Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Firma detine un autoturism si inregistreaza cheltuieli cu piesele de schimb = 11.492 lei + TVA 24%. Vom vedea care este monografia contabila, precum si daca aceasta cheltuiala e nedeductibila, ca si TVA-ul. De asemenea, daca profitul contabil al firmei ar fi 1.000 lei, vom vedea care este impozitul pe profit aferent.
Conform prevederilor art. 21 alin. (4) lit. t, din Codul fiscal, cu modificarile ulterioare, cheltuielile cu autovehiculele care sunt utilizate exclusiv pentru activitatea societatii si care au o masa totala care nu depaseste 3.500 kg si care nu au mai mult de 9 locuri, inclusiv scaunul soferului sunt deductibile la calculul impozitului pe profit.
Deductibilitatea cheltuielilor se limiteaza indiferent ca masinile respective sunt in proprietate sau sunt inchiriate.
Cheltuielile privind autovehiculele se refera la cheltuielile cu reparatiile, cu piesele de schimb, cu asigurarile obligatorii de raspundere civila, cu inspectiile tehnice periodice, cu chiriile etc.
Sunt considerate activitati pentru care cheltuielile nu se limiteaza, conform prevederilor art. 145 indice 1 din Codul fiscal si ale pct. 45 indice 1 din normele metodologice de aplicare a Codului fiscal aprobate prin HG 44/2004, cu modificarile ulterioare, urmatoarele: deplasarea in tara si strainatate in scopul desfasurarii obiectului de activitate, deplasarea la clienti/furnizori pentru prospectarea pietei, deplasari la locatiile unde sunt punctele de lucru, la vama, la banci, la autoritatile fiscale etc.
Din informatiile prezentate de d-voastra in intrebare nu rezulta daca pentru autoturismul respectiv societatea are incheiat contract de comodat, de inchiriere sau suporta numai cheltuielile respective, daca proprietarul este salariat si are functie de conducere sau administrare in societate.
Codul CAEN 4941"Transporturi rutiere de marfuri" pe care l-ati indicat presupune ca societatea si-ar putea desfasura o parte a activitatii cu acest mijloc fix.
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
In lipsa informatiilor necesare consideram doua posibile situatii:
a) Nu exista contract de inchiriere sau comodat
In acest caz, inregistrarea cheltuielilor cu valoarea pieselor de schimb si cu TVA aferenta reprezinta cheltuiala nedeductibila, iar pentru asociat suma platita de societate in favoarea sa este considerata dividend, asa cum este prevazut la art. 7, pct. 12 din Codul fiscal.
Din punct de vedere contabil au loc urmatoarele inregistrari:
- achizitionarea pieselor de schimb
% = 401 14.250
3024 "Furnizori" 11.492
"Piese de schimb"
4426
"TVA deductibila" 2.758
- plata furnizorului
401 = 5121 14.250
"Furnizori" "Conturi la banci, in lei"
- inregistrare TVA nedeductibila
3024 = 4426 2.758
"Piese de schimb" "TVA deductibila"
- inregistrare cheltuieli nedeductibile
6024 = 3024 14.250
"Cheltuieli cu "Piese de schimb"
piesele de schimb" =
Calcul impozit pe profit
1.000 + 14.250 = 15.250
15.250 x 16% = 2.440
691 = 441 2.440
"Cheltuieli cu "Impozit pe profit"
impozitul pe profit"
Atunci cand se considera ca sunt sume de natura dividendului, in favoarea asociatului:
6588 = 446 2.280
"Alte cheltuieli de "Alte impozite, taxe si
exploatare" varsaminte asimilate"
Suma trebuie retinuta de la asociat.
2. Exista contract de inchiriere sau comodat
Daca autovehiculul respectiv este utilizat pentru activitatile societatii numai intr-o anumita proportie, atunci cheltuielile cu piesele de schimb si cu TVA deductibila sunt recunoscute numai in cota de 50%, conform prevederilor art. 21, alin. (4), lit. t), art. 145 indice 1 si pct. 45 indice 1 din Codul fiscal.
Aplicarea limitei de 50% pentru stabilirea valorii nedeductibile la determinarea profitului impozabil se efectueaza dupa aplicarea limitarii aferente taxei pe valoarea adaugata, respectiv aceasta se aplica si asupra taxei pe valoarea adaugata pentru care nu s-a acordat drept de deducere din punctul de vedere al taxei pe valoarea adaugata.
Reluam exemplul d-voastra:
- cheltuielile cu piesele de schimb - 11.492 lei,
- partea de TVA nedeductibila - 2.758 x 50% = 1.379 lei,
- baza de calcul al valorii nedeductibile a cheltuielilor cu piesele de schimb
12.871 lei (11.492 + 1.379)
- valoarea nedeductibila a cheltuielilor cu intretinerea si reparatiile
12.871 x 50% = 6.436 lei
1.000 + 6.436 = 7.436
7.436 x 16% = 1.189
Rezulta un impozit pe profit de 1.189 lei
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 6 voturi
Articole similare
MFP MODIFICA metodologia de acordare a tichetelor de masa, a voucherelor de vacanta si a tichetelor cadouVanzare autoturism incomplet amortizat. Inregistrarea TVAEsentialul despre Contabilitate. Memorie Contabila de buzunarDEDUCTIBILITATE cheltuieli cu bon fiscal fara CIF. Cum procedam?Sponsorizare si DEDUCTIBILITATE cheltuiala la calculul impozitului pe profit. Cum procedam?Ultimele articole
Cheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiLimite de DEDUCTIBILITATE ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleFirme care primesc imprumuturi de la persoane fizice. Cum se stabileste dobandaDecontare gradinita/cresa 2024 [tratament fiscal]. Ce trebuie sa stie angajatoriiArticole similare
Rabla pentru Electrocasnice 2019: AFM da start inscrierilor in cea de-a treia sesiune a programuluiAchizitii bunuri cu TVA de pe teritoriul comunitar. Care va fi tratamentul fiscal?CHELTUIELI cu combustibilul consumat in UE. Cum deducem?Ordin de deplasare (Delegatie - Cod 14-5-4). Model actualizatPNL: Proiect de lege cu privire la abrogarea Split TVAUltimele articole
Tratamentul fiscal al chiriei platite in 2023 pentru 2024CHELTUIELI deductibile: tot ce trebuie sa stiiLimite de deductibilitate ale unor categorii de CHELTUIELI la calculul rezultatului fiscalTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleFirmele incadrate la plata impozitului micro in 2024 pot depune D177 pentru a face sponsorizari?Articole similare
Codul fiscal 2011 - Titlul IXAnulare inregistrare in scopuri de TVA de catre organul fiscalComisia Europeana: nu am impus taxa de autostradaAcordarea unor premii. Deductibilitatea fiscala si regimulValoare reziduala inclusa in rata de leasingUltimele articole
ANOFM: La inceput de 2024 exista 43.800 locuri de munca vacante la nivel nationalProiect: ANAF a pus in dezbatere publica modelul formularului D216Plafon plati numerar 2023: Care este plafonul zilnic de plati pentru avansuri spre decontare?Aparate de marcat electronice fiscale: Noi documente au fost aprobate prin Ordinul 1612/2023Sistem impunere PFA. Contabilitate in sistem real sau norma de venit, ce este mai bine?Articole similare
Facturare deseuri prin taxare inversa. INREGISTRARI CONTABILERegularizarea conturilor de TVA. ANALIZA ZILEITVA aferenta importBonuri fiscale cu deductibilitate 50 la suta. Verificarea inregistrarilorDecontari facturi antreprenor. Cum inregistram in contabilitate?Ultimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleMONOGRAFIE contabila pentru abonamentele de sport platite angajatilorSistemul de Garantie-Returnare (SGR) Romania. 2 studii de caz importanteCesiune parti sociale. Aspecte contabile si fiscaleRegimul special pentru agricultori - spete utileArticole similare
Provizion si ajustare TVA. Cum procedam?Modificari aduse impozitului pe venit de OG 16/2022Studiu de caz: Calcularea plafonului. Metoda si informatii explicativeNoutati fiscale: OUG 46/2015 pentru stabilirea unor masuri financiare si pentru modificarea si completarea unor acte normativeAnaliza zilei: Atentie la cifra de afaceri pentru depasirea plafonului pentru aplicarea regimului de scutire de TVAUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"