpha 2.

Contribuabilii inregistrati in scopuri de TVA conform  art. 153 vor comunica codul de inregistrare  in scopuri de TVA tuturor furnizorilor/prestatorilor sau clientilor.

La data solicitarii inregistrarii in scopuri de TVA in situatia depasirii plafonului de scutire contribuabilii vor solicita organului fiscal competent si inscrierea in Registrul operatorilor intracomunitari daca intentioneaza sa efectueze una sau mai multe operatiuni intracomunitare, respectiv livrari si achizitii intracomunitare de bunuri, prestari si achizitii intracomunitare de servicii.
 
Anularea codului de inregistrare in scopuri de TVA

Contribuabilii inregistrati in scopuri de TVA si care ulterior inregistrarii respective desfasoara exclusiv operatiuni ce nu dau dreptul la deducere vor solicita anularea inregistrarii in termen de 15 zile de la incheierea lunii in care se desfasoara exclusiv operatiuni fara drept de deducere.

Contribuabilii inregistrati in scopuri de TVA care isi inceteaza activitatea economica vor solicita anularea inregistrarii in scopuri de TVA in termen de 15 zile de la data documentelor ce evidentiaza acest fapt.

De asemenea, organele fiscale competente pot anula din oficiu inregistrarea unei persoane in scopuri de TVA in cazul persoanelor impozabile care figureaza in lista contribuabililor declarati inactivi, precum si a persoanelor impozabile in inactivitate temporara, inscrisa in registrul comertului, potrivit legii.

Atentie! Anularea inregistrarii in scopuri de TVA a unei persoane nu o exonereaza de raspunderea care ii revine pentru orice actiune anterioara datei anularii si de obligatia de a solicita inregistrarea in conditiile prezentate mai sus.

Procedura aplicabila in situatia  inregistrarii cu intarziere sau neinregistrarii in scopuri de TVA

Daca persoana impozabila a atins sau a depasit plafonul de scutire si nu a solicitat inregistrarea, organele fiscale competente vor proceda dupa cum urmeaza:

- in cazul in care nerespectarea prevederilor legale este identificata de organele de inspectie fiscala inainte de inregistrarea persoanei impozabile in scopuri de TVA conform art. 153 din CF, acestea vor solicita plata taxei pe care persoana impozabila ar fi trebuit sa o colecteze daca ar fi fost inregistrata normal in scopuri de taxa conform art. 153 din CF, pe perioada cuprinsa intre data la care persoana respectiva ar fi fost inregistrata in scopuri de taxa daca ar fi solicitat in termenul prevazut de lege inregistrarea si data identificarii nerespectarii prevederilor legale

- in cazul in care nerespectarea prevederilor legale este identificata dupa inregistrarea persoanei impozabile in scopuri de TVA conform art. 153 din CF, organele de control vor solicita plata taxei pe care persoana impozabila ar fi trebuit sa o colecteze daca ar fi fost inregistrata normal in scopuri de taxa conform art. 153 din CF, pe perioada cuprinsa intre data la care persoana respectiva ar fi fost inregistrata in scopuri de taxa daca ar fi solicitat inregistrarea in termenul prevazut de lege si data la care a fost inregistrata.
*
Baza legala: art.  127, 152, 153, 154 si 158 indice 2 din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, pct.3, 62, 66 din Hotararea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea normelor metodologice de aplicare Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, Ordinul ministrului Finantelor nr. 262/2007 pentru aprobarea formularelor de inregistrare fiscala a contribuabililor.

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri