Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Firma detine un autoturism si inregistreaza cheltuieli cu piesele de schimb = 11.492 lei + TVA 24%. Vom vedea care este monografia contabila, precum si daca aceasta cheltuiala e nedeductibila, ca si TVA-ul. De asemenea, daca profitul contabil al firmei ar fi 1.000 lei, vom vedea care este impozitul pe profit aferent.
Conform prevederilor art. 21 alin. (4) lit. t, din Codul fiscal, cu modificarile ulterioare, cheltuielile cu autovehiculele care sunt utilizate exclusiv pentru activitatea societatii si care au o masa totala care nu depaseste 3.500 kg si care nu au mai mult de 9 locuri, inclusiv scaunul soferului sunt deductibile la calculul impozitului pe profit.
Deductibilitatea cheltuielilor se limiteaza indiferent ca masinile respective sunt in proprietate sau sunt inchiriate.
Cheltuielile privind autovehiculele se refera la cheltuielile cu reparatiile, cu piesele de schimb, cu asigurarile obligatorii de raspundere civila, cu inspectiile tehnice periodice, cu chiriile etc.
Sunt considerate activitati pentru care cheltuielile nu se limiteaza, conform prevederilor art. 145 indice 1 din Codul fiscal si ale pct. 45 indice 1 din normele metodologice de aplicare a Codului fiscal aprobate prin HG 44/2004, cu modificarile ulterioare, urmatoarele: deplasarea in tara si strainatate in scopul desfasurarii obiectului de activitate, deplasarea la clienti/furnizori pentru prospectarea pietei, deplasari la locatiile unde sunt punctele de lucru, la vama, la banci, la autoritatile fiscale etc.
Din informatiile prezentate de d-voastra in intrebare nu rezulta daca pentru autoturismul respectiv societatea are incheiat contract de comodat, de inchiriere sau suporta numai cheltuielile respective, daca proprietarul este salariat si are functie de conducere sau administrare in societate.
Codul CAEN 4941"Transporturi rutiere de marfuri" pe care l-ati indicat presupune ca societatea si-ar putea desfasura o parte a activitatii cu acest mijloc fix.

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
In lipsa informatiilor necesare consideram doua posibile situatii:
a) Nu exista contract de inchiriere sau comodat
In acest caz, inregistrarea cheltuielilor cu valoarea pieselor de schimb si cu TVA aferenta reprezinta cheltuiala nedeductibila, iar pentru asociat suma platita de societate in favoarea sa este considerata dividend, asa cum este prevazut la art. 7, pct. 12 din Codul fiscal.
Din punct de vedere contabil au loc urmatoarele inregistrari:
- achizitionarea pieselor de schimb
% = 401 14.250
3024 "Furnizori" 11.492
"Piese de schimb"
4426
"TVA deductibila" 2.758
- plata furnizorului
401 = 5121 14.250
"Furnizori" "Conturi la banci, in lei"
- inregistrare TVA nedeductibila
3024 = 4426 2.758
"Piese de schimb" "TVA deductibila"
- inregistrare cheltuieli nedeductibile
6024 = 3024 14.250
"Cheltuieli cu "Piese de schimb"
piesele de schimb" =
Calcul impozit pe profit
1.000 + 14.250 = 15.250
15.250 x 16% = 2.440
691 = 441 2.440
"Cheltuieli cu "Impozit pe profit"
impozitul pe profit"
Atunci cand se considera ca sunt sume de natura dividendului, in favoarea asociatului:
6588 = 446 2.280
"Alte cheltuieli de "Alte impozite, taxe si
exploatare" varsaminte asimilate"
Suma trebuie retinuta de la asociat.
2. Exista contract de inchiriere sau comodat
Daca autovehiculul respectiv este utilizat pentru activitatile societatii numai intr-o anumita proportie, atunci cheltuielile cu piesele de schimb si cu TVA deductibila sunt recunoscute numai in cota de 50%, conform prevederilor art. 21, alin. (4), lit. t), art. 145 indice 1 si pct. 45 indice 1 din Codul fiscal.
Aplicarea limitei de 50% pentru stabilirea valorii nedeductibile la determinarea profitului impozabil se efectueaza dupa aplicarea limitarii aferente taxei pe valoarea adaugata, respectiv aceasta se aplica si asupra taxei pe valoarea adaugata pentru care nu s-a acordat drept de deducere din punctul de vedere al taxei pe valoarea adaugata.
Reluam exemplul d-voastra:
- cheltuielile cu piesele de schimb - 11.492 lei,
- partea de TVA nedeductibila - 2.758 x 50% = 1.379 lei,
- baza de calcul al valorii nedeductibile a cheltuielilor cu piesele de schimb
12.871 lei (11.492 + 1.379)
- valoarea nedeductibila a cheltuielilor cu intretinerea si reparatiile
12.871 x 50% = 6.436 lei
1.000 + 6.436 = 7.436
7.436 x 16% = 1.189
Rezulta un impozit pe profit de 1.189 lei
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Peste 600.000 de entitati economice afectate de OMFP 1802/2014In ce caz utilizeaza PFA fisa de operatiuni diverse?DEDUCTIBILITATE cheltuieli provizioane inregistrate pentru creante asigurateCe modificari aduce Legea 72/2018 Codului fiscal?Limitarea dreptului de deducere - documentar fiscalUltimele articole
Cheltuieli deductibile. DEDUCTIBILITATE cheltuieli AUTO daca masina are regim mixtCe trebuie sa stiti despre DEDUCTIBILITATEa TVA la cheltuielile pentru teambuildingFoaia de parcurs. Este obligatorie pentru deducerea TVA 100%?Bon fiscal. Se mai poate deduce TVA-ul in baza unui bon fiscal in 2025?TVA si cheltuielile auto: Cand ai deducere integralaArticole similare
Norme privind deducerea TVA la achizitiile auto facute de PFASinteza privind regimul fiscal al unei microintreprinderiStudiu de caz: Diminuarea taxelor in cadrul unui SRL. Platitor TVA si impozit pe profitTratamentul fiscal al veniturilor rezultate din cota de alocare a riscurilor de catre societatea mamaAjustarea TVA in beneficiul persoanei impozabile care a limitat dreptul de deducere 50%. Cum procedam?Ultimele articole
Firme inactive in 2025. Cum poti deduce CHELTUIELIle aferente perioadei de inactivitateCHELTUIELI deductibile. Deductibilitate CHELTUIELI AUTO daca masina are regim mixtContract comodat auto. In ce conditii pot fi deduse CHELTUIELIleCHELTUIELIle deductibile. In cazul unui PFA, CHELTUIELIle cu cazarea si masa pot fi deductibile?D300 in 2025. Cum sa refacturati CHELTUIELIle si o MONOGRAFIE contabila utilaArticole similare
Ajustarea TVA la retragerea optionala. Cum procedam?Vanzare auto sub valoare neamortizataCe iti oferim de sarbatori daca esti abonat fidelCodul fiscal 2008 - Capitolul XI. Facilitati comune - art. 284-286Programul Prima masina pentru persoane fizice: Avans de 30%Ultimele articole
Inchiriere auto. Obligatii de declarare prin D301 pentru firmele neplatitoare de TVAVanzare auto. Cum se face ajustarea TVA in cazul vanzarii unui AUTOTURISM dedus cu 50%Plafon TVA. Sumele din vanzarea AUTOTURISMelor intra in plafonul de 300.000 lei?Comert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaAjustare pozitiva a TVA. Cum sa procedati in cadrul unui leasing financiarArticole similare
Inregistrarile contabile ale deciziei de rambursare TVAINREGISTRARI CONTABILE si prevederi fiscale cheltuieli cu protocolulLichidare microintreprindere. Ce impozite si obligatii apar?Studiu de caz: Ajustarea TVA in cazul vanzarii unui mijloc fix sub valoarea ramasa neamortizataEfectele corectarii erorilor contabile asupra obligatiilor fiscale privind TVAUltimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si INREGISTRARI CONTABILETVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaArticole similare
A fost publicat noul proiect pentru Formularul 307Ce OBLIGATII au persoanele care utilizeaza sistemul E-TVA, implementat din 1 august 2024Modelul formularului 216 a fost aprobat prin Ordinul 3738/2024Ce crede Radu Merica despre birocratia si obiceiurile de afaceri din RomaniaCum declaram dividendele datorate de societatile nationale si societatile comerciale?Ultimele articole
Firme inactive in 2025. Cum poti deduce cheltuielile aferente perioadei de inactivitateDeclaratia 700. PFA-urile pot iesi de la plata TVA daca in anul curent NU mai depasesc plafonul?Spatii comerciale de inchiriat. Ce cota TVA se aplica la vanzarea cladiriie-TVA si Notificarile de conformare: Raspunsul nu este (inca) obligatoriu in 2025e-TVA. Cum a fost actualizat Decontul precompletat e-TVA prin Ordinul 2351/2025
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"