Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam mai jos cazul unei societati care solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA in vederea aplicarii regimului special de scutire prevazut la art.152 din Codul fiscal.
Analizam mai jos cazul unei societati care solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA in vederea aplicarii regimului special de scutire prevazut la art.152 din Codul fiscal.Societatea are in derulare un leasing financiar, un autoturism pentru care se fac urmatoarele mentiuni:
- pentru prima plata, avansul, si o parte din ratele de leasing a existat dreptul de deducere in totalitate a TVA (30.06.2012, inclusiv ), iar incepand cu data de 01.07.2012 pana la data de 31.07.2013, la ratele de leasing deducerea a fost limitata, conform art. 145^1;
- acest mijloc fix nu reprezinta bun de capital conform art.149, acesta fiind amortizat fiscal pe o perioada de 4 ani.
Vom stabili daca se vor face ajustari conform art.148 la avans si la ratele de leasing achitate la care s-a dedus TVA si/sau numai la valoarea ramasa neamorizata care reprezinta diferenta dintre ct. 2133 si ct.2813 x 24%.
Solutia consultantului:
Ajustarea sumei TVA deduse se efectueaza doar pentru valoarea avansului achitat si pentru valoarea neamortizata a mijlocului fix, fara a se efectua si pentru ratele de leasing achitate. Ajustarea se efectueaza in baza prevederilor art. 148 "Ajustarea taxei deductibile in cazul achizitiilor de servicii si bunuri, altele decat bunurile de capital" lit. c) "persoana impozabila isi pierde dreptul de deducere a taxei pentru bunurile mobile nelivrate si serviciile neutilizate la momentul pierderii dreptului de deducere." si punctul 53 din normele de aplicare.
Astfel, ajustarea reprezinta in fapt anularea dreptului de deducere a taxei pe valoarea adaugata deduse initial. Suma TVA rezultata din ajustare se raporteaza in ultimul decont de taxa depus inainte de anularea inregistrarii in scopuri de TVA a persoanei impozabile.

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Portal Institutii Publice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Pentru avansul achitat care nu s-a inchis la data anularii codului de TVA, ajustarea se efectueaza la valoarea integrala a sumei TVA aferente Pentru autoturismul preluat in leasing financiar, ajustarea sumei TVA aferenta autoturismului se efectueaza pentru valoarea ramasa de amortizat, asa cum ati precizat si dvs., la o baza de impozitare formata din diferenta dintre:
- soldul debitor al contului 2133: 42.500 lei;
- soldul creditor al contului 2813: 18.400 lei.
- baza de impozitare TVA 31.08.2013: 24.100 lei
TVA ajustata: 24.100 x 24% = 5.784 lei
La suma de 5.784 lei se adauga suma de 3.600 lei (ipotetic) aferenta avansului achitat, rezultand o suma totala de ajustat de 9.384 lei
D.p.d.v. contabil, ajustarea se inregistreza prin formula:
635 = 4426 9.384 lei
"Cheltuieli cu alte impozite, "TVA deductibila"
taxe si varsaminte asimilate"
sau
6588
" Alte cheltuieli de exploatare"
D.p.d.v. fiscal, ajustarea se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari, cu semnul minus si se raporteaza, cu semnul minus, prin ultimul decont de TVA transmis la organul fiscal competent, completat la randul 30 "Regularizari taxa dedusa".
In situatia in care urmare ajustarii efectuate rezulta TVA de plata, plata sumei respective, rezultata din decontul de TVA cod 300 trebuie achitata bugetului de stat pana pe data de 25 a lunii urmatoare celei pentru care s-a transmis decontul. Daca rezulta o suma de rambursat, se poate bifa caseta de solicitare a rambursarii in situatia in care suma este mai mare de 5.000 lei sau se poate formula o cerere de restituire daca suma este mai mica de 5.000 lei.
In alta ordine de idei, daca sunteti o societate care aplica sistemul TVA la incasare, va recomand sa analizati exemplu privind ajustarea de la pct. 53 alin. (7) din normele de aplicare a art. 148.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Ce a declarat Rovana Plumb despre noua taxa de poluareLivrare utilaje aflate pe teritoriul Romaniei. Cum facturam?OPANAF 2201 – Numarul de evidenta a platiiStudiu de caz: Calcularea plafonului. Metoda si informatii explicativeNoutati Legislatie Fiscala 24-28 mai 2009 - Monitorul OficialUltimele articole
E-TVA si Notificarea de conformare. Se pot corecta diferentele dintre D300 si Decontul precompletat? Control antifrauda in 2025: TVA nedeductibil si obligatii suplimentare pentru firmeCadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste cheltuieli?E-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVATVA imobiliare. Ce cota TVA trebuie aplicata la vanzarea imobilelor catre persoane fiziceArticole similare
Calendar fiscal: Ce declaratii depunem la 26 mai 2014?Iata ce declaratii fiscale au termen la 25 septembrie 2015!Cum facem AJUSTAREA TVA pentru o societate cu activitate suspendata?Ajustare TVA stocuri | Ce mentiuni sunt obligatorii pe factura?Bunuri lipsa din gestiune, imputabile. Regim TVAUltimele articole
Aspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVAMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVALeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAAmenzi RO e-Transport. Exemplu util de monografie contabilaCotele TVA pentru 2025, aplicabile in RomaniaArticole similare
Iesire din evidenta platitorilor de TVA. Cum facem inregistrarea speciala in scop de TVA si in ROI?Reinregistrarea in scopuri de TVA dupa anularea din oficiu a codului. Ce optiuni are societatea?Sistemul TVA la incasare, iesirea din evidenta platitorilor de TVA si cont 4428. Care sunt efectele fiscale?Ajustarea TVA la RETRAGEREA OPTIONALA. Ce conditii trebuie sa existe?Ajustarea sumei TVA deduse la RETRAGEREA OPTIONALA. Cum procedam?Ultimele articole
Firme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVAMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVARETRAGEREA OPTIONALA din evidenta platitorilor de TVA. Ajustare negativa TVA pentru obiecte de inventar in folosintaRETRAGEREA OPTIONALA din evidenta platitorilor de TVA. Cum se procedeaza?Activitate de cercetare directa. Inregistrarea in scopuri de TVA in regim normalArticole similare
Deductibilitatea si tratamentul TVA al unei creante detinute la o firma in insolventaCifra de afaceri si facturare. In ce conditii se depune Declaratia 392A?Obligatii declarative cu termen la 10 iunie 2012Calendar obligatii fiscale ANAF: termen la 10 decembrieCertificatul de atestare fiscala pentru persoane juridiceUltimele articole
Firme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVACalendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Microintreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVACalendar ANAF: Pana pe 25 octombrie 2024 contribuabilii trebuie sa depuna 9 declaratiiCalendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in 25 septembrie 2024Articole similare
Retragerea optionala din evidenta platitorilor de TVA. Ajustare negativa TVA pentru obiecte de inventar in folosintaExigibilitatea TVA pentru facturi emise anterior prestarii serviciuluiSocietate neplatitoare de TVA in Romania. In ce conditii poate cere rambursarea TVA?Cum arata regimul de scutire de TVA pentru intreprinderile miciCartea Verde a Fiscalitatii 2016 contine si Calendarul obligatiilor fiscale!Ultimele articole
CCF propune modificari asupra proiectului pe TVA al Finantelor. Firmele mici ar putea fi afectatePlafoane fiscale valabile in anul 2025, pentru aplicarea TVA, in lei si in valutaDepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAFirme inregistrate in scopuri de TVA dupa depasirea plafonului. Cum poate fi anulat codul special de TVAA fost publicat calendarul seminariilor web ANAF pentru luna NOIEMBRIE 2024
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"