Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cadrul unei firme exista contract de creditare a firmei de catre persoana fizica asociat, contract incheiat la notar, in care se stipuleaza ca pana in data de .....firma este obligata sa restituie creditarea, in caz contrat imobilul firmei va trece in proprietatea asociatului in schimbul datoriei respective.
Se depaseste data respectiva, firma e somata, iar imobilul executat (trece in proprietatea asociatului). Vom vedea daca in acest caz trebuie ajustat TVA-ul.
Prin intrebarea formulata nu ati precizat daca imobilul respectiv a fost construit sau achizitionat dupa data de 31.12.2006 si daca societatea a exercitat dreptul de deducere a sumei TVA deductibile inscrise in factura emisa pe numele sau pe parcursul construirii sau la momentul achizitiei.
Din situatia prezentata, rezulta ca transferul dreptului de proprietate asupra bunului imobil s-a efectuat in forma autentica, fiind incheiat un contract la notariat.
Deoarece a a avut loc un transfer al dreptului de proprietate asupra bunului imobil, la momentul executarii silite, proprietarul debitor ar fi trebuit sa emita o factura pe numele creditorului. In acest caz, valoarea facturii emise trebuia compensata cu suma creditului nerambursat la scadenta, inclusiv cu valoarea majorarilor aferente.
Avand in vedere ca factura nu a fost emisa si nu s-a colectat TVA , proprietarul bunului imobil este obligat sa ajusteze suma TVA dedusa in cadrul perioadei de ajustare de 20 de ani. Ajustarea se efectueaza conform art. 149 si pct. 54 din normele de aplicare ale acestui articol.
De exemplu, daca bunul imobil a fost achizitionat in anul 2007, ajustarea se efectueaza pentru o perioada de 13 ani deoarece se considera ca bunul imobil a fost exploatat timp de 7 ani pentru realizarea de operatiuni taxabile sau neimozabile sau scutite cu drept de deducere. Ajustarea TVA nu trebuie efectuata daca:
- bunul imobil a fost construit/achizitionat anterior datei de 1.01.2007 si ulterior acestei date nu s-au mai efectuat lucrari de modernizare/transformare;
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
- nu s-a exercitat dreptul de deducere la momentul constructiei/achizitiei;
- la momentul executarii silite s-a emis o factura cu TVA colectata.
D.p.d.v. contabil, ajustarea taxei se evidentiaza prin formula contabila
635 sau 658 (analitic distinct) =4426.
D.p.d.v. fiscal, ajustarea se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 31 denumit "Ajustari conform pro-rata/ajustari pentru bunurile de capital".
Cheltuiala astfel inregistrata in evidenta contabila, inclusiv cheltuiala cu valoarea neamortizata este considerata nedeductibila d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil deoarece nu este aferenta veniturilor impozabile.
In concluzie, pentru bunul imobil respectiv se efectueaza ajustarea numai daca, la momentul constructiei/achizitiei, s-a exercitat dreptul de deducere a TVA.
Ajustarea sumei TVA care se efectueaza trebuie evidentiata d.p.d.v. fiscal si in registrul bunurilor de capital in situatia in bunul imobil construit a fost pus in functiune dupa data de 31 decembrie 2006.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Regim TVA livrare imobil. Cum vindem fara adaugarea TVA?Achizitie mijloace fixe second hand. Deducerea TVA si inregistrarea in evidenta contabilaAJUSTAREA TVA in beneficiul persoanei impozabile care a limitat dreptul de deducere 50%. Cum procedam?Inchidere cont 4423. Cum procedam in ce priveste decontul de TVA?Ce situatii ne obliga sa depunem formularul 307?Ultimele articole
Ajustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliTVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliGHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVAMasina achizitionata cu leasing financiar. In ce conditii se poate ajusta TVA-ul?Aspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVA: AJUSTAREA TVAArticole similare
Emiterea facturii si DEDUCERE TVA. Care va fi monografia contabila?Societatea cu cod de TVA anulat. Cum procedam privind DEDUCEREa TVA aferenta achizitiilor?Ce regim contabil si fiscal se aplica pentru cheltuieli cu deplasari?Studiu de caz: Transport. Facturare TVAAtentie la cursul de schimb valutar valabil pentru modificarea perioadei fiscale la TVAUltimele articole
Rectificarea impozitului pe veniturile microintreprinderilorTVA Intracomunitar: ghidul completInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVATVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleDeclaratia Unica estimativa anului 2024. Cum se va calcula impozitul pe venit si CASS-ul?Articole similare
Stocuri degradate. Cum procedam la ajustarea de TVA?Noul formular 394. Raspunsuri oferite de specialistiBaza de impozitare a TVA si cifra de afaceri neta stabilite in conditiile avansurilor FACTURAteProtocol la seminarii. Cum deducem TVA-ul pentru aceste cheltuieli?Achizitie intracomunitara de bunuri. Cum aplicam taxarea inversa?Ultimele articole
Firme care primesc autofacturi de la clienti. Cine si cum face declararea in E-FACTURA?Sanctiuni E-FACTURA. De cand se aplica acestea si care sunt exceptiileTVA Intracomunitar: ghidul completRegimul de FACTURAre al penalitatilor de intarziereTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleArticole similare
Studiu de caz: Decontul de TVA. FacturareCalcul plafon TVA. Cum procedam si care e cifra de afaceri pe care o luam in calcul?Ce declaratii au termen la 25 martie 2015?Formularul 307: Completare si depunere. Procedura completaLipsa marfa pe timpul transportului. Ce tratament fiscal se aplica?Ultimele articole
Joi, 25 aprilie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscalePFA, norma ajustata de venit. Cum se calculeaza impozitul pe venit, CAS si CASSGhid balanta de verificare. Inlatura DEFINITIV 5 probleme care iti dau batai de cap cand lucrezi cu balanta de verificareModificari in privinta TVA aduse prin Legea 33/2024Ajustari de TVA. Cand se vor declara in D300Articole similare
Contabilitatea activitatilor agricole, conforma cu O.M.F.P. nr. 1.802/2014Contributii la minim pentru PFA/II/IF. Ce presupune in 2021?Guvernul a aprobat o schema de ajutor de minimis pentru Programul Pilot Start-Up Mediu Eco-BusinessControlul fiscal privind scutireaFiscalitatea in Romania. Oportunitati. Cum sa platesti taxe si impozite mai miciUltimele articole
Firme care primesc autofacturi de la clienti. Cine si cum face declararea in E-factura?Ghid balanta de verificare. Inlatura DEFINITIV 5 probleme care iti dau batai de cap cand lucrezi cu balanta de verificareExamenul CECCAR 2024. Teste rezolvate, exact in genul celor care se dau la examenFacilitati fiscale in domeniul constructiilor pentru anii 2023 si 2024Regulile de completare a D101 privind impozitul pe profit, modificate! Care sunt noutatile din 2024Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"