Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam mai jos cazul unei societati care solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA in vederea aplicarii regimului special de scutire prevazut la art.152 din Codul fiscal.
Analizam mai jos cazul unei societati care solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA in vederea aplicarii regimului special de scutire prevazut la art.152 din Codul fiscal.Societatea are in derulare un leasing financiar, un autoturism pentru care se fac urmatoarele mentiuni:
- pentru prima plata, avansul, si o parte din ratele de leasing a existat dreptul de deducere in totalitate a TVA (30.06.2012, inclusiv ), iar incepand cu data de 01.07.2012 pana la data de 31.07.2013, la ratele de leasing deducerea a fost limitata, conform art. 145^1;
- acest mijloc fix nu reprezinta bun de capital conform art.149, acesta fiind amortizat fiscal pe o perioada de 4 ani.
Vom stabili daca se vor face ajustari conform art.148 la avans si la ratele de leasing achitate la care s-a dedus TVA si/sau numai la valoarea ramasa neamorizata care reprezinta diferenta dintre ct. 2133 si ct.2813 x 24%.
Solutia consultantului:
Ajustarea sumei TVA deduse se efectueaza doar pentru valoarea avansului achitat si pentru valoarea neamortizata a mijlocului fix, fara a se efectua si pentru ratele de leasing achitate. Ajustarea se efectueaza in baza prevederilor art. 148 "Ajustarea taxei deductibile in cazul achizitiilor de servicii si bunuri, altele decat bunurile de capital" lit. c) "persoana impozabila isi pierde dreptul de deducere a taxei pentru bunurile mobile nelivrate si serviciile neutilizate la momentul pierderii dreptului de deducere." si punctul 53 din normele de aplicare.
Astfel, ajustarea reprezinta in fapt anularea dreptului de deducere a taxei pe valoarea adaugata deduse initial. Suma TVA rezultata din ajustare se raporteaza in ultimul decont de taxa depus inainte de anularea inregistrarii in scopuri de TVA a persoanei impozabile.
![Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024](https://www.rs.ro/dbimg/product/3203-ghidul-practic-.jpg)
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
![Contabilitatea organizatiilor non-profit](https://www.rs.ro/dbimg/product/1977-contabilitatea-.png)
Contabilitatea organizatiilor non-profit
![Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita](https://www.rs.ro/dbimg/product/2850-cartea-verde-a-.jpg)
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Pentru avansul achitat care nu s-a inchis la data anularii codului de TVA, ajustarea se efectueaza la valoarea integrala a sumei TVA aferente Pentru autoturismul preluat in leasing financiar, ajustarea sumei TVA aferenta autoturismului se efectueaza pentru valoarea ramasa de amortizat, asa cum ati precizat si dvs., la o baza de impozitare formata din diferenta dintre:
- soldul debitor al contului 2133: 42.500 lei;
- soldul creditor al contului 2813: 18.400 lei.
- baza de impozitare TVA 31.08.2013: 24.100 lei
TVA ajustata: 24.100 x 24% = 5.784 lei
La suma de 5.784 lei se adauga suma de 3.600 lei (ipotetic) aferenta avansului achitat, rezultand o suma totala de ajustat de 9.384 lei
D.p.d.v. contabil, ajustarea se inregistreza prin formula:
635 = 4426 9.384 lei
"Cheltuieli cu alte impozite, "TVA deductibila"
taxe si varsaminte asimilate"
sau
6588
" Alte cheltuieli de exploatare"
D.p.d.v. fiscal, ajustarea se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari, cu semnul minus si se raporteaza, cu semnul minus, prin ultimul decont de TVA transmis la organul fiscal competent, completat la randul 30 "Regularizari taxa dedusa".
In situatia in care urmare ajustarii efectuate rezulta TVA de plata, plata sumei respective, rezultata din decontul de TVA cod 300 trebuie achitata bugetului de stat pana pe data de 25 a lunii urmatoare celei pentru care s-a transmis decontul. Daca rezulta o suma de rambursat, se poate bifa caseta de solicitare a rambursarii in situatia in care suma este mai mare de 5.000 lei sau se poate formula o cerere de restituire daca suma este mai mica de 5.000 lei.
In alta ordine de idei, daca sunteti o societate care aplica sistemul TVA la incasare, va recomand sa analizati exemplu privind ajustarea de la pct. 53 alin. (7) din normele de aplicare a art. 148.
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
ANAF a publicat un nou proiect referitor la cererile de restituire a TVA-uluiANAF modifica modelul si continului formularului 204. Care este termenul de depunere pentru anul 2021?Darius Valcov: Proiectul de buget pe 2019 ar putea fi pus, marti, in Transparenta decizionalaHotararea 695/2020 modifica normele de implementare a programului „Prima Casaâ€Corectarea erorilor materiale din decontul de TVAUltimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Formularul c801 – Ghidul CompletDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in 10 iulie 2024Articole similare
Masuri de simplificare. AJUSTAREA TVAVanzare sau distribuire bunuri la lichidarea voluntara. Cum procedam privind AJUSTAREA TVA si inregistrarea TVA?Cand se declara TVA pentru octombrie 2012?Obligatii contabile si fiscale privind AJUSTAREA TVACe declaratii depunem obligatoriu pana la 25 martie?Ultimele articole
Cum se ajusteaza taxa deductibila dupa achizitionarea unui autoturismAjustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliTVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliGHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVAMasina achizitionata cu leasing financiar. In ce conditii se poate ajusta TVA-ul?Articole similare
RETRAGEREA OPTIONALA din evidenta platitorilor de TVA. Care sunt implicatiile fiscale?Ajustarea TVA la RETRAGEREA OPTIONALA. Ce conditii trebuie sa existe?PortalContabilitate: Anularea inregistrarii in scopuri de TVAReinregistrarea in scopuri de TVA dupa anularea din oficiu a codului. Ce optiuni are societatea?Anularea codului de inregistrare in scopuri de TVA la RETRAGEREA OPTIONALA. Efecte fiscaleUltimele articole
RETRAGEREA OPTIONALA din evidenta platitorilor de TVA. Ajustare negativa TVA pentru obiecte de inventar in folosintaRETRAGEREA OPTIONALA din evidenta platitorilor de TVA. Cum se procedeaza?Activitate de cercetare directa. Inregistrarea in scopuri de TVA in regim normalInregistrarea in scop de TVA in anul 2018. Cum se poate iesi ulterior din evidenta platitorilor de TVA?Conditii pentru iesirea din evidenta platitorilor de TVA. Cum veti proceda?Articole similare
Impozit specific declarat si achitat eronat. Cum poate fi recuperata suma platita in plusTVA la incasare. Colectare si deducere TVA dupa intrarea in inactivitate temporaraScoatere din evidenta contabila a unei creanteDocumentar fiscal: Procedura de scoatere din evidenta platitorilor de TVACe declaratii depunem obligatoriu pana la 25 martie?Ultimele articole
Calendar ANAF. Pana pe 25 iunie 2024 trebuie depuse la fisc 10 declaratii importanteCum se ajusteaza taxa deductibila dupa achizitionarea unui autoturismCum se scoate din evidenta TVA-ul de rambursatCalendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in data de 27 mai 2024TVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleArticole similare
Cum se realizeaza ajustarea pozitiva a TVA dupa inregistrareDeducere TVA pentru achizitie intracomunitara de marfuriRecuperare TVA platita la bugetul de statExercitarea dreptului de deducere dupa inregistrarea in scopuri de TVA. Care e tratamentul fiscal?ONG cu activitate economica. Cum procedam privind facturarea cu TVA?Ultimele articole
REGIMUL SPECIAL DE SCUTIRE pentru intreprinderile miciSocietate infiintata in anul 2023. Cum se calculeaza plafonul TVA de 300.000 leiFirme care achizitioneaza marfa non-UE si vor sa o revanda. Care sunt implicatiile fiscale?TVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliPersoana impozabila a carei cifra de afaceri anuala este inferioara plafonului de 300.000 lei poate aplica scutirea de TVA![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"