Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cadrul unei firme exista contract de creditare a firmei de catre persoana fizica asociat, contract incheiat la notar, in care se stipuleaza ca pana in data de .....firma este obligata sa restituie creditarea, in caz contrat imobilul firmei va trece in proprietatea asociatului in schimbul datoriei respective.
Se depaseste data respectiva, firma e somata, iar imobilul executat (trece in proprietatea asociatului). Vom vedea daca in acest caz trebuie ajustat TVA-ul.
Prin intrebarea formulata nu ati precizat daca imobilul respectiv a fost construit sau achizitionat dupa data de 31.12.2006 si daca societatea a exercitat dreptul de deducere a sumei TVA deductibile inscrise in factura emisa pe numele sau pe parcursul construirii sau la momentul achizitiei.
Din situatia prezentata, rezulta ca transferul dreptului de proprietate asupra bunului imobil s-a efectuat in forma autentica, fiind incheiat un contract la notariat.
Deoarece a a avut loc un transfer al dreptului de proprietate asupra bunului imobil, la momentul executarii silite, proprietarul debitor ar fi trebuit sa emita o factura pe numele creditorului. In acest caz, valoarea facturii emise trebuia compensata cu suma creditului nerambursat la scadenta, inclusiv cu valoarea majorarilor aferente.
Avand in vedere ca factura nu a fost emisa si nu s-a colectat TVA , proprietarul bunului imobil este obligat sa ajusteze suma TVA dedusa in cadrul perioadei de ajustare de 20 de ani. Ajustarea se efectueaza conform art. 149 si pct. 54 din normele de aplicare ale acestui articol.
De exemplu, daca bunul imobil a fost achizitionat in anul 2007, ajustarea se efectueaza pentru o perioada de 13 ani deoarece se considera ca bunul imobil a fost exploatat timp de 7 ani pentru realizarea de operatiuni taxabile sau neimozabile sau scutite cu drept de deducere. Ajustarea TVA nu trebuie efectuata daca:
- bunul imobil a fost construit/achizitionat anterior datei de 1.01.2007 si ulterior acestei date nu s-au mai efectuat lucrari de modernizare/transformare;

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
- nu s-a exercitat dreptul de deducere la momentul constructiei/achizitiei;
- la momentul executarii silite s-a emis o factura cu TVA colectata.
D.p.d.v. contabil, ajustarea taxei se evidentiaza prin formula contabila
635 sau 658 (analitic distinct) =4426.
D.p.d.v. fiscal, ajustarea se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 31 denumit "Ajustari conform pro-rata/ajustari pentru bunurile de capital".
Cheltuiala astfel inregistrata in evidenta contabila, inclusiv cheltuiala cu valoarea neamortizata este considerata nedeductibila d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil deoarece nu este aferenta veniturilor impozabile.
In concluzie, pentru bunul imobil respectiv se efectueaza ajustarea numai daca, la momentul constructiei/achizitiei, s-a exercitat dreptul de deducere a TVA.
Ajustarea sumei TVA care se efectueaza trebuie evidentiata d.p.d.v. fiscal si in registrul bunurilor de capital in situatia in bunul imobil construit a fost pus in functiune dupa data de 31 decembrie 2006.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Vanzare activ adus ca aport la capitalul social. Cum procedam?Termenul de prescriptie in Codul de procedura fiscala. Cum interpretam corect?Ce declaratii au termen la 25 martie 2015?Se apropie termenul-limita stabilit pentru unele declaratii la 27 ianuarie 2014Inchiriere utilaje. Cum facem ajustarea de TVA?Ultimele articole
Platitor de TVA de la 1 august 2025. Cota TVA aplicabila + reguli pentru AJUSTAREA TVAMajorare cota TVA de la 1 august 2025. Trebuie ajustata TVA la stocuri?Vanzare auto. Cum se face AJUSTAREA TVA in cazul vanzarii unui autoturism dedus cu 50%Aspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVAMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVAArticole similare
Ajustarea sumei TVA deduse la retragerea optionala. Cum procedam?Achizitie intracomunitara de bunuri pe teritoriul comunitar. Cum facturam vanzarea la distanta?Studiu de caz: DEDUCEREa personalaOperatiuni neimpozabile in Romania - regim fiscal TVAAchizitie produse naturiste. Tratament contabil si fiscalUltimele articole
Neplatitor de TVA. Cand si cum devine platitor de TVA daca depaseste plafonulFoaia de parcurs. Este obligatorie pentru DEDUCEREa TVA 100%?Vanzare auto. Cum se face ajustarea TVA in cazul vanzarii unui autoturism dedus cu 50%Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalPlafon TVA. Cum se calculeaza plafonul daca ai activitati scutite fara drept de DEDUCEREArticole similare
Pana pe 30 septembrie 2022 contribuabilii trebuie sa depuna 4 declaratii fiscale pentru perioada de raportare incheiataSocietate nerezidenta. Cum rambursam TVA-ul aferent achizitiilor din Romania?FACTURA emisa in ianuarie si incasata in februarie. In ce luna se trece in declaratia 394?In ce mod identificam corect baza de impozitare pentru operatiunile din interiorul tariiDocumentele necesare pentru justificarea scutirii de TVA la exporturiUltimele articole
Consum de energie electrica si gaze. Cota TVA pentru facturile emise DUPA 1 august 2025Fonduri PNRR pentru sisteme fotovoltaice. Ce trebuie sa stie firmele despre contabilitate si FACTURAreCard POS. La incasarea prin POS exista obligatia emiterii facturii?TVA imobiliare si terenuri. Cum se emite FACTURA + ce impozit se aplica la vanzarea lorCod CAEN. Cum sa procedati daca NU aveti cod CAEN pentru serviciile de transportArticole similare
Stornare servicii facturare in aprilie 2007. Cota de TVAMFP: Proiect legislativ privind modificarea si completarea Legii responsabilitatii fiscal-bugetareConferinta de Fiscalitate: Modificari in legislatia de TVA incepand cu 2016Ce cota de TVA se aplica in ...Reduceri comerciale acordate. Cum emitem facturile in 2017 dupa schimbarea cotei de TVA?Ultimele articole
Majorare cota TVA: Cum afecteaza gestiunea stocurilor majorarea din 1 august 2025Platitor de TVA de la 1 august 2025. Cota TVA aplicabila + reguli pentru AJUSTAREa TVAMajorare cota TVA de la 1 august 2025. Trebuie ajustata TVA la stocuri?AJUSTARE TVA stocuri. Ce impact are majorarea cotei TVA din august 2025TVA 9% la achizitia unei singure locuinte, pana in iulie 2026. Conditii si termene-limitaArticole similare
Guvernul a aprobat o schema de ajutor de minimis pentru Programul Pilot Start-Up Mediu Eco-Business69 programe de formare profesionala vor incepe in luna decembrie 2021, la nivel nationalInregistrare facturi modernizare cladireContabilitatea Institutiilor Publice in 2016. Noutatile Codului fiscal 2016Este obligatorie aplicarea E-Factura sau este optionala?Ultimele articole
Care este cel mai bun Service laptop Acer si ofera reparatii rapideObligatii fiscale TVA. Ce sa faci daca ai fost sanctionat abuziv de ANAFE-commerce. Care este documentul prin care se declara incasarile onlineNeclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileSAF-T in 2025. Firmele mici aflate in inactivitate temporara mai depun D406 din ianuarie 2025?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"