Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cadrul unei firme exista contract de creditare a firmei de catre persoana fizica asociat, contract incheiat la notar, in care se stipuleaza ca pana in data de .....firma este obligata sa restituie creditarea, in caz contrat imobilul firmei va trece in proprietatea asociatului in schimbul datoriei respective.
Se depaseste data respectiva, firma e somata, iar imobilul executat (trece in proprietatea asociatului). Vom vedea daca in acest caz trebuie ajustat TVA-ul.
Prin intrebarea formulata nu ati precizat daca imobilul respectiv a fost construit sau achizitionat dupa data de 31.12.2006 si daca societatea a exercitat dreptul de deducere a sumei TVA deductibile inscrise in factura emisa pe numele sau pe parcursul construirii sau la momentul achizitiei.
Din situatia prezentata, rezulta ca transferul dreptului de proprietate asupra bunului imobil s-a efectuat in forma autentica, fiind incheiat un contract la notariat.
Deoarece a a avut loc un transfer al dreptului de proprietate asupra bunului imobil, la momentul executarii silite, proprietarul debitor ar fi trebuit sa emita o factura pe numele creditorului. In acest caz, valoarea facturii emise trebuia compensata cu suma creditului nerambursat la scadenta, inclusiv cu valoarea majorarilor aferente.
Avand in vedere ca factura nu a fost emisa si nu s-a colectat TVA , proprietarul bunului imobil este obligat sa ajusteze suma TVA dedusa in cadrul perioadei de ajustare de 20 de ani. Ajustarea se efectueaza conform art. 149 si pct. 54 din normele de aplicare ale acestui articol.
De exemplu, daca bunul imobil a fost achizitionat in anul 2007, ajustarea se efectueaza pentru o perioada de 13 ani deoarece se considera ca bunul imobil a fost exploatat timp de 7 ani pentru realizarea de operatiuni taxabile sau neimozabile sau scutite cu drept de deducere. Ajustarea TVA nu trebuie efectuata daca:
- bunul imobil a fost construit/achizitionat anterior datei de 1.01.2007 si ulterior acestei date nu s-au mai efectuat lucrari de modernizare/transformare;

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Cartea verde a Contabilitatii varianta online
- nu s-a exercitat dreptul de deducere la momentul constructiei/achizitiei;
- la momentul executarii silite s-a emis o factura cu TVA colectata.
D.p.d.v. contabil, ajustarea taxei se evidentiaza prin formula contabila
635 sau 658 (analitic distinct) =4426.
D.p.d.v. fiscal, ajustarea se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 31 denumit "Ajustari conform pro-rata/ajustari pentru bunurile de capital".
Cheltuiala astfel inregistrata in evidenta contabila, inclusiv cheltuiala cu valoarea neamortizata este considerata nedeductibila d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil deoarece nu este aferenta veniturilor impozabile.
In concluzie, pentru bunul imobil respectiv se efectueaza ajustarea numai daca, la momentul constructiei/achizitiei, s-a exercitat dreptul de deducere a TVA.
Ajustarea sumei TVA care se efectueaza trebuie evidentiata d.p.d.v. fiscal si in registrul bunurilor de capital in situatia in bunul imobil construit a fost pus in functiune dupa data de 31 decembrie 2006.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Implicatii TVA. Ce obligatii are comerciantul in ce priveste pretul de vanzare?AJUSTAREA TVA ca urmare a inregistrarii in scop de TVA. Ce restrictii exista?Societate inregistrata in scop de TVA ca urmare a depasirii plafonului. Cum efectuam AJUSTAREA TVA?TVA si regimul de taxare al veniturilor din chiriiCe situatii ne obliga sa depunem formularul 307?Ultimele articole
Platitor de TVA de la 1 august 2025. Cota TVA aplicabila + reguli pentru AJUSTAREA TVAMajorare cota TVA de la 1 august 2025. Trebuie ajustata TVA la stocuri?Vanzare auto. Cum se face AJUSTAREA TVA in cazul vanzarii unui autoturism dedus cu 50%Aspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVAMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVAArticole similare
30 septembrie este termenul limita de depunere a Formularului 318 (Cerere de rambursare a TVA) - Instructiuni pentru completarea luiPrestari servicii pentru beneficiar stabilit pe teritoriul comunitar. Ce implicatii fiscale apar?In ce mod se aplica DEDUCEREa personala pentru venitul din salarii?Certificarea declaratiei privind nedeductibilitatea TVA aferenta cheltuielilor cuprinse in cererea de rambursareVanzarea unui teren. Care este tratamentul TVA?Ultimele articole
Activitate de Uber si Bolt in Romania. Cum si in ce conditii pot deduce cheltuielileNeplatitor de TVA. Cand si cum devine platitor de TVA daca depaseste plafonulFoaia de parcurs. Este obligatorie pentru DEDUCEREa TVA 100%?Vanzare auto. Cum se face ajustarea TVA in cazul vanzarii unui autoturism dedus cu 50%Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalArticole similare
Ultima zi de plata a impozitelor este...Studiu de caz: Procedura de recuperare TVA in cazul unui PFATVA panouri fotovoltaice. Studii de caz utileAchizitie intracomunitara. Cum identificam termenul corect de emitere FACTURA?Studiu de caz: Scoaterea din evidenta a creantei unei societati aflate in procedura de falimentUltimele articole
D406 in 2025. Cum se face raportarea in D406 daca treceti la platitor de TVATransport marfa. Cota TVA in SEPTEMBRIE 2025 pentru serviciile aferente lunii IULIEPlafon TVA de 395.000 lei. Firmele pot solicita iesirea de la TVA daca NU depasesc plafonul?Inchiriere auto. Obligatii de declarare prin D301 pentru firmele neplatitoare de TVAFACTURA storno. TVA de 19% sau de 21% in cazul facturilor de storno avans pentru chirii?Articole similare
Marfa neconforma. Documente necesare pentru AJUSTARE TVA. Termen emitere facturaCalendar fiscal ANAF: Principalele obligatii declarative si de plata cu termen in luna decembrie 2015Materii prime neconforme. Cum procedam la scoaterea din evidenta?Firma in insolventa. Ce inregistrari contabile se fac?Calendar ANAF: Obligatii fiscale pentru zilele de 26 si 30 martieUltimele articole
Majorare cota TVA: Cum afecteaza gestiunea stocurilor majorarea din 1 august 2025Platitor de TVA de la 1 august 2025. Cota TVA aplicabila + reguli pentru AJUSTAREa TVAMajorare cota TVA de la 1 august 2025. Trebuie ajustata TVA la stocuri?AJUSTARE TVA stocuri. Ce impact are majorarea cotei TVA din august 2025TVA 9% la achizitia unei singure locuinte, pana in iulie 2026. Conditii si termene-limitaArticole similare
PFA 2024: Taxe, impozite, deduceri, contributiiCe proiecte sunt prioritare pentru ASF in 2015?Decontarile de la A la Z: explicatii LEGALE, solutii pentru probleme si modalitati de a evita sanctiunile ANAFLista seminariilor web ANAF pentru luna august a fost publicataLivrari intracomunitare de bunuri catre o persoana fizica nerezidenta. Regim TVAUltimele articole
Care este cel mai bun Service laptop Acer si ofera reparatii rapideObligatii fiscale TVA. Ce sa faci daca ai fost sanctionat abuziv de ANAFE-commerce. Care este documentul prin care se declara incasarile onlineNeclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileSAF-T in 2025. Firmele mici aflate in inactivitate temporara mai depun D406 din ianuarie 2025?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"